Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня в мире экономике постоянно все меняется, прогрессирует. Соответственно меняется и деятельность предприятий, для того чтобы удержать свою позицию на этом конкурирующем рынке. Поэтому каждое предприятие применяет свои способы и методы ведения экономической деятельности, которое соответствует тенденциям сегодняшнего уровня развития экономики.

Самое главное для чего создаются предприятия - это получение прибыли, а именно денег. А деньги, как вы все знаете, любят «счет», поэтому контроль – это необходимый элемент для учета денежных средств, постоянная их фиксация позволяет определить точную денежную сумму в любой момент времени, избежав недостач и излишек. Это все позволит вести прозрачный учет денежных знаков, и позволит предприятию с чистой совестью встречать любые налоговые проверки и избежать штрафов.

Как известно, предприятию просто необходимо вести сотрудничество с другими предприятиями, контрагентами, покупателями, заказчиками, поставщиками и просто физическими лицами и конечно же осуществлять денежные расчеты с ними. Расчеты могут осуществляться как наличными денежными средствами, так и переводами с расчетного счета на другой расчетный счет, это необходимо, если речь идет о крупных суммах. Предприятию необходимо проводить финансовый анализ денежных средств, для того чтобы умело пользоваться ими, а именно вкладывать свободные денежные средства в оборот, не задерживать средства у дебиторов, и как можно быстрее выбивать деньги у кредиторов, вот тогда с финансами у предприятия проблем никогда не будет.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия в достаточном объеме зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Актуальность темы исследования заключается в том, что анализ денежных средств предприятия, является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Предметом исследования является анализ денежных средств предприятия. Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «РЕКЛАМНАЯ КОМПАНИЯ «ПИЛЛАРС ПЛЮС» г. Екатеринбург.

Основная цель курсовой работы – анализ денежных средств предприятия.

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

- разобрать основные понятия денежных средств;

- изучить методику анализа денежных средств;

- провести анализ денежных средств на примере предприятия ООО «РЕКЛАМНАЯ КОМПАНИЯ «ПИЛЛАРС ПЛЮС»;

- дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

В ходе выполнения работы использовались различные методы: сравнительный метод, метод сбора, обработки и анализа текущих документов, табличный метод, графический метод, метод горизонтального и вертикального анализа.

Теоретической базой исследования послужили законодательные, нормативные акты РФ, плановая и отчетная документация по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности ООО «РЕКЛАМНАЯ КОМПАНИЯ «ПИЛЛАРС ПЛЮС» за 2013-2015 гг., а так же учебная литература.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств

1.1 Понятие, сущность и виды операций с денежными средствами

Деньги – это то, без чего невозможно существование современного человеческого общества: осуществление трансакций, обмен деловой информацией, сопоставительный анализ деятельности экономических агентов и функционирования отдельных государств. Подчеркивая их исключительную роль в современной экономике, деньги называют «языком рынка». В экономической литературе существует несколько трактовок денег. Рассмотрим некоторые из них в табл. 1.

Таблица 1. Подходы к определению понятия денег в различных источниках

Исходя из таблицы 1, можно сделать следующий вывод: деньги – это универсальное средство, при помощи которого мы можем приобрести все то, что нам необходимо, обменять, купить, и все это возможно при помощи того, что деньги выражают стоимость, на основании которой мы можем сравнить между собой любые объекты. Вообще деньги – это очень широкое понятие. И все-таки именно они играют важную роль в нашей жизни.

Денежные средства являются самыми высоколиквидными ее активами, могут легко и быстро обмениваться на любые разновидности материальных ценностей^[4].

Виды денежных средств организации представлена на рис. 1.

