Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 106
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета
1.2. Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств
1.3. Методы и приемы экономического анализа движения денежных средств
2 Организация бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Казанское авиапредприятие»
2.2. Формы безналичных расчетов и условия их применения
2.3. Формы расчетов платежными поручениями
2.6. Расчеты платежными требованиями
2.7. Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 3. Анализ движения денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
3.1. Информационное обеспечение, цель и задачи анализа движения денежных средств
3.2. Анализ движения денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
Рисунок 7. Результаты оптимизации распределения финансовых вложений ОАО «Казанское авиапредприятие».
Показатели доходности для новой структуры следующие: ожидаемый NPV от двух проектов 300 000 тыс. руб.; риск от всех финансовых вложений - 169 788 тыс. руб. При этом ожидаемый NPV от двух проектов изменился на + 35%. А риск потери вложенных средств уменьшился на 19%. Очевидно, что применение данной модели позволяет принимать обоснованные решения в управлении вложения средств в акций других компаний.
Заключение
Изучение и разработанные на его основе рекомендации позволяют сделать следующие выводы, имеющие значение для дальнейшего развития практики бухгалтерского учета и анализа безналичных расчетов ОАО «Казанское авиапредприятие».
- Форма расчетов выступает одним из правовых средств обеспечения обязательств. Основными инструментами осуществления безналичных расчетов являются: платежное поручение, аккредитив, инкассовое поручение, чек, прямое дебетование, перевод электронных денег.
- Рассмотренные выше формы безналичных расчетов не одинаково интенсивно используются на практике. Одну из ведущих позиций занимает платежное поручение. Об этом свидетельствует практика его применения в ОАО «Казанское авиапредприятие».
- Для организации эффективного денежного оборота важное место занимает правильное отражение операций по поступлению и расходованию денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Обобщение информации о наличии и движении средств на рублевых расчетных счетах ОАО «Казанское авиапредприятие» производится на счете 51 «Расчетные счета», операции по специальным счетам в банках отражаются в бухгалтерском учете по счету 55 «Специальные счета в банках».
- Следить за эффективным использованием финансовых ресурсов, об умелом распределении денежных средств позволяет мониторинг отчета о движении денежных средств. В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
- Выработана методика анализа отчета денежных средств, приспособленная под ОАО «Казанское авиапредприятие»
Выделены следующие этапы анализа:
- анализ направлений движения денежных средств. В процессе данного этапа изучаются источники поступления денежных средств, направления их потребления, какая статья явилась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход.
- структурный анализ. Изучается доля того или иного направления движения средств.
- коэффициентный анализа. Данный этап более полно отражает уровень достаточности денежных средств организации, степень эффективности их использования.
6. Анализ отчета о движении денежных средств ОАО «Казанское авиапредприятие» показал уменьшение результирующего денежного потока в 2014г. на 233%, что на первый взгляд является негативным моментом в деятельности предприятия. Однако, изучая причины такого снижения, ситуацию можно охарактеризовать в целом как удовлетворительную. Данное снижение вызвано уменьшением от продаж внеоборотных активов на 96%. Это можно интерпретировать как положительный момент, т.к. сохраняются производственные мощности, и как следствие сохраняются производственные показатели на сложившемся уровне. Вторая причина снижения результирующего показателя вызвана уменьшением поступлений от финансовых операций на 96 144 тыс. руб. или на 31%, в результате меньшей необходимости в использовании кредитных линий. Этому факту можно дать положительную оценку.
Анализ инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод о малой инвестиционной активности ОАО «Казанское авиапредприятие».
Структурный анализ каждого вида деятельности отметил отсутствие серьезных структурных изменений.
Коэффициентный анализ показал уменьшение платежеспособности ОАО «Казанское авиапредприятие» в течение анализируемого периода. Снижается возможность организации обеспечить за определенный период выплаты средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и за счет их притоков за соответствующий период.
7. Разработаны предложения по совершенствованию использования денежных средств на ОАО «Казанское авиапредприятие» в результате проведения ретроспективного анализа денежных средств. Покрытие сальдо денежным потоком от текущих операций 2013 и 2014 гг. отрицательного чистого денежного потока от инвестиционной деятельности свидетельствует о резервах вложений в инвестиционные проекты с целью увеличения поступлений и формирования дополнительного дохода.
Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Куда же мы можем направить деньги? Вариантов множество. С нашей точки зрения, через оптимизацию структуры распределения финансовых вложений в акции компаний ОАО «Лукойл» и ОАО «Роснефть» ОАО «Казанское авиапредприятие» добьется эффективного использования денежных средств, и как результат получит дополнительную прибыль и увеличит свою платежеспособность.
