Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 58
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты налога на имущество банков
1.1. Объект налогообложения по налогу на имущество банков
1.2. Порядок исчисления налога на имущество
Глава 2. Исследование практики исчисления и уплаты налога на имущество банками
2.1. Практика уплаты налога на имущество банком
|
Наименование |
За 2014 год |
За 2015 год |
За 2016 год |
ИТОГО |
|
Всего уплачено налога на имущество |
1619(100%) |
2530 (100%) |
3949 (100%) |
8094 (100%) |
|
В том числе: |
1153 (71.2%) |
1630 (66.4%) |
1590(40.3%) |
4423 (54.7%) |
|
в бюджеты других областей РФ |
466 (28.8%) |
850 (33.6%) |
2355 (59.7%) |
3671(45.3%) |
Таким образом, на примере банка была рассмотрена реализация одного из главных назначении налога на имущество организаций — стабильного источника формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации, уровень обеспеченности которых оказывает влияние на экономические процессы в регионах.
2.2. Проблемы исчисления налога на имущество банками
Рассмотрим судебную практику по налогу на имущество.
Ситуация. Налоговый орган доначислил налог на имущество кредитной организации, ссылаясь на то, что налогоплательщик необоснованно не включил в налогооблагаемую базу стоимость недвижимого имущества, приобретенного в собственность по договору купли-продажи и переданного в аренду, спорное имущество является активом, подлежащим учету в качестве основного средства.
Основанием для доначисления указанного налога послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы в результате необоснованного не включения в нее стоимости нежилых помещений, принадлежащих обществу на праве собственности.
По мнению налогоплательщика, спорные нежилые помещения следовало учитывать в качестве основных средств только после произведения ремонтных работ и передачи помещений в аренду, поскольку указанные помещения были приобретены обществом в черновом ремонте и не приносили ему экономической выгоды.
Фактическое наличие, площадь и технические характеристики объектов недвижимого имущества подтверждаются техническими паспортами, а также произведенным налоговым органом осмотром и показаниями арендаторов, согласно которым нежилые помещения оснащены центральным отоплением, горячим водоснабжением, пассажирскими лифтами, водоснабжением, канализацией, электричеством.
При оценке представленных в материалы дела доказательств судами установлено, что спорные объекты недвижимого имущества в 2010 г. начали приносить экономическую выгоду обществу в виде дохода от арендной платы.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Таким образом, согласно гл. 30 НК РФ налог на имущество уплачивается по местонахождению самой организации; каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. В соответствии со ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению головной организации, обособленных подразделений, а также по местонахождению недвижимого имущества. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Выводы
Согласно гл. 30 НК РФ налог на имущество уплачивается по местонахождению самой организации; каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. В соответствии со ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению головной организации, обособленных подразделений, а также по местонахождению недвижимого имущества. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Заключение
Объектами налогообложения налогом на имущество организаций, в том числе банков, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
С 2014 г. налоговая база для исчисления налога на имущество организаций по некоторым объектам недвижимости определяется не как среднегодовая стоимость по данным бухучета, а как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ). В статье 378.2 НК РФ установлен перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; здания, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ постоянных представительств, с 2015 г. — жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. При этом особенности исчисления налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, устанавливаются законом соответствующего субъекта РФ.
Согласно гл. 30 НК РФ налог на имущество уплачивается по местонахождению самой организации; каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. В соответствии со ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению головной организации, обособленных подразделений, а также по местонахождению недвижимого имущества. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Список литературы
- Налоговый кодекс РФ. – М.: Норма, 2018.
- Абрамова А.С. Исчисление налога на имущество / Бух. учет. - 2011. - № 2. - С.53-57.
- Академик: слова и энциклопедии. – Режим доступа: http://dic.academic.ru.
- Бажинова Т.К. Налог на имущество организаций на отдельные объекты недвижимого имущества // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2015. № 1. С. 16-18.
- Климова М. Налог на имущество организаций (физических лиц) и земельный налог // Налог. вестник. - 2014. - № 11. - С.16-30.
- Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налог. вестник. - 2013. - № 1. - С.10-13.
- Рябова Р.И. Налог на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2014. № 6. С. 22-27.
- Семенихин В.В. Налог на имущество организации: определение объекта налогообложения исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта // Все для бухгалтера. 2011. № 6. С. 24-26.
Приложение 1
Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения.
Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения. Целью работы является исследование особенностей исчисления и уплаты налога на имущество банков. Задачи работы: исследовать основные прямые налоги, уплачиваемые банками; рассмотреть порядок исчисления налога на имущество банков; выявить проблемы налогообложения прибыли имущества организаций в России и определить пути их решения.