Файл: Ekzamen_po_finansam_1_01__1.doc

- свободные денежные средства;

- кредитные ресурсы движутся платно, в двухстороннем порядке;

- кредитные отношения возникают только между субъектами.

Финансы

- доходы и накопления;

- движутся бесплатно и безвозмездно.

Деньги – товар, всеобщий эквивалент.

Финансы – обособившаяся часть денежных отношений.

С помощью денег измеряются затраты труда, а финансы обусловливают распределение и перераспределение прибавочной стоимости. Деньги возникают с разделением труда и развитием товарного производства. Финансы возникают на базе развитого товарного производства и не связаны непосредственно ни с производством, ни с обращением.

Денежные отношения шире финансовых.

5. Характеристика финансовой системы.

Финансовая система (в узком смысле) – совокупность финансовых учреждений и организаций, осуществляющих формирование, распределение и использование финансовых ресурсов.

Финансовая система (в широком смысле) – совокупность приемов и методов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Финансовая система РФ имеет структуру:

1. Финансы организаций:

- финансы некоммерческих организаций (НКО);

- финансы коммерческих организаций (КО).

2. Страхование:

- личное;

- имущественное;

- страхование ответственности;

- перестрахование.

3. Государственные и муниципальные финансы:

- бюджет;

- внебюджетные фонды;

- государственный (муниципальный) кредит;

финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Отличительные особенности:

1. По функциональному назначению:

Финансы организаций обеспечивают непрерывность воспроизводственного процесса, формируют НД.

Страхование осуществляет возмещение ущерба при наступлении страхового случая (событие, которое влечет за собой выплату страхового возмещения).

Гос-ые и муниципальные финансы обеспечивают удовлетворение общегосударственных потребностей.

2.По источникам формирования финансовых ресурсов:

Финансы организаций – зависит от организационно-правовой формы и вида деятельности (уставный капитал, прибыль, амортизационный фонд, заемные средства).

Страхование – формирование за счет страховых взносов (премий).

Гос-ые и муниц-ые финансы – налоги, заемные средства, денежная эмиссия, доходы от внешнеэкономической деятельности.

3.По методам управления:

Финансы организаций – организационно-правовая основа и вид деятельности (в АО высший орган – Собрание акционеров).

Страхование – Департамент страхового надзора.

Гос-ые и муниц-ые финансы – Федеральное Собрание РФ.

6. Государственные и муниципальные финансы.

Финансовая система РФ имеет структуру:

1. Финансы организаций:

- финансы некоммерческих организаций (НКО);

- финансы коммерческих организаций (КО).

2. Страхование:

- личное;

- имущественное;

- страхование ответственности;

- перестрахование.

3. Государственные и муниципальные финансы:

- бюджет;

- внебюджетные фонды;

- государственный (муниципальный) кредит;

финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Отличительные особенности:

1. По функциональному назначению:

Гос-ые и муниципальные финансы обеспечивают удовлетворение общегосударственных потребностей.

2.По источникам формирования финансовых ресурсов:

Гос-ые и муниц-ые финансы – налоги, заемные средства, денежная эмиссия, доходы от внешнеэкономической деятельности.

3.По методам управления:

Гос-ые и муниц-ые финансы – Федеральное Собрание РФ.

7. Фин6ансовые ресурсы, их источники.

Финансовые ресурсы – доходы и поступления субъектов хозяйствования и государства, которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей.

Финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых отношений. Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется на 2-х уровнях: централизованные финансовые ресурсы и децентрализованные финансовые ресурсы.

Величина и структура источников формирования финансовых ресурсов в масштабах страны определяет возможности расширенного воспроизводства народного хозяйства, повышение уровня членов общества, росте доходов бюджета.

Размер финансовых ресурсов сформированных на децентрализованном уровне определяет возможности осуществления необходимых капитальных вложений, увеличение оборотных средств, выполнение всех финансовых обязательств, обеспечение потребностей социального характера.

Структура финансовых ресурсов зависит от источников их поступления. На общегосударственном уровне основными источниками поступления, определяющими структуру финансовых ресурсов является НД и доход от внешней торговой деятельности. Частично финансовые ресурсы могут формироваться за счет национального богатства вовлекаемого в хозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за счет заемных и привлеченных средств других государств.

На уровне хозяйствующих субъектов структура финансовых ресурсов определяется собственными источниками (прибыль, амортизация), а также заемными (привлеченными) средствами.

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться в 2-х формах:

─ фондовой;

─ не фондовой.

На общегосударственном уровне централизованные финансовые ресурсы формируются и используются преимущественно посредством бюджетных и внебюджетных фондов целевого назначения.

На уровне децентрализованном финансовые ресурсы формируются и используются как в фондовой, так и в не фондовой форме.

8. Содержание и значение финансовой политики (ФП).

Вся система управления финансами базируется на ФП государства.

Финансовая политика – самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Эта деятельность направлена на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и социального характера.

Содержание ФП включает следующие важнейшие звенья:

1. Выработку научно-обоснованных концепций развития финансов. Они формируются на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа состояния развития хозяйства, перспектив развития производительных сил и производственных отношений, потребностей населения.

2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период. При этом исходят из путей достижения поставленных задач, предусматривается экономическая ситуация, учитываются международные факторы, возможности роста финансовых ресурсов.

3. Осуществление практических действий направленных на достижение поставленных целей.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач ФП подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия – долговременный курс ФП, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определение экономической и социальной политики. В процессе ее разработки прогнозируется основные тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных целей и составление целевых программ ФП необходимы для концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях экономического и социального развития.

Финансовая тактика направлена решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовой связи, перегруппировки финансовых ресурсов.

Стратегия и тактика ФП взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач. Тактика позволяет в более сжатые сроки, с наименьшими потерями и затратами решать задачи, намеченные финансовой стратегией.

Задачи ФП:

1. Обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов.

2. Установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов.

3. Организация, регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами.

4. Выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями.

5. Создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

ФП как специфическая часть человеческой деятельности относится к категориям надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны ФП порождается экономическими отношениями – общество не связано в выработке и проведении политики. С другой стороны, возникая и развиваясь, на основе экономического базиса ФП обладает определенной самостоятельностью. В силу этого она оказывает обратное влияние на экономику.

Реализацию ФП обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ.

Важное место среди этих мероприятий принадлежит правовой регламентации форм и норм финансовых отношений.

При выработке ФП следует исходить из конкретных особенностей исторического развития общества. Она должна учитывать специфику внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности страны. Учет текущих особенностей должен дополнятся изучением опыта использования экономического и финансового механизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта.

В процессе проведения ФП важно требование – обеспечение ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики (кредитной, ценовой, денежной).

Содержание ФП, ее основные направления зависят от уровня развития науки о роли государства в развитии общества и соответствующих теоретических концепций, определяющих степень участия государства в управлении экономикой и использование отдельных инструментов реализации ФП, т.е. конкретных форм финансовых отношений.

Оценка результатов ФП государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства ее социальных групп, а также на достигнутых результатах вытекающих из поставленных целей и задач.

Важной составной частью ФП является финансовый механизм (ФМ) при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.

9. Общие понятия об управлении финансами.

Система управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих мобильность и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению социальных проблем.

Управление финансами в переходной экономике имеет ряд особенностей, которые характеризуются следующими основными моментами:

1. Распад СССР поставил управление российской финансовой системы в кардинально новые условия, разорваны экономические и финансовые связи между республиками, входившие в бывший СССР.

2. Прежняя планово-централизованная система управления финансами не была приспособлена к новым рыночным условиям, поэтому в России была создана новая система управления финансами и кредитно-денежной сферы, получившая относительно автономное функционирование.

3. Вместо закрепления финансовых ресурсов в общественной собственности государственной и колхозно-кооперативной, в результате приватизации в экономике образовалась множество самостоятельных институциональных структур, наделенных финансовыми ресурсами и в силу этого имеющих возможность вырабатывать и определять собственную финансовую стратегию и тактику.

4. Сложились некоторые характерные финансово-экономические институциональные сферы, которые имеют свою специфику управления финансами. В связи с этим возникла необходимость учета особенности управления финансами в различных сферах экономической деятельности (контроль за деятельностью финансовых и кредитных организаций, управление финансами органов государственной и муниципальной власти, контроль за деятельностью коммерческих и некоммерческих организаций и т.д.).

5. Переход к рыночному ценообразованию для большинства предприятий бывшего СССР оказался неожиданным, никто не был готов работать в принципиально новых условиях рынка и рыночного ценообразования.

Государственное регулирование финансов в наиболее обобщенном виде включает следующие направления и формы:

1. Макроэкономическое регулирование финансовой сферы (косвенные методы):

   • Выработка принципов и концепции программы экономической политики и методов, мер регулирования финансовой системы. Эта часть включает ежегодное послание Президента РФ, в котором формируются основные принципы социально-экономической, в том числе, финансовой политики, подготовку Правительством РФ, правительствами субъектов РФ, а также местными администрациями проектов бюджета соответствующего уровня и прогнозов социально-экономического развития, необходимых для этого обоснований и расчета. Кроме того, Правительством и Центральным банком России совместно разрабатываются основные принципы денежно-кредитной и валютной политики на предстоящий период.

   • Законодательное и нормативно-правовое обеспечение финансовой политики и мер по ее решению. Управление финансами на территории России регулируется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ.

2. Микроэкономические косвенные методы регулирования финансами:

• Формирование и поддержание конкурентной, стимулирующей экономическое развитие, среды в экономике и ограничение монополизации рынка.

• Регулирование финансовой деятельности, включая государственное регулирование цен, естественной монополии.

• Регулирование внешнеэкономической финансовой деятельности государства и коммерческих фирм, банков, проведение эффективной таможенной политики и т.д.

3. Микроэкономические методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов:

• Регистрация и лицензирование предпринимательской деятельности, установление цен, в ряде случаев – предельных (на ограниченную номенклатуру товаров и услуг).

• Управление унитарными предприятиями государственной и муниципальной собственности и контроль за их финансовой деятельностью.

• Установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для конкретных налогоплательщиков и субъектов хозяйств.

• Применение финансовых и других санкций в отношении нарушителей финансовой, в том числе, налоговой дисциплины.

4. Прогнозирование экономического и социального развития важнейших финансовых показателей:

• Долгосрочное прогнозирование финансовой системы в соответствии с прогнозами экономического и социального развития страны.

• Разработка прогноза социально-экономического развития страны и ее регионов на стратегический (среднесрочные прогнозы 3-5 лет) период, и определение основных индикаторов макроэкономического развития, играющих решающую роль в формировании финансовых ресурсов и их распределение.

• Разработка конкретных прогнозов и программ по решению наиболее острых социально-экономических проблем и их финансовое обеспечение.

В управлении финансами выделяются объекты и субъекты управления. В качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений. Субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют 3 группы объектов:

1. Финансы организаций.

2. Страховые отношения.

3. Государственные и муниципальные финансы.

Им соответствуют следующие субъекты управления:

1. Финансовые службы и отделы организации.

2. Страховые органы.

3. Государственные финансовые органы.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов:

1. Финансовое планирование. Оно занимает важное место в системе управления финансами. В ходе планирования любой хозяйствующий субъект всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

2. Финансовый контроль. Как элемент управления осуществляется в процессе планирования и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного хозяйствования.

3. Оперативное и стратегическое управление представляет собой комплекс мер, разработанных на основе оперативного анализа, складывающейся финансовой системы, и преследующая цель получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

10. Содержание и значение финансового контроля (ФК). Виды и методы.

Финансовый контроль – составная часть или специальная отрасль осуществляемого в стране контроля.

Наличие ФК объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присуще не только распределительная, но и контрольная функция. Если контрольная функция финансов является свойством самих финансов, то ФК является деятельностью соответствующих органов, организующих ФК.

ФК осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти, органов местного самоуправления, в том числе, специальными контрольными органами при участии трудовых коллективов.

Значение ФК выражается в том, что при его проведении проверяются:

1. Соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными органами, предприятиями, учреждениями.

2. Экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий в соответствии с задачами государства.

Объект ФК не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, так как в современных условиях процесс производства и распределения опосредуется денежными отношениями.