Список использованной литературы
- Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.01.96 г. №14-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: федеральный закон от 10.12.2012г № 173-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 27.11.2006г №154н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г. // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. N 11н. // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10.2009 г. № 94н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- О правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П [Электронный ресурс]: положение Банка России // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
- Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности/ М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.
- Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова. - М.: Омега-Л, 2009. - 568 с.
- Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности/ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 стр.
- Ионова А.Ф. Финансовый анализ/ Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. - М.: Проспект, 2007. - 624 с.
- Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2008. - 336с.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: Учебное пособие/ Ковале В.В. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 512 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - Изд.5-е, перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 717с.
- Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаев, А.И. Нечитайло. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 208 стр.
- Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435с.
- Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф. Овсийчук - М.: АО "АСЛАН", 2005. - 287 с.
- Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф. Палий. - Изд.3-е, перераб. И испр. - М.: ИНФРА-М, 2008.270 с.
- Селезнева Н.Н., Методы анализа в финансовом менеджменте /Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.// Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2007. - №4 - С.39-42.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Группа показателей коэффициентного анализа
Коэффициент |
Расчет |
Отражает |
Расшифровка |
Коэффициент платежеспособности |
Пдп/Одп |
оценка возможности организации обеспечить выплату денежных средств: - за счет притока денежных средств; - за счет имевшего место на начало года остатка и притока денежных средств в анализируемом периоде |
Пдп/Одп-положительный/ отрицательный денежный поток |
Интервал самофинансирования |
(Содс+Пдп)/Сдо |
характеризует время, в течение которого организация может вести хозяйственную деятельность, обслуживая ее имеющимися в ее распоряжении денежными средствами и потенциальными поступлениями от покупателей |
Содс – средний остаток денежных средств; Сдо - среднедневной остаток денежных средств |
Коэффициент генерирования привлеченными средствами чистого денежного потока по текущей деятельности |
Кдо/ЧДпт |
показывает соотношение краткосрочных денежных обязательств и сумм чистого денежного потока от текущей деятельности. |
|
Коэффициент рентабельности положительного денежного потока |
П/Пдп |
отражает сколько прибыли приносит один рубль положительного денежного потока. Чем выше значение показателя, тем эффективнее система управления денежными потоками компании |
П – прибыль от продаж |
Уровень отвлечения свободного остатка денежных активов в краткосрочные финансовые вложения |
ФВ/Содс |
Показывает сколько краткосрочных финансовых вложений приходится на один рубль средних остатков денежной наличности |
Фв-финансовые вложения |
Коэффициент рентабельности положительного денежного потока |
П/Пдп |
Показывает, сколько прибыли приносит один рубль положительного денежного потока. Чем выше значение показателя, тем эффективнее система управления денежными потоками компании. |
П – прибыль от продаж. |
Приложение 4
Информация о дебетовых и кредитовых оборотах безналичных расчетов
Наименование показателя |
Код |
Пояснения |
1 |
2 |
3 |
Денежные потоки от |
||
Поступления - всего |
4110 |
Сумма строк 4111-4119 |
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, |
4112 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и аналогичные платежи |
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений |
прочие поступления |
4119 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Прочие поступления от текущей операции |
Платежи -всего |
4210 |
Сумма строк 4121-4129 |
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4221 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
В связи с оплатой труда |
4222 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Оплата труда |
процентов по долговым обязательствам |
4223 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Выплаты процентов по долговым обязательствам |
налога на прибыль организаций |
4224 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Налог на прибыль |
Прочие платежи |
4229 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Прочие платежи по текущим операциям |
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Разница стр.4110-4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций |
||
Поступления - всего |
4210 |
Сумма строк 4211-4219 |
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от продажи акций (долей участия) в других организации |
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг |
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
Продолжение Приложения 4
прочие поступления |
4219 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Прочие поступления от инвестиционной деятельности |
Платежи - всего |
4220 |
Сумма строк 4221-4229 |
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Приобретение акций, долей участия в других организациях |
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим организациям |
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам |
прочие платежи |
4229 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Прочие платежи по инвестиционным обязательствам |
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
Разница Стр.4210-4220 |
Денежные потоки от финансовых операций |
||
Поступления - всего |
4310 |
Сумма строк 4311-4319 |
получение кредитов и займов |
4311 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Получение кредитов и займов |
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступление денежных вкладов собственников |
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличения долей участников |
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Выпуск облигаций, векселей и прочих долговых ценных бумаг |
прочие поступления |
4319 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Прочие поступления т финансовых операций |
Платежи - всего |
4320 |
Сумма строк 4321-4319 |
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций или их выходом из состава |
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |