•   резервы по страхованию жизни и резервы, пенсионных фондов.

• резервы предстоящих платежей по другим видам страхо­вания, кроме страхования жизни.

Страховые технические резервы управляется страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами. Однако они рассматриваются как активы держателей полисов и как обязательства страховых организаций и пенсионных фон­дов. Посреднические операции, осуществляемые страховыми компаниями, Приводят к одновременному увеличению их ак­тивов и обязательств.  Инвестирование средств страховых резервов страховыми компаниями с целью получения доходов от собственности приводит к изменению состава финансовых активов страховых компаний, но не меняет их обязательств.

В финансовом счете отражается чистое изменение страховых технических резервов, представляющее собой разность между их увеличением и уменьшением.

Доход от инвестирования страховых технических резервов в СНС рассматривается как доход от собственности держателей полисов, реинвестируемый в страховые компании и увеличи­вающий их страховые технические резервы.

Изменение стоимости страховых технических резервов в ре­зультате изменения их рыночной стоимости отражается не в финансовом счете, а в счете переоценки.

Последняя статья финансовых активов (и пассивов) "Прочие счета дебиторов и кредиторов" включает торговый кредит, аванс за работу и прочую дебиторскую/кредиторскую задолженность.

Для того чтобы отразить данные о влиянии на объем акти­вов различных факторов, не связанных с экономическими опе­рациями (например, стихийных бедствий, военных действий и др.), а также показать изменения стоимости активов, вызванные изменениями цен, составляются счета других изменений в активах, включающие счет других изменений в объеме активов и счет переоценки.

Рассмотрим пример отражения в финансовом счете операций, связанных с передачей права собственности на товар и предоставлением нефинансовых услуг.

Пример 19

Предприятия, производящие нефинансовые услуги, реализовали свою продукцию домашним хозяйствам и получили выручку в размере 550 усл. ед.

Отразим эти операции в счетах СНС.

Решение. Производство и реализация продукции нефинансовыми предприятиями отражаются в составе выпуска в счете производства сектора "Нефинансовые предприятия" ив изменениях запасов матери­альных оборотных средств в счете операции с капиталом, а приобрете­ние домашними хозяйствами товаров и услуг в расходах на конечное потребление в счете использования располагаемого дохода сектора "Домашние хозяйства".

Операции, связанные с передачей прав собственности на товар и предоставлением услуги, влекут за собой корреспондирующие записи на финансовом счете.

Реализация товаров и услуг может корреспондировать с изменением суммы валюты или величины ликвидного депозита у покупателя продавца. В этом случае в финансовом счете сектора, "Нефинансовые предприятия" должно быть отражено увеличение активов по статье "Налич­ные деньги, и депозиты", а в финансовом счете сектора "Домашние хо­зяйства" — уменьшение финансовых активов по этой статье.

Особенности построения счетов для сектора «Финансовые учреждения»

Учитывая особенности различных институциональных единиц, составляющих сектор "Финансовые учреждения",  целесообразно составлять счета для данного сектора с выделением следую­щих подсекторов:

• центрального (национального) банка;

• коммерческих банков;            

• страховые компании;

• негосударственных пенсионных фондов;

• прочих финансовых учреждений.

Рассмотрим методологические особенности построения сче­тов для основных подсекторов сектора "Финансовые учрежде­ния".

Банки

Выпуск услуг банков, и финансовых учреждений, выступаю­щих в качестве финансовых посредников, сострит из двух частей:

• стоимости услуг, за которые взимается прямая плата. К ним относятся ведение счетов клиентов, хранение цен­ностей в сейфах, обмен валюты и т. д.

•  стоимости услуг финансового посредничества, заклю­чающихся в аккумулировании временно свободных денежных средств одних единиц и  предоставлении их и в пользование другим единицам. Плата за эти услуги по­ступает финансовой учреждениям не в форме прямых платежей за их предоставление, а в виде процентов и других доходов от собственности, которые не могут непосредственно рассматриваться как платежи за оказанные услуги.   

Стоимость услуг финансового посредничества рассчитыва­ется косвенным путем как разница между доходами от соб­ственности, полученными финансовыми посредниками, и Про­центами, выплаченными финансовыми посредниками их кредиторам. Такой способ расчета стоимости услуг финансово­го постничества основан На предположении, что процент­ная ставка, получаемая финансовыми посредниками за предо­ставляемые в пользование финансовые ресурсы, содержит в неявной форме оплату услуг финансового посредничества, в то время как процентная ставка по привлеченным ресурсам занижена на величину оплаты услуг, связанных с предоставле­нием этих ресурсов.

Следовательно, величина стоимости косвенно измеряемых услуг финансового посредничества (КИУФП) может быть рас­считана следующим образом:

КИУФП=(Т₁-Т₀) + (Т₀ – Т₁)  (1.2)

или КИУФП= Т₁-Т₂ (1.3)

где Т₁ — проценты, полученные за предоставление финансовых средств;  

Т₀ — "чистые" проценты, т.е. не содержащие элемента оплаты услуг, как правило, условно приравнивае­мые к процентам по межбанковским кредитам;

Т₂ — проценты, выплаченные за привлеченные ресурсы.

Доходы, получаемые финансовыми учреждениями (в част­ности, банками от спекулятивный операций с валютой, цёнными бумагами, землей, драгоценными металлами, произве­дениями искусства и другими ценностями, представляют собой "Холдинговую" прибыль, т. е. изменение, стоимости активов в результате, роста или снижения цен. Следовательно, эти дохо­ды финансовых учреждений не включаются в выпуск их услуг.

Курсовые разницы представляющие собой, избиение стоимости валютных резервов банков в связи с изменением кур­сов валют, в СНС также рассматривают в качестве '''холдинго­вой" прибыли (или убытка) и не включают в стоимость услуг, предоставленных финансовыми учреждениями.

Величину стоимости КИУФП, оказанных финансовыми учреждениями  - резидентами, рекомендуется распределять между потребителями этих услуг, а также величину импортируемых услуг финансового посредничества, промежуточным потреблением, конечным потреблением и экспортом.  

Однако СНС-93 допускает отнесение всей величины КИУФП к промежуточному потреблению условной отрасли, выпуск которой равен нулю, поскольку методика распределения этих услуг между их потребителями еще находится в стадии разработки.

Поясним методику расчета косвенно измеряемых услуг финансового посредничества банков на условном примере.

Пример 20

Рассчитаем КИУФП банков на основе следующей информации: привлеченные и предоставленные банками финансовые ресурсы 1000 усл. ед.

ставка по привлеченным ресурсам                     6%

ставка по предоставленным ресурсам                10%

Чистые проценты                                                          8%

Величина КИУФП может быть определена

а) по формуле (1.3) непосредственно как разница между процента­ми, полученными банками (Т₁), и процентами, уплаченными банка­ми (Т₂):

КИУФП = Т₁ - Т₂ = 100 - 60 = 40 или

б) по формуле (1.2)

КИУФП = (Т₁ - Т₀) + (Т₀ - Т₂) = (100 - 80) - (80 - 60) = 40.

Преимущества формулы (1.2) состоят в том, что она позво­ляет распределить косвенно измеренные услуги финансового посредничества по их потребителям и более точно рассчитать валовую добавленную стоимость по отраслям и секторам эко­номики. Например, если финансовые ресурсы заимствованы банком у населения через депозиты и предоставлены промыш­ленным предприятиям в виде кредитов, то величину (Т₀-Т₂) следует отнести к промежуточному или конечному потребле­нию сектора "Домашние хозяйства", а величину (Т₁ - Т₀) — к промежуточному потреблению сектора "Нефинансовые пред­приятия".

Особенность центральных Национальных банков состоит в том, что основной источник их ресурсов не привлечение сво­бодных средств, а эмиссия денег важнейшей же их функцией наряду с финансовым посредничеством является общеэконо­мическое регулирование.

В связи с тем что на практике сложно отделить услуги цент­ральных банков по финансовому посредничеству от услуг, свя­занных с функцией общеэкономического регулирования (вы­пуск которых должен определяться по текущим затратам), рекомендуется оценивать весь выпуск услуг центральных бан­ков по текущим затратам. Величина КИУФП центральных, бан­ков определяется как разность между всем выпуском и прямой оплатой услуг.

Услуги центральных банков, за которые взимается прямая оплата, относятся & промежуточному истреблению потребите­лей этих услуг. Косвенно измеряемые услуги финансового по­средничества центральных банков рекомендуется относить к промежуточному потреблению коммерческих банков.

Пример 21

Рассмотрим построение счетов для подсекторов "Центральный банк" (ЦБ) и "Коммерческие банки" (КБ) сектора "Финансовые учреждения" на условном примере по исходной информации, приведенной в следую­щей таблице (в усл. ед.):

Счет производства для подсектора "Центральный банк" см. выше.    

Выпуск услуг ЦБ рассчитывается как сумма текущих затрат:

Текущие затраты = Промежуточное потребление (покупки товаров и нефинансовых услуг у НФП) (2) + Оплата труда (7) = 2 + 7 = 9.  

КИУФП ЦБ определяются как, разность между всем выпуском и пря­мой оплатой его услуг:

КИУФП = Выпуск ЦБ (9) - Прямая оплата услуг ЦБ (1) = 9 -1 =8

Таким образом, счет производства ЦБ имеет следующий вид:  

Счет образования доходов ЦБ

Валовая добавленная стоимость, переносимая из счета производ­ства, равна 7, расходы на оплату труда наемных работников также со­ставляют 7. Следовательно, валовая прибыль равна 0.