Конкретные формы и методы ФК позволяют обеспечить интересы и права как государства и его учреждения, так и всех других экономических субъектов.

Финансовые нарушения влекут санкции и штрафы. Государственный ФК предназначен для реализации финансовой политики государства, создание условий для финансовой стабильности, это прежде всего, разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений.

ФК со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферы выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных бюджетных средств, а также соблюдение установленных Правительством правил организации денежных расчетов, ведение учета и отчетности.

ФК за деятельностью хозяйствующих субъектов включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль – регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Основное содержание ФК заключается:

1. В проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами.

2. В проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их хозяйственном ведение или оперативном управлении денежных средств (банковских или бюджетных ссуд, внебюджетных средств).

3. В проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчета и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

4. В выявлении внутренних резервов производства.

5. В устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, хозяйствующим субъектам.

Необходимым условием эффективности ФК является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения движения стоимостных показателей. Только при таком условии результаты ФК дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовых показателей.

Классификация ФК:

1. В зависимости от субъекта осуществляющий ФК:

• Государственный ФК обеспечивает интересы государства и общества, проверяет выполнение обязательств физических и юридических лиц перед государством и соблюдение законности. Государственный ФК включает в себя:

♠ контроль за использованием средств федерального бюджета;

♠ бюджетов федеральных ВНФ;

♠ организация денежного обращения;

♠ использование кредитных ресурсов;

♠ состояние государственного внешнего и внутреннего долга;

♠ государственных резервов;

♠ предоставление финансовых и налоговых льгот и т.д.

• Внутрихозяйственный контроль защищает интересы хозяйствующих субъектов от хищения, злоупотребления, бесхозяйственности, а также обеспечивает повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

• Правовой контроль осуществляется в интересах всего общества, проводится правоохранительными органами в форме ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы и т.д.

• Независимый (аудиторский) контроль осуществляется аудиторскими фирмами или аудиторами.

2. По времени проведения:

• Предварительный ФК проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов. Он имеет большое значение для предупреждения нарушения финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности (проекты бюджетов, финансовых планов, смет и т.д.).

• Текущий ФК – контроль в процессе совершения финансовых операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получение и использование денежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.д.).

• Последующий ФК – контроль осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения бюджета, использования хозяйствующим субъектом денежных средств и т.д.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются факторы, повлиявшие на финансовый результат, намечаются мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности. Проводится методом анализа.

3. По методам контроля:

• Наблюдение предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

• Проверка касается основных вопросов финансовой деятельности и проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушения финансовой дисциплины и устранение их последствий.

• Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы как опрос и анкетирование. Итоги обследования используются для оценки финансового положения объекта контроля, необходимости реорганизации производства и т.д.

• Анализ проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использование таких аналитических методов как индексный метод, группировка и т.д.

• Ревизия проводится с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулирующий характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, бухгалтерской статистической отчетности, фактического получения денежных средств. Как правило, ревизия проводится на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены правами:

♠ проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денежных средств и т.д;

♠ проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы и кладовые;

♠ привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

♠ получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам.

Ревизии подразделяются:

1. По содержанию:

• Документальные: включают проверку наличных финансовых документов и правильность их заполнения.

• Фактические: наличие денег, ценных бумаг, материальных ценностей.

1. По времени осуществления:

• Плановые: в производственной сфере – не реже 1 раза в год, в непроизводственной сфере – не реже 2-х раз в год.

• Внеплановые.

1. По обследованному периоду деятельности:

• Фронтальные: проверяется вся финансовая деятельность субъекта за период.

• Выборочные (частичные): проверка финансовой деятельности за короткий период времени.

1. По объему реализованной деятельности:

• Комплексные: проверяется финансовая деятельность субъекта в различных областях. В них принимают участие ревизоры нескольких органов одновременно.

• Тематические: сводятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности.

12. Министерство финансов РФ; задачи, функции.

Министерство финансов РФ является федеральных органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Минфин РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и другими организациями.

Основными задачами Минфина являются:

1. Совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма.

2. Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ.

3. Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ.

4. Разработка проекта федерального бюджета и его исполнение, составление отчета об исполнении.

5. Разработка и реализация программ государственных заимствований, управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.

6. Разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ.

7. Осуществление в пределах своей компетенции государственного ФК.

8. Обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетн6ости (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке России и кредитных организациях), а также в соответствии с законодательством РФ аудитом в РФ (кроме аудита в банковской системе).

Функции Минфина РФ:

1. Подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ.

2. Участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу.

3. Участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройки экономики.

4. Участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике.

5. Участвует в формировании и осуществлении единой политики цен.

6. Участвует в подготовке федеральных целевых программ и обеспечивает их финансирование за счет средств федерального бюджета.

7. Разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета РФ.

8. Исполняет в пределах своей компетенции федеральный бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ.

9. Совершенствует методы бюджетного планирования и порядок бюджетного финансирования, осуществляет методическое руководство в этой сфере.

10. Проводит, с участием ЦБ, государственную политику в области эмиссии и размещение государственных ценных бумаг.

11. Регистрирует выпуск ценных бумаг.

12. Проводит, совместно с ЦБ, операции по обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга.

13. Подготавливает предложения по совершенствованию валютных, финансовых, кредитных и таможенных отношений с иностранными государствами.

14. Устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных организаций.

15. Устанавливает формы учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

16. Проводит аттестацию аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности (кроме аудита в банковской системе).

17. Проводит документированные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организации по заданиям правоохранительных органов и т.д.

Минфин РФ имеет право:

1. Запрашивать в установленном порядке у федеральных органов исполнительной власти и органов государственной власти субъектов РФ, материалы необходимые для:

   • разработки проекта федерального бюджета;

   • расчета прогноза консолидированного бюджета РФ;

   • составления отчета об исполнении федерального бюджета;

   • составления отчета об исполнении консолидированного бюджета в целом по РФ и анализов консолидированных бюджетов субъектов РФ.

2. Запрашивать у федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ и организаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевым расходованием средств федерального бюджета.

3. Проводить, совместно с Министерством экономики РФ, экспертизу технико-экономических проектов, предоставленных в качестве основания для выделения средств для инвестиций.

4. Ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях прекращать, в соответствии с законодательством, финансирование федерального бюджета организации при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также не предоставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств.

5. Взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованных ими не по целевому назначению с наложением финансовых санкций.

6. Выдавать, в случаях предусмотренных законодательством РФ, ссуды за счет средств федерального бюджета субъектам РФ на покрытие временных кассовых разрывов.

Минфин РФ возглавляет Министр, назначенный на должность и освобождаемый Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.

Минфин РФ издает в пределах своей компетенции, на основании законодательства РФ, приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

В Минфине РФ образуется коллегия в составе Министра (Председатель коллегии), его заместителей, Министра МНС РФ и руководителя государственного таможенного комитета РФ по должности, а также других руководящих работников централизованного аппарата Министерства и иных лиц по представлению Министра.

Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности утверждается Правительством РФ. Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства.

Решения коллегии реализуется как правило приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членами коллегии окончательное решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ.

Для рассмотрения актуальных проблем теории финансов, вопросов внедрения в практику достижений науки при Министерстве финансов РФ создается научный совет, в состав которого входят ученые и специалисты в области финансов, кредита и денежного обращения.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата Минфина РФ и его территориальных органов осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете на государственное управление.

13. Счетная палата (СП) РФ; задачи, функции.

Счетная палата является постоянно действующим органом государственного ФК, образуемым Федеральным Собранием РФ, и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим законодательством, СП обладает организационной и функциональной независимостью. СП является юридическим лицом, имеет печать с изображением государственного Герба РФ и своим наименованием.

Задачи СП:

1. Организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ по объемам, структуре и целевому назначению.

2. Определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использование федеральной собственности.

3. Оценка обеспеченности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ.

4. Финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативно правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета или влияющих на формирование и исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ.

5. Анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом.

6. Контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных ВНФ в ЦБ России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждений РФ.

7. Регулярное представление Совету Федерации и Государственной думе информацию о ходе исполнения федерального бюджета и результатах, проводимых контрольных мероприятий.

СП состоит из Председателя СП, заместителя Председателя СП, аудиторов СП, аппарата СП. Председатель СП назначается на должность Государственной думой сроком на 6 лет; заместитель Председателя СП – Советом Федерации сроком на 6 лет. Аудиторами СП являются должностные лица, возглавляемые определенные направления деятельности СП. При формировании СП Совет Федерации и Государственная дума назначают по 6 аудиторов, сроком на 6 лет.

Для рассмотрения вопросов планирования и организации работы СП методологии контрольно-ревизионной деятельности отчетов и информационных сообщений, направленных Совету Федерации и Государственной думе образуется коллегия СП, в состав которой входят Председатель СП, заместитель Председателя СП и аудиторы СП.

Аппарат СП состоит из инспекторов СП и иных штатных сотрудников.

СП осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую информационную и иные виды деятельности. Обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ, что предусматривает:

• организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

• проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета и бюджета федеральных ВНФ;

• экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров РФ, федеральных программ и иных документов, запрашивающих вопросы федеральному бюджету и финансов РФ;

• анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;

• подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных ВНФ в отчетном году;

• подготовку и представление заключений и ответов нВ запросы органов государственной власти РФ.

Контрольные полномочия СП распространяются на все государственные органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, или они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти, налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. При выявлении на проверяемых объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящий государству прямой непосредственный ущерб, требующий в связи с этим безотлагательного пресечения СП имеет право давать обязательные для исполнения предписания. Предписание СП подписывается Председателем СП или заместителем Председателя СП.

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний СП коллегия СП может, по согласованию с Государственной думой, принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Отменить предписание или внести изменения может коллегия СП. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке. Средства на содержание СП предусматривается в федеральном бюджете отдельной строкой.

14. Федеральное казначейство РФ; задачи, функции.

Единая централизованная система Федерального Казначейства состоит из Главного управления Федерального Казначейства, Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов Федерального Казначейства по республикам, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербурге, городам (за исключением городов районного подразделения), районов и

Органы Казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банка, печати с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.

Органы Казначейства подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю Казначейства, начальнику главного управления Федерального Казначейства, назначенному и освобожденному от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ.

Главное управление Федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Министерства финансов РФ и подчиняется Министру финансов РФ.

Главными задачами органов Казначейства являются:

1. Организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах Казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы.

2. Регулирование финансовых отношений бюджетом РФ и федеральным бюджетом, ВНФ, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных федеральных средств.

3. Осуществление краткосрочного прогнозирования объема государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами.

4. Сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, о государственных ВНФ, а также о состоянии бюджетной системы РФ.

5. Управление и обслуживание, совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками, государственным внутренним и внешним долгом РФ.

6. Разработка методологических и инструктивных материалов порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, обязательный для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений, организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных ВНФ, подготовка проектов бюджетной классификации, ведение по учету государственной казны РФ.

Органы Казначейства имеют право:

1. Закрывать счета для зачисления и выдачи средств в Центральном банке РФ, его учреждениях, на местах иных банках и иных финансово-кредитных учреждениях.

2. Производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях любых форм собственности, включая совместные предприятия, проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета РФ, а также получать необходимые объяснения справки и сведенья по вопросам, возникающим при проверке.

3. Получать от банков и иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства федерального бюджета, государственных ВНФ.

4. Требовать от руководителей и других должностных лиц, проверяемых органах государственного управления предприятий, учреждений и организаций устранения выявленных нарушений.

5. Приостанавливать операции по счетам хозяйствующих субъектов, используемых средства федерального бюджета РФ, государственных ВНФ в случаях не предоставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием финансовых средств.

6. Изымать у хозяйствующих субъектов документы, свидетельствующих о нарушениях. Основанием для изъятия является письменное постановление должностного лица органов Казначейства.

7. Выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании

8. Налагать на банки и иные финансово-кредитные учреждения штраф в случае несвоевременного исполнения ими платежных документов на перечисление и зачислении средств в доход федерального бюджета, государственных ВНФ и т.д.

9. Должностные лица Казначейства обязаны не разглашать сведения, составляющие государственную и коммерческую тайну.

15. Министерство РФ по налогам и сборам; задачи, функции.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам осуществляет возложенные на него функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы - управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам межрайонного уровня (далее именуются -налоговые органы) образуют единую централизованную систему налоговых органов.

Основными задачами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам являются:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме.

3. Осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов.

4. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1. Проводит работу по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей.

2. Осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды.

3. Ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков.

4. Проводит разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах.

5. Обеспечивает возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

6. Подготавливает в пределах своей компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации.

7. Обобщает практику применения законодательства о налогах и сборах, разрабатывает в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

8. Применяет установленные законодательством Российской Федерации санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах.

9. Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

10. Участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год.

11. Осуществляет в установленном порядке регистрацию контрольно-кассовых машин, используемых в организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Обеспечивает в пределах своей компетенции валютный контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для
    этого лицензий и разрешений.

13. Представляет в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы, их территориальные органы и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации информацию о выявленных нарушениях.

14. Налагает штрафы на организации и физических лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовых машин при
    осуществлении денежных расчетов с населением, а также штрафы за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

15. Осуществляет в установленном порядке государственную регистрацию юридических лиц,
    посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Ведет в установленном порядке Единый государственный реестр юридических лиц и т.д.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам имеет право:

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также пояснения и документы,
   подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов.

2. Проводить в установленном порядке налоговые проверки.

3. Приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и налагать арест на их имущество.

4. Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать
   выполнение указанных требований.

5. Взыскивать в установленном порядке недоимки по налогам, сборам и пени; представлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на осуществление определенных видов деятельности.

6. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

7. Осуществлять в пределах своей компетенции права органов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

8. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, отказывать в государственной регистрации юридических лиц.

9. Запрашивать в установленном порядке у федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и организаций
   необходимую информацию.

10. Проводить обследования и проверки работы своих территориальных органов на всех уровнях, принимать меры к устранению недостатков и нарушений,
    а также заслушивать в случае необходимости отчеты руководителей территориальных органов о состоянии контрольной работы, оказывать методическую и
    практическую помощь в ее организации, изучать организацию работы территориальных органов и распространять положительный опыт их работы.

11. Организовывать проведение научно – исследовательских работ в области налогообложения, взаимодействовать с научно-исследовательскими организациями с целью выработки предложений о проведении налоговой политики.

12. Осуществлять международное сотрудничество в соответствии с возложенными на Министерство задачами и функциями, изучать опыт деятельности налоговых
    органов зарубежных стран и разрабатывать предложения по его использованию в деятельности налоговых органов.

13. Осуществлять в установленном порядке управление переданным ему в оперативное управление государственным имуществом.

14. Осуществлять другие права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, нормативными правовыми
    актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в пределах своей компетенции издает самостоятельно и совместно с другими федеральными органами исполнительной власти нормативные правовые акты.

В Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), заместителей Министра, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений центрального аппарата Министерства и иных лиц.

Члены коллегии, кроме лиц, входящих в нее по должности, утверждаются Правительством Российской Федерации по представлению Министра.

Коллегия на своих заседаниях рассматривает основные вопросы, отнесенные к компетенции Министерства.

Решения коллегии принимаются большинством голосов ее членов, оформляются протоколами и реализуются, как правило, приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членами коллегии решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству Российской Федерации.

Члены коллегии также могут сообщить свое мнение в Правительство Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусматриваемых на государственное управление.

16. Содержание и особенности финансов КО.

КО признаются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Основу организации финансовой и хозяйственной деятельности КО составляет коммерческий расчет на принципах самоокупаемости, самофинансирования и самоконтроля.

Самоокупаемость – означает, что издержки производства, коммерческие и управленческие расходы полностью возмещаются за счет выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Самофинансирование – полученная прибыль и накапливаемые амортизационные отчисления, составляющие собственные финансовые ресурсы КО, обеспечат ее потребности по воспроизводству средств производства и рабочей силы полностью, либо (при расширенном производстве) частично, с привлечением извне, что возможно лишь при финансовой устойчивости КО.

Необходимость самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью объективно вытекает из требований, обусловленных из задач самоокупаемости и самофинансирования.

Самоконтроль – осуществляется финансовыми подразделениями административно-управленческого аппарата.

Финансовые отношения КО состоят их следующих групп:

1. Финансовые отношения с другими КО и НКО, которые включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, почтой, телеграфом и т.д. Самая большая по объему денежных платежей группа – это отношения КО друг с другом (например, по поводу внесения взносов в уставной капитал).

2. Финансовые отношения внутри КО включают отношения между структурными подразделениями в связи с формированием первичных доходов и накоплений и формированием фондов.

3. Финансовые отношения с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов. Особенно это касается финансирование инвестиций, пополнение оборотных средств.

4. Отношения со страховыми организациями возникают при внесении страховых взносов и при получении страхового возмещения, если страховой случай имел место.

5. Финансовые отношения с государством при уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды и при получении финансовых ресурсов.

6. Финансовые отношения с кредитной системой строятся как в части организации безналичных расчетов, так и в получении и погашении кредитов и уплати процентов.

7. Финансовые отношения с фондовым рынком представляют операции с ценными бумагами.

Общим для всех групп отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств КО. Они возникают как результат определенных хозяйственных операций, поэтому состояние финансовых отношений определяется, прежде всего, состоянием его производственно-хозяйственных характеристик и наоборот, правильная организация финансов в КО является определяющим фактором ее производственно-хозяйственной деятельности.

Финансы КО по сравнению с финансами других сфер имеют ряд особенностей:

1. Является исходной базой всей финансовой системы, т.к. произведенные товары, выполненные работы формируют НД.

2. Только финансы КО обслуживают процесс первичного распределения и обеспечивают формирование первичных доходов и накоплений, а от пропорций первичного распределения во многом зависит объем перераспределенной прибавочной стоимости.

3. Финансы КО обеспечивают непрерывность производственного процесса. Недостаток финансовых ресурсов может вызвать остановку производственного процесса и даже банкротство, поэтому нормальная организация финансовых отношений благоприятно сказывается на финансовом положении КО.

4. Финансы КО опосредуют процесс расширенного воспроизводства путем образования фондов, предназначенных для финансирования капитальных вложений, научных исследований и т.д. Это способствует увеличению НД.

5. Управление финансами КО осуществляют собственники или уполномоченные лица и органы. Государство косвенно воздействует на управление КО.

17. Финансовые ресурсы КО.

Финансовые ресурсы КО – денежные средства, которые КО может привлекать и использовать для осуществления своей деятельности.

В соответствии с источниками финансовые ресурсы КО делятся:

1. Собственные (внешние и внутренние).

2. Заемные.

3. Привлеченные.

К собственным средствам относят:

а) Уставный капитал. С экономической точки зрения – это стартовый капитал, необходимый организации для производственной деятельности, с целью получения дальнейшей прибыли. С юридической точки зрения – это минимум, необходимый для учреждения организации. Средства вносимые в уставный капитал могут иметь форму денег, материальных ценностей и нематериальных активов. Они оцениваются по согласованию между учредителями с учетом реальных рыночных цен. Валюта и валютные ценности оценивают АО официальному курсу Центрального Банка РФ, действующего на момент взноса указанных ценностей. Увеличение уставного капитала может осуществляться, в соответствии с законодательством, по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные фонды.

б) Целевое финансирование – средства, поступающие от других организаций или бюджетные средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого значения (получают только тогда, когда реализуется государственная целевая программа).

в) Резервный капитал – часть собственного капитала, выделяемая из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых выплат. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах или его учетной политики. На сегодня создание резервного капитала является обязательным только для АО и предприятий с иностранными инвестициями.

г) Добавочный капитал можно определить как капитал, образуемый в связи с приростом стоимости активов, а также в результате присоединения к последним безвозмездно получаемого имущества. В современных условиях добавочный капитал носит инфляционный характер, т.к. основным источником его пополнения выступает разница от дооценки основных производственных фондов. Понятие «добавочный капитал» в отличие от «уставного капитала» и «резервного капитала» не фигурирует ни в одном из нормативных документов. Основными источниками являются:

─ суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость;

─ безвозмездно получаемые ценности от других юридических и физических лиц;

─ положительные курсовые разницы, образующиеся от вклада валюты в уставной капитал;

─ елевые ассигнования, полученные из бюджета и других внешних источников, используемых на финансирование долгосрочных вложений и пополнения оборотных средств;

─ накопленная прибыль – это полученная и неиспользованная в отчетности прибыль;

─ амортизационные фондовые средства, предназначенные для воспроизводства основных фондов.

К заемным средствам относят:

а) Банковский кредит.

б) Коммерческий кредит (отсрочка платежа, оформляется векселем, только 2 юридических лица).

в) Налоговый кредит (НК ФЗ №146 – ФЗ от 31.07.98 (гл.9, ст.65-68)). Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих условий:

1. Нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, технологических катастроф или иных обстоятельств непреодолимой силой.

2. Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного заказа.

3. Угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов.

4. Сезонный характер предпринимательской деятельности.

Отсрочка или рассрочка может быть представлена по одному или нескольким налогам. Решение о предоставлении кредита осуществляется уполномоченным органом и оформляется договором.

г) Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором КО предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процента. Этот кредит может быть представлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от 1года до 5 лет. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется при наличии следующих оснований:

1. Проведение НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства.

2. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности.

3. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Привлеченные средства – средства, которые еще (уже) не принадлежат КО, но используются в ее обороте. Привлеченные средства используются бесплатно.

18. Содержание и особенности финансов НКО.

НКО является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

НКО создаются и функционируют для оказания различного рода услуг (правоохранительные, оздоровительные, культурные и т.д.).

НКО могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:

1.Общественные или религиозные организации.

2.Фонды.

3.Некоммерческие партнерства.

4.Учреждения.

5.Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).

НКО могут быть:

1.Государстеные (муниципальные).

2.Прочие негосударственные.

Государственные (муниц-ые) могут создаваться только в форме учреждений, и только они получают бюджетные средства на свою деятельность.

НКО может осуществлять один вид деятельности или несколько, незапрещенных законодательством РФ и соответствующих целям деятельности НКО, которые предусмотрены его учредительными документами.

НКО может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь настолько, насколько это служит достижению цели ради которой она создана.

Финансы НКО – совокупность денежных отношений, опосредующих движение фондов денежных средств, образующихся в результате перераспределения, созданного в отраслях материального производства НД в целях создания нематериальных благ и услуг.

Выделяют следующие группы финансовых отношений:

1. Между НКО и бюджетом. Если финансирование осуществляется за счет бюджетных средств, то эти отношения носят односторонний характер. Если имеются доходы от предпринимательской деятельности – двухсторонний характер, который связан с уплатой в бюджет обязательных платежей.

2. Между вышестоящей организацией и подведомственными учреждениями по поводу централизованной части финансовых ресурсов и их перераспределения.

3. Между организациями, учреждениями, отраслями и их структурными подразделениями по поводу формирования финансовых ресурсов их распределение и использование

4. Между НКО и КО по поводу оплаты приобретенных материальных ценностей.

5. Между НКО по поводу оплаты оказываемых услуг.

6. Между НКО и потребителями услуг. С населением по поводу оплаты этих услуг; с хозяйствующими субъектами по поводу перечисления средств за оказанные услуги по договорам.

7. Между НКО и юридическими, физическими лицами по поводу оказания финансовой помощи и добровольных взносов и пожертвований.

8. Между НКО и внебюджетными фондами по поводу уплаты обязательных платежей в эти фонды.

Общим для этих отношений является их отсутствие в процессе первичного распределения и образование первичных доходов и накоплений. Поскольку процесс производства и потребления услуги совпадает во времени, образующиеся при этом денежные фонды становятся конечными в процессе фондообразования и прекращают свое действие. Средства этих фондов либо переходят в сферу личного потребления в виде зарплаты, стипендии и т.д., либо образуют выручку КО, продукция которых приобретается для формирования материально-технической базы НКО.

Особенности финансов НКО (в основном, бюджетных учреждений):

1. Финансовые отношения сопровождают действие фондов денежных средств, образованных в порядке перераспределения НД. Так как НКО не создают НД, то финансы охватывают сферу перераспределенных отношений.

2. Источниками покрытия затрат НКО является НД, который служит базой обеспечения финансирования отраслей непроизводственной сферы. От его размера зависят возможности и масштаб, расширение и развитие непроизводственной сферы, поэтому сфера финансовых отношений связана с формированием, распределением и использованием фондов материальных ресурсов НКО, ограниченных рамками величины НД.

3. Так как основным источником финансирования НКО является бюджет, то финансовые отношения возникают в основном между государством и НКО.

4. В условиях развития рыночных отношений, дефицита бюджета развивается сфера платных услуг, оказываемых НКО. Привлекаются бюджетные источники финансирования, что значительно расширяет сферу финансовых отношений, включая в нее и отношения по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов, образуемых за счет внебюджетных средств.

5. В структуре затрат НКО высокий удельный вес занимает зарплата.

19. Финансовые ресурсы НКО.

Источниками формирования финансовых ресурсов НКО могут быть:

1.Вступительные и членские взносы, которые используются для уставной деятельности. В частности за счет этих средств покрываются административно-хозяйственные расходы.

2.Взносы учредителей.

3.Добровольные взносы, поступающие от других юридических и физических лиц на уставную деятельность.

4.Целевые поступления от юридических и физических лиц.

5.Ассигнования из бюджета на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий.

6.Средства, поступающие от предпринимательской деятельности.

7. Прочие поступления (например, страховое возмещение).

Органы государственной власти и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут оказать НКО экономическую поддержку различными формами:

1.Предоставление, в соответствии с законодательством, льгот по уплате налогов и иных обязательных платежей НКО, созданных в благотворительных, образовательных и других целях с учетом организационно-правовых форм.

2.Предоставление НКО иных льгот. В том числе полное или частичное освобождение от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом.

3.Размещение среды НКО на конкурсной основе государственных и муниципальных запасов. НКО используют финансовые ресурсы только для выполнения своих устойчивых целей. При этом в составе расходов:

а) административно- хозяйственные расходы, связанные с выполнением основной трудовой деятельности (зарплата, амортизационные отчисления, плата за коммунальные ресурсы);

б) расходы по выполнению программ и мероприятий, связанных с уставной деятельностью НКО (за счет средств целевых поступлений и бюджетного финансирования);

в) расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, учет этих расходов должен вестись отдельно и возмещаться за счет выручки;

г) потери и списания.

Порядок формирования и использования финансовых ресурсов отдельно взятой НКО зависит от вида услуг и характера их предоставления.

20. Финансовое планирование в НКО. Понятие сметы.

Для планирования доходов и расходов в НКО составляется смета.

Смета – перечень планируемых поступлений и расходов материально-денежных средств НКО. Смета выполняет 2 функции:

1. Распорядительный документ, который определяет права и ответственность руководства.

2. Основной документ, регламентирующий финансово-хозяйственную деятельность.

Формы смет для всех типов бюджетных учреждений определяется Минфином РФ. Сметы различаются по кругу и по типу охватываемых ими учреждений.

По кругу сметы бывают:

1. Индивидуальные. Содержат доходы и расходы только одного учреждения.

2. Сводные. Составляются на основе индивидуальных смет принадлежащие одному министерству, департаменту.

3. Сметы на централизованные мероприятия. Составляются министерствами, ведомствами, органами местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий.

По типу сметы бывают:

1. Содержание органов государственного управления и местного самоуправления.

2. Для образовательных, медицинских и других учреждений.

Если организация финансируется только из бюджета, она составляет смету расходов. Если имеются другие источники – составляется смета доходов и расходов.

Раздел «Доходы» составляется в произвольной форме, в которой отражаются все возможные поступления.

Статьи «Расходов» имеют предметно целевое назначение. Для всех бюджетных учреждений финансирование происходит по 3-м статьям:

1.Заработная плата.

2.Текущие расходы.

3.Капитальные вложения и капитальный ремонт.

Статьи «Расходы» имеют строго обязательный характер и произвольным изменениям не подлежат.

При составлении смет применяется нормирование расходов. Нормы классифицируются по разным признакам:

По содержанию:

1. По материальным.

2. По денежным

По юридическим свойствам:

1. Обязательно устанавливаются актами органов государственного управления и изменению не подлежат.

2. Расчетно-средние затраты на расчетную единицу. Определяются самим учреждением по согласованию с финансовыми органами. При их установлении учитываются конкретные условия.

21. Социально-экономическая сущность бюджета.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, называются бюджетными. Специфика этих отношений состоит в том, что они:

1. возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство.

2. связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

На формах бюджетных отношений сказываются методы ведения хозяйства и социально-культурного обслуживания граждан, а также задачи, решаемые государством на каждом этапе его развития. Объективный характер бюджетных отношений обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода. Централизация имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий.

Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики субъектов федерации.

Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства зависит от ряда факторов:

─ уровня развития экономики

─ методов ведения хозяйства

─ решаемых обществом задач

Бюджет можно рассматривать в 3-х аспектах:

─ бюджет как экономическая категория

─ в материальном смысле

─ как правовая категория

Как экономическая категория бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу образования и использования бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Являясь частью финансов, бюджет характеризуется теми же чертами, однако имеются особенности, отличающие его от других звеньев финансовой системы:

1. Бюджет является особой экономической формой перераспределенных отношений, связанных с обособлением части национального дохода в руках государства и использованием с целью удовлетворения потребностей общества.

2. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода (реже национального богатства) между отраслями народного хозяйства, территориями, ведомствами и т.д.

3. Пропорции бюджетного перераспределенной стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития.

4. Область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных (муниципальных) финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета, по сравнению с другими звеньями.

Существование бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функцию. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использованием с целью удовлетворения потребностей общества. Вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств.

Содержание распределительной функции бюджета определяется процессами распределения финансовых ресурсов между различными подразделениями общественного производства, не одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многоуровнего перераспределения средств как бюджет.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношении с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

Контрольная функция заключается в том, что в бюджете отображаются экономические процессы, протекающие в обществе.

Реальным воплощением бюджетной политики выступает бюджетный механизм, который отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение общегосударственных задач.

Бюджетный механизм позволяет использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики.

Бюджетный механизм тесно связан с финансовой политикой государства. Меняется политика, меняется бюджетный механизм.

В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций, соответствующих органов государственной и местной власти.

Бюджет как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утвержденным соответствующими представительными органами государства или местной власти. Утвержденный в установленном законом порядке бюджет выступает как основной государственный финансово плановый акт или основной финансово плановый акт местного уровня (на федеральном уровне и уровне субъектов федерации бюджет имеет статус закона, на муниципальном – постановления и решения).

Для бюджета как основного финансового плана характерны следующие признаки:

1. Бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают практически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы (смета, бизнес-план, его финансовый раздел).

2. Бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности финансовыми планами коммерческих организаций фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возмещение ассигнования. Что касается бюджетного учреждения, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета.

22. Сущность и значение бюджетной классификации.

Бюджетная классификация является основным методологическим документом, на основе которого составляются и используются бюджеты. Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектов классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, устанавливает единство формы бюджетной документации, представление необходимой информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов РФ и субъектов, согласованных принципов бюджетного процесса.

С 01.01.1995 г. в РФ введена новая бюджетная классификация.

БК включает:

1. Классификация доходов бюджетов РФ.

2. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ.

3. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ.

4. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ.

5. Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

6. Классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.

7. Классификация видов государственного внешнего долга РФ.

8. Ведомственная классификация расходов бюджета.

Расшифровка:

1. Является группировкой доходов бюджета всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджета всех уровней бюджетной системы. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

2. Является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Общее для всех остальных:

Бюджетная классификация РФ в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджета РФ является единой для бюджетов всех уровней в бюджетной системе РФ и утверждается федеральным законом.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

23. Доходы бюджетов, их классификация.

Выражают экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей в бюджет, а их материальным воплощением денежные средства, мобилизуемые в бюджетные фонды.

Состав доходов бюджета, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач.

# система взимания платежей в период до 1990 года носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной.

Доходы по своему экономическому содержанию делились на две группы:

1. Поступления от социалистического хозяйства

2. Платежи населения

Главными поступлениями в бюджет от государственных предприятий были: налог с оборота и платежи из прибыли. Колхозно-кооперативные предприятия вносили в бюджет подоходный налог.

В бюджет поступали и другие доходы:

- от внешней торговли

- лесной доход

- отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение затрат по геологоразведочным работам

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями

- налог с доходов от демонстрации фильмов

Поступления в бюджет от населения подразделялись на:

- обязательные

- добровольные (покупка государственных займов и лотерейных билетов)

Среди налогов главное место занимали:

- подоходный налог

- налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Сельские жители уплачивали сельскохозяйственный налог. Кроме государственных существовали местные налоги:

- с владельцев строений

- земельный налог, уплачиваемый кооперативными предприятиями и гражданами

- налог с индивидуальных вкладов транспортных средств.

В целом доходная часть бюджетной системы СССР формировалась на базе неналоговых платежей.

Сегодня в соответствии с бюджетной классификацией РФ доходы бюджета делятся на:

1. Налоговые доходы (налоги, сборы, финансовые санкции)

2. Неналоговые доходы.

3. Безвозмездные перечисления (дотации, субвенции, субсидии, трансферты).

Неналоговые:

- доходы от использования имущества в государственной (муниципальной) собственности

- доходы от продажи имущества в государственной (муниципальной) собственности

- доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия.

- иные не налоговые поступления

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения проводят мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с двух сторон:

- происходит формирование бюджетного фонда (фискальная функция налогов)

- государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (регулирующая функция)

С правовой точки зрения налог – это обязательный, безвозмездный платеж в установленные государством сроки в определенных размерах.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора, государственными органами, органами местного самоуправления или уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.

Объект налогообложения:

- имущество

- прибыль

- доход

- стоимость реализуемых товаров (работ, услуг)

- иное экономическое обоснование, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогового плательщика возникает обязательство по уплате налога.

Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплатить их в меньших размерах.

Налоговая система – совокупность разных видов налогов в построении и методах исчисления, которых реализуются определенные принципы.

В зависимости от методов взимания:

1. Прямые налоги.

2. Косвенные налоги.

Прямые – это налоги на доход или имущество. В налоговом отношении выступают 2 субъекта – государство и налогоплательщик (плата за землю, налог на доходы физических лиц).

Косвенные – это надбавка к цене товара. В налоговом отношении выступают 3 субъекта: продавец товара выступает посредником между государством и плательщиком (акции, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог с продаж).

В зависимости от уровня взимания:

1. Федеральные.

2. Субъектов РФ (региональные).

3. Местные.

24. Расходы бюджетов, их классификация.

Расходы бюджета – денежные отношения, возникающие в процессе распределения бюджетного фонда, материальным воплощением которого являются денежные средства, направленные на обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

На состав бюджетных расходов оказывают влияние внутригосударственные, внешние, экономические и политические факторы. Соотношение отдельных видов расходов бюджетов различного уровня неодинаково. Наибольшая их часть приходится на расходы федерального бюджета. Это объясняется тем, что они связаны с решением общегосударственных проблем и направлены на финансирование мероприятий, имеющих не только федеральное, но и региональное значение.

Расходы федерального бюджета имеют ряд особенностей:

1. Вызваны самим фактом наличия государства, т.е. носят императивный характер.

2. Служат воспроизводству экономических и социальных отношений

3. В основной массе являются не производственными, поскольку являются долей НД выбывающего из воспроизводственного процесса.

Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов определяются соответствующими органами государственной или местной власти и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.

Бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований называют социальными, т.к. в расходной части наибольший удельный вес занимает финансирование социальной сферы.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетов РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличить нормативы финансовых затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг.

I. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней отражающий направление финансов на выполнение основных функций государства. Функциональная классификация состоит из 4 уровней:

1. Разделы.

2. Подразделы (конкретизируют направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов).

3. Целевые статьи расходов (по конкретным распорядительным средствам).

4. Виды расходов (детализируют направление расходов по целевым статьям).

К функциональной классификации расходов относят:

1. Государственное управление и местное самоуправление.

2. Судебная власть.

3. Национальная оборона.

4. Правоохранительная деятельность.

5. Промышленность энергетикостроительства.

6. Сельское хозяйство и рыболовство.

II. Экономическая классификация расходов бюджета РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Экономическая классификация отражает виды финансовых операций с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношении с другими странами.

Экономическая классификация состоит из следующих категорий расходов:

1. Текущие – часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций на текущее финансирование (закупка товара, оплата услуг, зарплата, стипендия).

2. Капитальные – часть расходов бюджета, обеспечивающая инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные на инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица, в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, при осуществлении которой создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований (капитальные вложения в федеральные фонды, создание запасов и резервов, капитальное строительство, капитальный ремонт).

3. Предоставление кредитов (бюджетных ссуд).

III. а) Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов отражающих распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств федерального бюджета. Она отражает распределение бюджетных средств по главным распределителям средств из федерального бюджета (главный распорядитель – руководитель органов государственной власти, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям средств).

б) Ведомственная классификация расходов субъектов РФ является группировкой расходов субъектов РФ по прямым получателям средств из бюджетов субъектов РФ. Обеспечивает адресное выделение финансовых ресурсов по конкретным распределителям.

в) Ведомственная классификация расходов местных бюджетов утверждается решением соответствующих органов местного самоуправления.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.

Размер резервного фонда в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов утверждается органами законодательной власти соответствующего уровня при утверждении бюджета на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов направляются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Порядок расходования средств из фондов устанавливается нормативно-правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления которые ежеквартально информируют соответствующие уровни законодательной власти о расходовании средств резервного фонда.

Только в расходной части федерального бюджета могут быть статьи под грифом «Секретно».

26. Бюджетная система РФ, принципы построения.

Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы ее построения. В унитарных (единых) государствах, таких как Франция, Филиппины, Китай, Индонезия, Великобритания и другие, бюджетная система включает 2 звена:

1. Государственный бюджет.

2. Местные бюджеты.

В федеративных государствах, таких как Швейцария, Канада, Россия, Индия, Австралия и другие, бюджетная система состоит из 3 звеньев:

1. Государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет Центрального Правительства).

2. Бюджет членов Федерации (штатов в США, земель (ландов) в Германии, провинций в Канаде, субъектов в РФ).

3. Местные бюджеты.

В унитарных государствах местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. В федеративных государствах не включаются в бюджет члены Федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ регулируемая нормами права, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Бюджетная система РФ состоит из 3 уровней:

1.Федеральный бюджет.

2. Бюджеты субъектов РФ.

3. Местные или муниципальные бюджеты.

Бюджеты городов Москвы и Санкт – Петербурга относятся к уровню субъектов РФ.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1. Единство бюджетной системы РФ.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетного устройства РФ.

3. Самостоятельность бюджета (ограничивается рамками федерального законодательства).

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджета.

5. Сбалансированность бюджета.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств.

7. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджета.

8. Гласность.

9. Достоверность.

10. Адресность и целевой характер бюджетных средств.

1. Единство бюджетной системы РФ означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведение бухгалтерского учета, средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетного устройства РФ означает закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично, и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

3. Самостоятельность бюджета означает:

   1. Право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.

   2. Наличие собственных источников доходов.

   3. Законодательное закрепление регулируемых законов бюджета, полномочий по формированию доходов соответствующего бюджета.

   4. Право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направление расходования средств.

   5. Право органов государственной власти и органов местного самоуправления определять источники финансирования дефицитов собственных бюджетов.

   6. Недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета, сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджета.

   7. Недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, потерь в доходах и дополнительных расходах, возникающих в ходе исполнения законов (решений о бюджете) за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджета означает, что все доходы и расходы бюджета и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетную систему РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджета и по расходам бюджета, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставленных в пределах текущего финансового года.

5. Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренный бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетного объема средств.

7. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджета означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

8. Гласность означает:

   1. Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.

   2. Полноту представляемой информации и ходе исполнения бюджета, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления.

   3. Обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджета, в том числе по вопросам, вызываемым разногласие либо внутри законодательных (представительных) органов государственной власти, либо между законодательными (представительными) и исполнительными органами государственной власти.

9. Достоверность означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета.

10. Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжении конкретных получателей бюджетных средств с обозначенным направлением их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетных средств, либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете, при выделении конкретных сумм средств являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

27. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы РФ.

В соответствии с законодательством, доходная часть бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируется за счет следующих источников:

• закрепленные доходы;

• регулирующие доходы;

• дополнительные доходы;

• дотации, субвенции, субсидии, трансферты, заемные средства.

Закрепленные доходы – доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. По законодательству доля закрепленных доходов должна быть не менее 70 % доходной части минимально бюджета.

Распределение регулирующих доходов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами может осуществляться на основе единых или индивидуально дифференцированных нормативов.

Дополнительные доходы устанавливаются органами власти соответствующего уровня в рамках федерального законодательства.

Дотации – денежная сумма, выделенная из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств.

Субвенция – фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной основе для целевого финансирования расходов бюджета национально-государственных и административно-территориальных образований. Субвенции бывают:

• Текущие;

• Инвестиционные.

Текущие субвенции направлены на финансирование текущих расходов.

Инвестиционные субвенции направлены на финансирование инвестиционной деятельности другие затраты, связанные для расширения воспроизводства.

Субвенционное финансирование осуществляется в форме долевого участия федерального бюджета в соответствующих расходах бюджета национально-государственных и административно-территориальных образований и не распространяется на мероприятия, финансируемые полностью за счет средств федерального бюджета. Субвенция, неиспользованная в срок или используемая не по назначению подлежит возврату, предоставившему ее органу в бесспорном порядке.

Субсидия – сумма, выделяемая на финансирование определенных мероприятий и предполагающая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании. Субсидии бывают:

• Прямые;

• Косвенные.

С помощью прямых субсидий государство стимулирует как вложение в отраслях, которые недостаточно прибыльны, но необходимы для экономики страны в целом, а также фундаментальные научные исследования, конструкторские работы, подготовку кадров.

Косвенное осуществляется путем предоставления налоговых освобождений и льгот, установление твердых цен на различную продукцию, льготное кредитование приоритетных отраслей.

Начиная со второго квартала 1994 года, финансовая помощь субъектам Федерации из федерального бюджета оказывается в форме трансфертов из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПФ).

В соответствии с ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» №194 – ФЗ от 30.12.01. ФФПФ формируется в сумме около 148 млрд. рублей. Средства фондов направляются на:

1. Дотации на выравнивание уровня бюджета обеспеченности субъектов РФ.

2. Субсидии на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти, нефтепродуктов и продовольственных товаров (за исключением подакцизов) в районы крайнего Севера и приравнивания к ним местности с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения, предприятий, организаций, социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства.

3. Субвенция на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области.

Утвержденные суммы из ФФПФ ежемесячно перечисляются бюджетам субъектов РФ в соответствии со сводной бюджетной росписью с учетом возникающих сезонных потребностей в процессе исполнения бюджетов субъектов РФ. Порядок предоставления и расходования средств, выделяемых в виде субвенций, утверждаются Правительством РФ.

28. Бюджетный процесс (БП), его стадии.

БП – регламентируемая нормами права деятельность государственной власти, органов местного самоуправления и участников БП по составлению и рассмотрению Проекта бюджета, утверждению и исполнению бюджета, а также по контролю за их исполнением.

БП состоит из следующих стадий:

1. Составление Проекта бюджета.

2. Рассмотрение Проекта бюджета.

3. Утверждение бюджета

4. Исполнение бюджета, контроль за исполнением.

1 и 4 стадии – функции исполнительной власти, 2 и 3 стадии – функции законодательной власти.

Субъектов РФ БП регламентируется соответствующими законами (Сборник законодательства Алтайского края №33 (53) за 1999г.). На сегодня БП РФ регламентируется БК РФ, А раньше был федеральный закон.

Участниками БП являются:

1. Президент РФ.

2. Органы законодательной власти.

3. Органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ; главы местного самоуправления; финансовые органы; другие уполномоченные органы).

4. Органы денежно-кредитного регулирования (Центральный банк РФ).

5. Органы государственного и муниципального финансового контроля.

6. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Рассмотрение и утверждение бюджета.

В течение суток со дня внесения Проекта ФЗ «О федеральном бюджете» на очередной финансовый год, его направляют в Комитет по бюджету для подготовки заключения.

Гос. Дума рассматривает Проект на очередной финансовый год в 4 чтениях.

Первое чтение: При рассмотрении Гос. Думой Проекта в первом чтении обсуждаются:

1. Его концепция и прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год.

2. Основные направления бюджетной и налоговой политики.

3. Основные принципы и расчеты во взаимоотношениях федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

4. Проект Программы государственных внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования дефицита бюджета.

5. Основные характеристики бюджета (доходы, расходы, распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, дефицит бюджета в абсолютных цифрах и процентах к расходам и источники покрытия дефицита бюджета).

В случае принятия Гос. Думой указанного Законопроекта в первом чтении, утверждаются основные характеристики федерального бюджета. В случае отклонения Гос. Дума может:

1. Передать Законопроект в Согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из представителей Гос. Думы, Совета Федерации и Правительства РФ для разработки согласованного варианта (10 дней должна работать комиссия).

2. Вернуть указанный Законопроект в Правительство РФ на доработку (20 дней).

3. Поставить вопрос о доверии Правительству РФ (30 дней после сформирования нового Правительства).

Второе чтение: Гос. Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации и размер ФФПФ. В целях нормализации БП в субъектах РФ Гос. Дума направляет в органы исполнительной и законодательной власти субъектов РФ сведения о распределении доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами субъектов РФ, а также о распределении средств ФФПФ. Если Гос. Дума отклоняет Законопроект во втором чтении она передает его в Согласительную комиссию.

Третье чтение: Гос. Дума утверждает:

1. Расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов и главным распорядителем средств федерального бюджета.

2. Распределение средств федерального фонда по субъектам РФ

3. Расходы федерального бюджета на финансирование целевых программ.

4. Программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе.

5. Программу государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год.

Четвертое чтение: Указанный Законопроект голосуется в целом. Принятый Гос. Думой федеральный закон в течение 5 дней со дня принятия, передается на рассмотрение Совету Федерации (14 дней). Затем в течение 5 дней – Президенту РФ на подписание и обнародование. Если Совет Федерации отклоняет Проект, он передается в Согласительную комиссию, затем – в Гос. Думу на повторное рассмотрение в одном чтении. В случае отклонения Президентом – в Согласительную комиссию с участием представителя Президента, затем в Гос. Думу.

В течение одного месяца со дня подписания федерального закона Правительство РФ направляет в Гос. Думу и Совет Федерации для сведений поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. В случае непринятия федерального закона до начала финансового года Гос. Дума может принять Федеральный закон «О финансировании расходов федерального бюджета» в первом квартале очередного финансового года.

Исполнение бюджета.

Исполнять бюджет – это значит, обеспечить своевременность и полноту формирования доходной части и финансирование расходов (своевременное, адресное). Исполнение бюджета осуществляет Минфин РФ и вся система органов управления финансами РФ.

В РФ установлено Казначейское исполнение бюджета. На органы исполнительной власти возлагается организация и исполнение бюджета, управление счетами бюджета и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Кассовое исполнение бюджета осуществляет Центральный банк РФ и его территориальные органы.

Распределение бюджетных средств осуществляется на основании бюджетной росписи – это основной оперативный план распределения доходов-расходов по подразделам бюджетной классификации. Бюджетная роспись утверждается Минфином РФ. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня бюджетного дефицита или значительное снижение поступления доходных источников бюджета, то вводится механизм Секвестра расходов.

Секвестр – пропорциональное снижение статей расходов на 5% - 10% до конца финансового года (до 5% - Министр Финансов, от 5%до 10% - Правительство РФ, более 10% - готовится Законопроект о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджете», и выносится на рассмотрение в Гос. Думу).

Исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря. Счета, используемые для исполнения федерального бюджета завершающегося года подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.

Единая методология отчетности об исполнении федерального бюджета устанавливается Правительством РФ, которая представляет ежеквартальные и годовые отчеты об исполнении федерального бюджета в Федеральное Собрание и Счетную Палату. Ежеквартальные отчеты утверждаются Правительством РФ.

29. Сущность и значение внебюджетных фондов. Их классификация.

Внебюджетные фонды (ВНФ) – форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей.

Причиной создания ВНФ явилось наличие бюджетного дефицита, который был обнародован в 1989г.

Цель создания: обеспечение самостоятельными источниками доходов наиболее важных для общества расходов на определенном этапе его развития.

ВНФ являются составной частью финансовой системы. ВНФ имеют ряд особенностей:

1. Создаются и используются органами власти и управления и имеют строго целевую направленность.

2. Средства фондов используются на финансирование расходов, не включенных в бюджет.

3. Они формируются за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц.

4. Денежные средства находятся в государственной собственности и изъятию не подлежат.

5. Расходование средств фондов осуществляется по решению правительственных или специально уполномоченных органов.

В зависимости от целевого назначения ВНФ бывают:

1. Экономические.

2. Социальные.

3. Экологические.

Начиная с 1985г. Экономические и экологические ВНФ консолидированы отдельной главой в бюджете.

В зависимости от уровня формирования ВНФ бывают:

1. Централизованные: имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач.

2. Децентрализованные.

В состав централизованных ВНФ входят:

1. Пенсионный фонд России.

2. Фонд социального страхования РФ.

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

К централизованным также относят Фонд поддержки малого предпринимательства, Федеральный фонд поддержки населения. Средства большинства централизованных ВНФ служат финансовой гарантией конституционных прав граждан РФ на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального, экономического положения некоторых групп населения.

Децентрализованные ВНФ формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относятся ВНФ создаваемые по решению региональных и местных органов власти для решения региональных и местных задач, для решения отраслевых задач.

Отношение государственных социальных ВНФ строятся по типу страховых. Социально-экономическое содержание страхования заключается в создании целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов участников этих фондов. По сути своей фонды социального страхования имеют ту же природу, однако всеобщий обязательный и государственно регулируемый характер этих фондов вносит определенные особенности в их организации, функции и условия формирования.

Специфика фонда социального страхования заключается:

1. В трехсторонних отношениях по их формированию между работниками, работодателями и государством.

2. Действие принципа «ограниченной неэквивалентности» между взносами и выплатами в соответствии с общественно-установленными гарантиями.

3. В строгом соответствии взносов и выплат к нормам государственного законодательства.

4. Определение меры покрытия социальных рисков путем государственного регулирования уровня компенсации ущерба.

5. В обязательной подотчетности и подконтрольности фондов органов государственной власти.

Основная экономическая роль фондов социального страхования состоит в сборе и аккумуляции тех средств, которые государство обязывает граждан хозяйствующих субъектов и органов исполнительной власти направлять на страховую социальную защиту.

Фонды социального страхования могут находиться в собственности государства, обществ взаимного страхования или страховых компаний. В первых двух случаях фонды социального страхования принимают свою первоначальную форму, форму фондов денежных и материальных средств, и функционируют на основании бюджетов или смет утверждаемые органами государственной власти. В третьем случае фонды формируются в виде страховых резервов и определяются в соответствии с установленными государственными правилами.

Обычно, под фондами социального страхования понимают обособленные фонды денежных средств, образовавшиеся из обязательных страховых взносов граждан, хозяйствующих субъектов и государства, предназначенные для целевого использования на оказание материальной помощи застрахованному контингенту населения.

В законодательстве РФ не предусмотрено понятие «фонд социального страхования». Вместо термина фонд применяется более общее понятие «средства социального страхования», под которыми понимаются денежные средства и имущество, которое находится в оперативном управлении страховщика конкретных видов обязательного социального страхования.

Бюджетных кодекс РФ трактует фонды социального страхования с точки зрения их правоотношения к государственным бюджетам. В связи с этим в статье 11 сразу оговаривается, что государственные ВНФ – это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение социального страхования, социальное обеспечение в случае безработицы, охрана здоровья.

Определения, приводимые в бюджетном кодексе РФ полностью игнорируют страховую природу фондов, акцентируя внимание только на их независимость по отношению к бюджету и целевому использованию.

ВНФ социального страхования определяют как самостоятельное или специализированное финансово-кредитное учреждение. Таким образом, в отечественном законодательстве под фондом социального страхования понимают обособленные ВНФ, либо конкретное учреждение, форма организации которых определяется индивидуальными положениями, утверждаемые органами государственной власти (чаще исполнительной), Правительством РФ.

Источники:

1. Обязательные платежи, устанавливаемые законодательством РФ, субъектами РФ, решениями местных органов власти.

2. Добровольные взносы юридических и физических лиц.

3. Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемая фондами юридических лиц.

4. Другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами, средства государственных предприятий.

Проекты бюджетов составляются органами исполнительной власти на рассмотрение представительных органов в составе документов и материалов одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных ВНФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов. Отчеты об исполнении бюджетов ВНФ предоставляются органами управления фондов и предоставляются Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию.

Проекты бюджетов территориальных и государственных ВНФ предоставляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение представительных органов субъектов РФ.

Страховые взносы являются основными источниками финансирования ВНФ. Их существенными характеристиками выступают:

1. Обязательность уплаты всеми законодательно установленными участниками системы социального страхования.

2. Разделение ответственности по уплате между работниками и работодателями.

3. Законодательное утверждение размера страховых тарифов и базы начисления.

4. Соответствие размеров взносов уровню последствий социальных рисков и законодательно регулируемых нормативом компенсации ущерба.

Взносы на социальное страхование представляют собой периодические платежи, производимые в обязательном порядке законодательно установленными группами населения и хозяйствующих субъектов, аккумулированные в специальные фонды на цели социальной защиты.

Взносы на социальное страхование часто отождествляются с налогами. Объединяет их только характер и порядок уплаты (и те и другие являются обязательными, устанавливаются и регулируются государством и часто собираются одним и тем же органом). При этом налоги выступают как безэквивалентные платежи, тогда как взносы заранее предопределяют возврат средств в виде пособий, пенсий и других социальных выплат.

Отношение государственного социального страхования отличается от других взносов страховых отношений тем, что здесь нет прямой жесткой зависимости между размером страховых взносов и размером полученных пенсий, льгот и т.д.

Отношение государственного социального страхования не заключается имущественно с каждым гражданином, а оформляются нормативными актами.

С 01.01.01. в РФ введен Единый социальный налог (ЕСН). При этом вопросы бюджетного планирования и распределения средств ВНФ решаются по прежнему. Учитывая, что ЕСН носит строго целевой характер, каждый ВНФ получит ту часть налога, которая определена частью 2 Налогового кодекса и поступает на счет, соответствующий коду ВНФ (согласно бюджетной классификации). Кроме того, плательщики обязаны предоставлять органам ВНФ соответствующие копии расчетов, подаваемые ими в налоговые органы.

Налоговые органы доводят до плательщиков страховых взносов в государственные ВНФ реквизиты счета органа Федерального Казначейства, на которых подлежит сумма налога, а также сумма недоимки в соответствии с кодом бюджетной классификации.

Органы Федерального Казначейства осуществляют возврат излишне уплаченного или взысканного налога платежными поручителями на основании заключения налогового органа.

Органы Федерального Казначейства и территориальные органы ВНФ ежемесячно осуществляют сверку сумм, перечисленных в бюджет фондов с лицевых счетов органов Федерального Казначейства.

Органы Федерального Казначейства осуществляют бюджетное устройство и составляют отчетность по поступающим и перечисленным суммам налога.

30. Пенсионный фонд России (ПФР). Формирование доходов, направление использования средств.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – система, создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений) получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Обязательное страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплат трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров неработавших на день смерти.

Средства обязательного пенсионного страхования – денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Бюджет ПФР – форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в РФ.

Страховые взносы на ОПС – обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по ОПС в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенном на его индивидуальном лицевом счете (механизм пока не отработан).

Субъекты ОПС – федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщики и застрахованные лица.

Страховщиками по пенсионному страхованию являются: ПФР (по обязательному страхованию) и негосударственные ПФ (по добровольному страхованию).

Страхователями по пенсионному страхованию являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

   • организации;

   • индивидуальные предприниматели;

   • физические лица.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Застрахованные лица – лица, на которых распространяется ОПС: граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Страховой риск – утрата страховым лицом заработка (выплат, вознаграждений) в пользу застрахованного лица или другого дохода в связи с наступлением страхового случая (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца).

Обязательным страховым обеспечением по ОПС являются:

1. Страховые и накопительные части трудовой пенсии по старости.

2. Страховые и накопительные части трудовой пенсии по инвалидности.

3. Страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца.

4. Социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, неработавших на день смерти.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм Единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховых и накопительных частей трудовой пенсии за счет средств бюджета ПФР.

ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением и осуществляющим ОПС в РФ. ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.

ПФР обеспечивает:

1. Целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов.

2. Организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности в следствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца.

3. Капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей физических и юридических лиц).

4. Контроль за участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств.

5. Организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, а также организацию и ведение банка данных по всем категориям плательщиков, страховых взносов в ПФР. ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования» №27-ФЗ от 01.04.1996г. (в редакции ФЗ от 25.10.01. №138-ФЗ).

6. Межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

7. Участие в разработке и реализации международных и межгосударственных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

8. Изучение и обобщение практик применения нормативных актов по вопросам уплаты страховых взносов в ПФР.

9. Проведение научно-исследовательских работ в области государственного пенсионного страхования.

10. Финансирование программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Бюджет ПФР составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов. Бюджет ПФР является консолидированным. В его составе отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства ОПС хранятся на счетах ПФР, открываемых в учреждениях Центрального банка России, а при отсутствии таковых – на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.

Плата за банковские услуги по операциям со средствами ОПС не взимаются.

Бюджет ПФР формируется за счет:

1. Страховых взносов работодателей: 28% от фонда заработной платы, начисленных по всем основаниям, из них 14% (базовая часть) поступает в федеральный бюджет, оставшиеся 14% (страховые и накопительные части) – в ПФР.

2. Средства федерального бюджета: выплачиваются пенсия военнослужащим и приравненным к ним категориям.

3. Сумм пеней и иных финансовых санкций.

4. Доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств ОПС.

5. Добровольных взносов физических лиц и организаций.

6. Иных источников, незапрещенных законодательством РФ.

Средства бюджета ПФР имеют целевые назначения и направляются на:

1. Выплату, в соответствии с законодательством РФ и международными договорами РФ пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, неработавших на день смерти.

2. Доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств в бюджет ПФР.

3. Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности содержания аппарата управления фондом.

4. Иные цели, предусмотренные законодательством РФ.

Средства образуются в результате поступления сумм Единого социального налога в части зачисленного в федеральный бюджет над расходами, осуществляемые на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии зачисленной в бюджет ПФР в полном объеме.

Указанные средства расходуются в следующем порядке:

1. На возмещение недостатка средств бюджета ПФР, на выплату страховой части трудовой пенсии.

2. На дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии, исходя из инфляции на определенный финансовый год.

Порядок использования временно свободных средств ПФР определяется законодательством.

Для обеспечения среднесрочной и долгосрочной перспектив финансовой устойчивости системы ОПС в случае возникновения профицита бюджета ПФР создается резерв. Размер резерва, а также порядок его формирования и расходования определяется ФЗ «О бюджете ПФР», контроль за использованием средств бюджета ПФР осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика, созданным в порядке, определяемым Правительством РФ.

31. Фонд государственного социального страхования. Формирование доходов, направление использования средств.

Фонд социального страхования РФ управляет средствами государственного социального страхования РФ. Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда социального страхования являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней и других фондов, и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждается федеральным законом, а бюджет региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждается Президентом Фонда.

В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:

1. Региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ.

2. Центрально отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства.

3. Филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Руководство деятельности Фонда осуществляется его председателем. Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах – аппарат органов Фонда.

В Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях – координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Основными задачами Фонда социального страхования являются:

1. Обеспечение гарантируемых государством пособий.

2. Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования.

3. Осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда.

4. Разработка, совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифно-страховых взносов на государственное социальное страхование.

5. Организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования.

6. Сотрудничество с аналогичными Фондами других государств и международных организаций по вопросам социального страхования.

Средства Фонда образуются за счет:

1. Страховых взносов работодателей, независимо от формы собственности: 4% от фонда заработной платы начисленного по всем основаниям.

2. Страховых взносов граждан, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством.

3. Доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские платы.

4. Добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступление иных финансовых средств, не запрещенных законодательством.

5. Ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов связанных с предоставление льгот, пособий и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах.

6. Прочие поступления (финансовые санкции, недоимки).

Средства Фонда направляются на:

1. Выплату пособий:

   • по временной нетрудоспособности;

   • беременности и родам;

   • женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель – 300 рублей);

   • при рождении ребенка (4500 рублей);

   • при усыновлении ребенка;

   • по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет – 500 рублей;

   • пособие на погребение.

2. Оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечебное (диетическое) питание.

3. Частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся в РФ для детей работающих граждан.

4. Частичное содержание ДЮСШ (детская юношеская спортивная школа).

5. Оплата проезда к месту лечения и обратно.

6. Создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях.

7. Обеспечение текущей деятельности содержания аппарата управления Фонда.

8. Проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда.

9. Участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

10. Осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда.

Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Средства, полученные от взиманий пеней и наложения финансовых санкций (20%) образуют фонд развития Фонда социального страхования РФ.

Распорядителями средств Фонда являются председатель и главный бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях Фонда – управляющий и главный бухгалтер отделения Фонда.

Ответственность за правильность начисления и расходования средств Фонда социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечении контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Комиссии или уполномоченные решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренные на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств Фонда. Рассматривают спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию.

32. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Формирование доходов, направление использования средств.

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Медицинское страхование осуществляется в 2-х видах:

• Обязательное медицинское страхование (ОМС).

• Добровольное медицинское страхование.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверхустановленных программ ОМС.

Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным.

ОМС в РФ введено на основании закона «О медицинском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991г.

В соответствии с «Типовыми правилами» ОМС субъектами медицинского страхования выступают:

• гражданин;

• страхователь;

• страховая медицинская организация (СМО);

• медицинское учреждение (МУ);

• федеральный фонд ОМС (ФФОМС);

• территориальный фонд ОМС (ТФОМС).

При ОМС населения, субъектов федерации страхователем неработающего населения является администрация района города. Страхователем работающего населения являются работодатели, независимо от формы собственности.

Страховыми медицинскими организациями осуществляющими ОМС могут выступать юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами с любыми, предусмотренными законодательством РФ, формами собственности. Страховые медицинские организации осуществляют ОМС на некоммерческой основе.

Медицинскими учреждениями в системе ОМС являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты и другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

ТФОМС является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, образуемый для аккумуляции основных взносов и платежей, обеспечения финансовой стабильности, всеобщности государственной системы ОМС и выравнивания финансовых ресурсов на ее проведение.

Страхователи, расположенные на территории субъектов РФ обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов в Фонде или в его филиалах.

Объектом ОМС является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая. Страховым случаем является обращение застрахованного в медицинское учреждение с целью получения медицинской помощи, предусмотренной Территориальной программой ОМС.

ОМС имеет определенные организационные и финансовые отличия от других отраслей социального страхования:

1. В рамках ОМС не производятся никакие денежные выплаты населению. Денежные средства используются только на оплату медицинских услуг предоставляемых гражданам бесплатно, и проходят через систему лечебно-профилактических учреждений, имеющих государственную лицензию и аккредитацию.

2. В финансировании ОМС задействованы средства бюджетов субъектов РФ, поскольку органы исполнительной власти субъектов РФ выступают страхователями неработающего населения и обязаны уплачивать взносы в ТФОМС.

Финансовая система ОМС.

Основной целью ОМС является сбор и капитализация страховых взносов и предоставление за счет собранных средств медицинской помощи всем категориям граждан на законодательно установленных условиях и в гарантированных размерах.

Источниками финансовых ресурсов системы здравоохранения являются:

1. Средства бюджетов.

2. Страховые взносы работодателей (3,6% от фонда заработной платы, начисленного по всем основаниям: из них 0,2% - в ФФОМС, 3,4% - в ТФОМС).

3. Безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования.

4. Доходы от ценных бумаг.

5. Иные источники, незапрещенные законодательством.

Средства направляются на:

1. Финансирование мероприятий по разработке и реализации целевых программ в рамках ОМС.

2. Обеспечение профессиональной подготовки кадров.

3. Финансирование научных исследований.

4. Развитие материально-технической базы, учреждений, здравоохранения.

5. Субсидирование конкретных территорий с целью выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по ОМС.

6. Оплата особо дорогостоящих видов медицинской помощи.

7. Финансирование медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях (туберкулез, СПИД).

8. Оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях в зонах стихийных бедствий, катастроф и других целей в области охраны здоровья населения.

Средства Фондов здравоохранения, не использованные в истекшем году, изъятию не подлежат и при утверждении ассигнований из бюджета на следующий год не учитываются.

Устойчивые остатки Фонда здравоохранения могут использоваться на коммерческих началах для развития системы здравоохранения.

В соответствии с ФЗ «О медицинском страховании» существует 3 группы субъектов управления организацией и финансированием ОМС.

Первым уровнем страхования в системе ОМС является ФФОМС который осуществляет общее нормативное и организационное руководство системой ОМС. Фонд сам не осуществляет страховые операции и в целом не финансирует систему ОМС граждан. Основной финансовой функцией Фонда является предоставление субвенций ТФОМС для выравнивания условия обеспечения медицинскими услугами население различных по экономическому развитию регионов. Кроме того, за счет его средств осуществляются различные целевые программы, оказывается медицинская помощь при чрезвычайных ситуациях, возникающих в связи с катастрофами, стихийными бедствиями, военными действиями.

Организационной управление системой ОМС Фонд осуществляет за счет разработки нормативных документов по ведению медицинского страхования в регионах, подготовке типовых или примерных правил страхования населения, участие в создании ТФОМС.

Второй уровень организации ОМС представлен ТФОМС и их филиалами. Этот уровень законодательно является основным в системе, поскольку осуществляет аккумуляцию и распределение финансовых ресурсов ОМС, который формируется в основном за счет 2-х источников:

1. Части страховых взносов, уплачиваемых работодателями на ОМС работающего населения (3,4%) в рамках Единого социального налога.

2. Средств, предусмотренных бюджетов субъектов РФ на ОМС неработающего населения (размер платежей устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ).

Главной задачей ТФОМС является обеспечение реализации ОМС на территории субъекта РФ на принципах всеобщности и социальной справедливости.

На ТФОМС возложена основная работа по обеспечению финансовой сбалансированности и устойчивости системы ОМС.

В связи с велением в действие Единого социального налога ТФОМС страховые взносы не собирает, контроль за их уплатой не осуществляет, эти функции возложены на налоговые органы.

Территориальные программы ОМС утверждают органы исполнительной власти субъектов РФ, а ТФОМС только участвует в их разработке.

Третий уровень в осуществлении ОМС представляют страховые медицинские организации. При отсутствии на данной территории страховых медицинских организаций ТФОМС разрешено осуществлять ОМС, то есть аккумулировать страховые взносы и вести расчеты с медицинскими учреждениями.

Основной функцией страховой медицинской организации является оплата страховых случаев. Свою деятельность страховые медицинские организации строят на договорной основе, заключая три группы договоров:

1. Договоры страхования с работодателями и местной администрацией, обязанными платить страховые взносы в ТФОМС. По таким договорам определяется список и половозрастной состав застрахованного страховыми медицинскими организациями контингента населения.

2. Договоры с ФФОМС на финансирование ОМС населения в соответствии с количеством и категориями застрахованных. ТФОМС не вправе отказать страховой компании в финансировании ОМС если у нее имеются страховые договоры, заключенные со страхователями, уплатившими взносы в данный ТФОМС. Финансирование осуществляется по дифференцированному подушевому нормативу, который отражает стоимость территориальной программы ОМС на одного жителя и половозрастную структуру застрахованного контингента.

3. Договоры с медицинскими учреждениями на оплату услуг, предоставленных застрахованным данной страховой медицинской организацией гражданам. Порядок оплаты медицинских услуг фиксируется в Федеральной программе ОМС.

33. Государственный (муниципальный) кредит.

Государственный (муниципальный) кредит отражает кредитные отношения по поводу аккумуляции государством денежных средств на началах возвратности для финансирования гос. (муниц.) расходов. Кредиторами выступают физические и юридические лица, заемщиком – государство в лице его органов (Минфина РФ, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления).

Данная форма кредита позволяет заемщику мобилизовать дополнительные денежные ресурсы для покрытия бюджетного дефицита без осуществления для этих целей бумажно-денежной эмиссии.

Государственный (муниципальный) кредит используется в качестве одной из мер стабилизации денежного обращения. В условиях развития инфляционного процесса гос. (муниц.) займы у населения временно уменьшают его платежеспособный спрос.

Государственный (муниципальный) кредит имеет общие черты и отличия от банковского кредита.

Общие черты: кредиты берутся на условии возвратности, срочности и платности.

Особенности:

1. Банковский кредит, предоставленный хозяйствующим субъектам, используется производительно, т.е. как капитал, в результате создается прибавочная стоимость, которая является условием погашения кредита и процента по нему. Государственный (муниципальный) кредит используется для покрытия бюджетного дефицита или имеет целевое финансирование, и, следовательно, источником его погашения и выплаты процента могут быть только средства бюджета.

2. При предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступает имущество заемщика. При гос. (муниц.) займах обеспечением служит все имущество соответствующей территориальной единицы.

3. По разному реализуется контрольная функция кредита. При гос. (муниц.) кредите контрольная функция не применяется.

В зависимости от заемщика кредит бывает централизованный и децентрализованный. В первом случае в качестве заемщика выступает гос. финансовый орган, во втором случае – местное самоуправление. Местные органы власти осуществляют мобилизацию средств на кредитной основе, которые могут использоваться на благоустройство городских и сельских районов, строительство, реконструкцию объектов здравоохранения и т.д. В результате сокращается спрос указанных органов на средства вышестоящего бюджета.

Для кредиторов гос. (муниц.) кредит является формой сбережения, инвестирование средств в ценные бумаги.

В зависимости от места получения, кредит подразделяется на внутренние и внешние займы.

По срокам погашения они делятся на:

- краткосрочные (до 1 года);

- среднесрочные (1-5 лет);

- долгосрочные (свыше 5 лет).

В зависимости от формы и порядка формирования кредитных отношений:

- гос. облигации;

- безоблигационные займы.

Внутренние займы осуществляются путем эмиссии гос. ценных бумаг (облигационная форма).

Гос. ценные бумаги – форма существования государственного внутреннего долга. Это долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство.

Выпуск в обращение гос. ценных бумаг может использоваться для решения следующих основных задач:

1. Финансирование дефицита бюджета на неинфляционной основе.

2. Финансирование целевых гос. программ в области жилищного строительства, инфраструктуры.

3. Регулирование экономической активности: денежной массы в обращении, воздействие на цены и инфляцию.

Существуют гос. краткосрочные бескупонные облигации (ГКО); Облигации федеральных займов (ОФЗ); Облигации гос. сберегательных займов (ОГСЗ); Казначейские облигации Минфина.

Размещение гос. ценных бумаг осуществляется из Центрального банка или Министерства финансов в бумажно-бланковой или безбумажной форме (в виде записей на счетах в уполномоченных депозитариях формах), разнообразными методами (аукцион, торги, открытая продажа всем желающим по установленным ценам, закрытое распределение среди определенного круга инвесторов). Основными инвесторами выступают: население, пенсионные и страховые компании и фонды, банки.

Муниципальные ценные бумаги – способ привлечения финансовых ресурсов местными органами власти.

Местные органы власти могут привлекать дополнительные средства на следующие цели:

1. Покрытие временного дефицита бюджета.

2. Финансирование бесприбыльных объектов, требующих единовременных крупных средств, которыми не располагает местный бюджет.

3. Средства реконструкции и ремонт объектов социального назначения.

4. Финансирование прибыльных проектов, вложения в которые окупаются в течение нескольких лет за счет полученной ими прибыли.

Муниципальные ценные бумаги обычно выпускаются в виде муниципальных облигаций, реже в виде векселей.

34. Государственный (муниципальный) долг.

Государственный долг РФ – долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права.

Гос. долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем, находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим гос. казну.

Долговые обязательства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.

Государственный долг субъектов РФ – совокупность долговых обязательств субъектов РФ. Обеспечивается всем имуществом, находящимся в собственности субъектов РФ.

Муниципальный долг – совокупность долговых обязательств муниципальных образований.

Управление гос. долгом осуществляется Правительством РФ, долгом субъектов РФ – органами исполнительной власти субъектов РФ, муниципальным долгом – уполномоченные органы местного самоуправления.

Методы регулирования долговыми обязательствами:

1. Рефинансирование – погашение старой задолженности путем выпуска новых займов.

2. Конверсия – изменение доходности займов.

3. Консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных займов.

4. Унификация – объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации новых займов.

5. Аннулирование – государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам. Может производится по двум причинам: в случае финансовой несостоятельности государства; при смене политической власти.

Базовая программа ОМС граждан РФ содержит основные гарантии, предоставляемые в рамках ОМС. Она утверждается Правительством РФ совместно с программами обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощи.

За счет средств ОМС в рамках базовой программы предоставляется стационарная и амбулаторно-поликлиническая помощь в учреждениях различного рода заболеваниях, травмах.

Из федерального бюджета финансируется медицинская помощь, предоставляемая только федеральным медицинским учреждениям.

За счет средств бюджета субъектов РФ и муниципальных образований финансируются:

• Скорая медицинская помощь;

• Медицинское амбулаторное и стационарное лечение в специализированных диспансерах и больницах при заболеваниях, передаваемых половым путем, туберкулезе, СПИДе, психических и наркологических заболеваниях и т.д.;

• Дорогостоящие виды лечения, перечень которых утверждается органами здравоохранения субъектов РФ.

К платным медицинским услугам отнесены косметология, гомеопатические и нетрадиционные методы лечения, профосмотры, лекарственное обеспечение амбулаторных больных.

На основе базовой программы субъектов РФ разрабатываются Территориальные программы ОМС. Объем предусмотренных услуг, в которых не может быть меньше объема, установленного базовой программой.

Страховой медицинский полис. Права и обязанности застрахованных.

Страховой медицинский полис ОМС выдается страховым медицинским организациям, каждому застрахованному лицу или страхователю, в порядке, установленным договором ОМС.

На территории субъектов РФ действует страховой полис ОМС единого образца. В страховом медицинском полисе указывается номер договора страхования и срок его действия. При обращении за медицинской помощью застрахованные обязаны предъявить полис.

При увольнении работающего гражданина с постоянного места работы администрация предприятия обязана получить у него, выданные ему ранее, страховой медицинский полис и вернуть его страховой медицинской организации. При трудоустройстве гражданин обязан получить полис у работодателя или в страховой медицинской организации.

Неработающие граждане при изменении постоянного места жительства должны возвратить страховой медицинский полис и получить другой по новому месту жительства. В случае утраты полиса застрахованный обязан известить об этом страховую медицинскую организацию с указанием обстоятельств утраты полиса. Страховая медицинская организация обязана обеспечить застрахованного дубликатом полиса, выдаваемого за плату. Утраченный полис считается не действительным, о чем сообщается заинтересованному страховому медицинскому учреждению и Фонду.

Права застрахованных по выбору страхового медицинского учреждения и условия предоставления им медицинских услуг устанавливается Территориальными Правилами ОМС граждан.

Застрахованные имеют право на возмещение ущерба, причиненного им в результате оказания медицинских услуг в установленном судом порядке и размерах.

35. Особенности финансов в системе страхования.

Страхование – отношение по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Являясь составной частью категории финансов, страхование имеет специфические признаки:

1. При страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности наступления событий, т.е. страховых случаев, влекущих за собой возможность нанесения ущерба.

2. При страховании осуществляется замкнутая раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования – страхователями. Чем шире круг страхователей, тем меньше доля в раскладке.

3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба, как между территориями, так и во времени.

4. Замкнутая раскладка ущерба обуславливает возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд.

Функции страхования:

1. Рисковая – происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями неучтенных страховых событий.

2. Предупредительная – предполагает использование части средств страхового фонда на предупреждение страхового случая (создается фонд превенции).

3. Сберегательная – реализуется только при одном виде: страхование на дожитие.

4. Контрольная – контроль за формированием и использованием страхового фонда.

Основными участниками страхования являются:

1. Страхователи – юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования, либо являющиеся страхователями в силу закона.

2. Страховщики – юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренные законодательством РФ, имеющие лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ. Предметом деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

3. Страховые агенты – физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.

4. Страховые брокеры – юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателя, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручения страхователя, либо страховщика.

К элементам страхования относят:

1. Страховой риск – предполагаемое событие, на случай наступления которого производится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

2. Страховой случай – совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу или иным третьим лицам.

3. Договор страхования – юридический документ, по которому одна сторона – страховщик, обязующийся за определенную плату при наступлении, предусмотренном в договоре событий возместить страхователю или иному лицу, в чью пользу заключен договор, причиненные вследствие этих событий убытки или выплатить оговоренную сумму по видам страхования жизни.

4. Страховая сумма – определенная договором страхования или установленная законом денежная сумма, исходя из которой, устанавливаются размеры страховых взносов и страховой выплаты.

5. Страховой портфель – совокупность застрахованных рисков и размер общей страховой суммы по всем договорам (количество договоров).

Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем или страховщиком. Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. К сфере обязательного страхования относят:

• страхование имущества особой важности, принадлежащего гражданам;

• обязательное страхование строений и сооружений, сданных в аренду;

• обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском, водным и автомобильном транспорте;

• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, и профессиональных заболеваний (ФЗ от 24.07.98. №125-ФЗ).

В зависимости от объекта страхования различают следующие виды страхования:

1. Личное страхование:

• страхование жизни (на дожитие, смерти застрахованного, по выплате пенсий);

• страхование от несчастных случаев (нанесение вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни, смерть застрахованного вследствие несчастного случая или болезни, утрата трудоспособности в результате несчастного случая);

• медицинское страхование.

2. Имущественное страхование:

• страхование средств наземного транспорта;

• страхование средств воздушного транспорта;

• страхование средств водного транспорта;

• страхование грузов;

• страхование других видов имущества;

• страхование финансовых рисков (остановка производства или сокращение объема производства, потери работы для физических лиц, банкротство, непредвиденные расходы и т.д.).

3. Страхование ответственности:

• страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

• страхование гражданской ответственности перевозчика;

• страхование гражданской ответственности предприятий и источников повышенной опасности;

• страхование профессиональной ответственности;

• страхование ответственности за неисполнение обязательств;

• страхование иных видов гражданской ответственности.

4. Перестрахование – страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условием риска исполнение всех или части своих обязательств перед страхователем у других страховщиков (перестраховщиков).

Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором о страховании.

Государственный надзор за страховой деятельностью в РФ осуществляет Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ. Создан в 1997 году.

Основные функции:

1. Выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности.

2. Ведение единого государственного Реестра страховщиков, а также Реестра страховых брокеров.

3. Контроль за обоснованием страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков.

4. Установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховой операции и отчетности о страховой деятельности.

5. Разработка нормативов и методических документов по вопросам страховой деятельности.

6. Обобщение практики страховой деятельности, разработка и предоставление предложений по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страховании.

Департамент страхового надзора вправе:

1. Получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию о финансовом положении, получать необходимую для выполнения возложенных на него функций информацию о предприятии, учреждении, организации, в том числе банков, а также граждан.

2. Производить проверки соблюдения страховщиками законодательства РФ о страховании и достоверности представленной ими отчетности.

3. При выявлении нарушений давать предписание (письменное распоряжение об устранении каких-либо недостатков) страховщика по их устранению, а в случае невыполнения предписания приостанавливать или ограничивать действия лицензий этих страховщиков впредь до устранения выявленных нарушений, либо принимать решения об отзыве лицензий (приказ государственного страхового надзора «Об утверждении и Положении о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыве лицензий на осуществление страховой деятельности» №02-02/1 от 19.06.95).

4. Обращаться в арбитражный суд с иском о ликвидации страховщика в случае неоднократных нарушений законодательства РФ, а также о ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих страхование без лицензии.

36. Методы создания страховых фондов.

Осуществление страхования по защите имущественных интересов, предупреждению и возмещению материального ущерба происходит за счет средств страхового фонда.

В условиях рыночной экономики наиболее приемлемы следующие организационные формы страхового фонда:

1. Централизованный страховой фонд (резервный) формируется как в натуральной, так и в денежной форме за счет общественных ресурсов и находится в распоряжении Правительства РФ. Создание общегосударственных резервов в наибольшей степени связаны с наличием страховых рисков природного и технологического характера и возмещением чрезвычайного ущерба и в наименьшей степени с факторами экономической несбалансированности.

2. Фонд самострахования – создается в децентрализованном порядке каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно как в натуральном, так и в денежном выражении. Средства данного фонда используются на преодоление производственных срывов и финансовых потерь.

3. Страховой фонд страховщика – создается непосредственно за счет страховых взносов участников страхового процесса – страхователей. Данный фонд выступает только в денежной форме и имеет строго целевой характер расходования средств. Страховой фонд страховщика отличается значительной мобильностью, так как позволяет достигать высокой эффективности использования средств, методом раскладки убытков на всех участников создания страхового фонда.

Страховой пул – добровольное объединение страховщиков, не являющихся юридическим лицом, создаваемое на основе соглашения между ними, в целях обеспечения финансовой устойчивости страховых операций, на условии солидарной ответственности его участников за исполнением обязательств по договорам страхования, заключенного от имени участников страхового пула (Положение «О страховом пуле», Приказ Рострах надзора №02-02/13 от 18.05.95.).

37. Консолидированный чрезвычайный бюджет.

Консолидирующий бюджет – это свод бюджетов государственного или административно-территориального образования, использующий для расчета и анализа межбюджетных отношений (правовым актом не является).

Консолидирующий бюджет РФ = федеральный бюджет РФ + бюджеты субъектов федерации.

Бюджет краевой (областной, республиканский, районный) – это бюджет национально-государственного либо административно-территориального образования.

Бюджет края (области, республики) – это консолидированный бюджет = бюджет краевой (республиканский, районный) + бюджеты городов и районов (края, области).

Помимо бюджета, утвержденного в обычном порядке, законодательство предусматривает возможности введения чрезвычайного бюджета. Это бюджет с особым, более жестким правовым режимом использования средств, основанием для установления которого является введение чрезвычайного положения.

38. Финансовый механизм.

Финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития.

К элементам ФМ относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства.

Структура ФМ сложна. В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе определения сфер и звеньев финансовых отношений ФМ подразделяется:

• ФМ организаций;

• страховой механизм;

• механизм функционирования государственных и муниципальных финансов.

В свою очередь каждая из них включает отдельные структурные звенья.

При рассмотрении ФМ с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство выделяются его функциональные звенья:

• мобилизация ресурсов;

• финансирование;

• стимулирование и т.д.

Каждая сфера и отдельное звено ФМ является составной частью единого целого, они взаимосвязаны и взаимозависимы. В месте с тем сфера и звенья функционируют относительно самостоятельно.

ФМ наиболее динамичная часть ФП, его изменения происходят в связи с решением тактических задач. Одно и тоже финансовое отношение может быть организованно государством по разному (система взимания платежей в бюджет может носить налоговый и неналоговый характер).

ФМ подразделяется:

1. Директивный ФМ разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников.

2. Регулирующий ФМ реализуется в конкретном сегменте финансов, не затрагивающим прямо интересы государства (организация финансовых отношений коммерческой организации). В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов остающихся после уплаты налогов и других платежей, а организация самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.