Предполагается, что ЦБ получает все доходы, от собственности от коммерческих банков, а выплачивает проценты нефинансовым предпри­ятиям. Следовательно, счет распределения первичных доходов ЦБ име­ет вид:

Счет производства для подсектора "Коммерческие банки"   см. выше.

Выпуск услуг коммерческих банков рассчитывается как сумма пря­мой оплаты услуги косвенно измеряемых услуг финансового посредни­чества; последние, в свою очередь, определяются как разность между полученными доходами от собственности и выплаченными процентами:

КИУФП = Доходы от собственности, полученные КБ (150) –  Проценты, уплаченные КБ (120) =156-120 = 30.

Весь выпуск услуг коммерческих банков 'рассчитывается Следующим образом:

Выпуск услуг КБ = Прямая оплата услуг КБ (2) + КИУФП (30) =32

Промежуточное потребление КБ рассчитывается как сумма стоимос­ти товаров и нефинансовых услуг, приобретенных у НФП, и КИУФП ЦБ, отнесенных к промежуточному потреблению КБ:

Промежуточное потребление КБ = Покупки товаров и нефинансовых услуг у НФП (3) + КИУФП ЦБ (8) = 3 + 8 = 11.

В разделе "Использование* отражаются расходы из валовой добав­ленной стоимости на оплату труда наемных работников (6).

Балансирующей статьей счета является валовая прибыль — часть валовой добавленной стоимости, оставшаяся после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников.

Счет распределения первичных доходов КБ

В разделе "Ресурсы" показываются полученные первичные доходы от производства —прибыль (15) и полученные доходы 6т собственности (150), в разделе "Использование" отражаются переданные доходы от собственности (120)

Таким образом, счет распределения первичных доходов для КБ име­ет следующий вид:

Балансирующая статья счета — сальдо первичных доходов — опре­деляется как сумма прибыли и разности между полученными и переданными доходами от собственности.

В счетах распределения первичных доходов по секторам экономики производится корректировка ресурсов сектора "Финансовые учрежде­ния на величину косвенно измеряемых услуг финансового посредничества.

Отражение деятельности банков в счетах по сектору "Финансовые учреждения" показано в приводимой ниже таблице.

В счете распределения первичных доходов сектора "Финансовые учреждения" в целом доходы от собственности, полученные и выплачен­ные сектором, показываются без платежей внутри сектора: доходы от собственности, полученные и выплаченные сектором составляют 150, так как они включают только доходы от  собственности, полученные коммерческими бан­ками от других секторов, и не включают доходы от собственности, полу­ченные центральным банком от коммерческих банков.

Доходы от собственности, уплаченные сектором Финансовые учреждения (15), включают проценты, выплаченные центральным банком нефинансовым, предприятиям (5) и выплаченные коммерческими банками институциональным единицам других секторов (10) которые определяются как разность между всеми процентами, выплаченными коммерческими банками (120), и процентами, выплаченными  центральному банку (110).

На основе этих данных о полученных (150) и выплаченных (15) дохо­дах от собственности рассчитывается балансирующая статья cчета

рас­пределения первичных доходов сектора "Финансовые учреждения":

Сальдо первичных доходов = Валовая прибыль (15) + Доходы от собственности, полученные – КИУФП КБ (30) – Доходы от собственности, выплаченные (15) = 15 + 150 - 30—46 =120.

В счете вторичного распределения доходов ректора "Финан­совые учреждения" условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование отражаются в части "Ресурсы" как текущие трансферты от сектора "Домашнее хозяйства" сек­тору "Финансовые учреждения" (отчисления работников финансовых учреждений в условные фонды социального страхования этих учреждений), а в части "Использование" - как текущие трансферты от сектора "Финансовые учреждения" сектору "Домашние хозяйства" (выплаты работникам из этих условных фондов). 

В счете использования доходов сектора "Финансовые учреж­дения" показатели располагаемого дохода и сбережения совпа­дают, поскольку финансовые учреждения не производят рас­ходы на конечное потребление — все приобретенные товары и услуги они используют на промежуточное потребление или оп­лату труда наемных работников в натуральной форме,

Счет операций с капиталом сектора "Финансовые учрежде­ния" отражает изменения в нефинансовое активах в результате экономических операций, в частности, чистое приобретение (приобретение за минусом выбытия) ценностей (драгоценных металлов и камней, произведений искусства), используемых в качестве средства сбережения.

Капитальные трансферты, получаемые сектором "Финансовые учреждения", могут включать инвестиционные субси­дии из государственного бюджета, например возмещение бан­кам части кредита, предоставленного ими переселенцам на строительство домов и надворных построек (капитальный трансферт от сектора Государственные учреждения сектору Финансовые учреждения).