Рис. 1. Виды денежных средств организации^[5]

Денежные средства и денежные документы признаются составной частью оборотных активов. Они необходимы организации для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.^[6]

Денежные средства играют главную роль в экономике любой страны. Все экономические и хозяйствующие субъекты регулярно проводят операции и совершают сделки, используя безналичные и наличные денежные средства. То есть, это инструмент, позволяющий развиваться экономическим отношениям и расширяться организациям. Если говорить о данном понятии в масштабах отдельной хозяйствующей единицы, то денежные средства организации включают и кассовую наличность, и ресурсы на различных счетах фирмы в банке, и деньги, относящиеся к децентрализованным резервам, способствующим совершенствованию работы компании и предостережению от убытков в непредвиденных ситуациях. Кроме того, денежные активы являются важнейшим показателем, характеризующим эффективность всех видов деятельности организации. Ведь они позволяют рассчитать показатели рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Большой объем денежных ресурсов у организации свидетельствует о высокой степени ее ликвидности, а значит, способности своевременно рассчитаться с контрагентами по обязательствам. ^[7]

Таким образом, можно сказать, что денежные средства должны быть тщательно спланированы. Их рациональное распределение и грамотное использование в финансовой, производственной и инвестиционной деятельности обеспечивает любой организации стабильный доход. Главной задачей специалиста считается такая организация деятельности, при которой своевременная выплата долгов дебиторов обеспечит погашение задолженности хозяйствующего субъекта перед кредиторами.

1.2. Анализ денежных средств на предприятии

Данные отчета о движении денежных средств играют важную роль для оценки эффективности управления денежными ресурсами организации, но используются в процессе анализа деятельности компании в целом, так как при этом имеется возможность:

• увязка результатов отчетного и предыдущего года;
• раскрытия основных источников получения и использования денежных средств;
• нейтрализация эффекта отражения выручки методом начисления (по отгрузке);
• прогнозирования притоков и оттоков денежных средств в перспективе;
• проведения анализа ликвидности компании.^[8]

Последовательность реализации методики анализа денежных средств имеет определенную очередность (табл. 2).

Таблица 2. Приемы и этапы анализа денежных потоков организации

На первом этапе рассматривается динамика объема формирования положительного денежного потока организации (притока денежных средств) в разрезе отдельных источников. Целесообразно сопоставлять темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж, различными показателями прибыли (прибыли от продаж, чистой прибыли). Особое внимание необходимо уделить соотношению источников образования положительного денежного потока: внутренних (выручки от продаж) и внешних (получение займов, кредитов), выявлению степени зависимости от внешних источников.

Второй этап анализа заключается в изучении динамики объема отрицательного денежного потока организации (оттока денежных средств), а также его структуры по направлениям расходования денежных средств.

На третьем этапе анализируется сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему. Анализ динамики чистого денежного потока позволяет оценить результат деятельности организации, так как чистый денежный поток служит одним из важнейших индикаторов сбалансированности производственно-финансовой деятельности.^[9]

На четвертом этапе анализа определяется роль и место показателя чистой прибыли в формировании чистого денежного потока, определяется влияние на него различных факторов: изменения за анализируемый период величин остатков производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сумм начисленной амортизации, образованных резервов и т.п. особое место уделяется характеристике «качества чистого денежного потока», т.е. показателям структуры источников его формирования. Высокий уровень качества чистого денежного потока характеризуется ростом удельного веса чистой прибыли, полученной за счет роста выручки от продаж, снижения себестоимости. Низкое качество имеет чистый денежный поток, значительная часть которого получена за счет роста цен на реализованную продукцию, обусловленного в большей степени инфляционными процессами, эпизодическими доходами и т.п.

Пятый этап – это коэффициентный анализ, в процессе которого рассчитываются необходимые относительные показатели, характеризующие эффективность использования денежных средств организации. С помощью различных коэффициентов проводится моделирование факторных систем с целью выявления и количественного измерения разнообразных резервов роста эффективности управления денежными потоками.

Одно из главных направлений анализа денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.

Этому способствует проведение анализа денежных потоков прямым методом. 

Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств позволяет оценить финансовую мощность компании. Ключевой показатель такой оценки, а также своеобразный индикатор качества финансово- хозяйственной деятельности - чистый денежный поток по текущей деятельности. ^[10]

С целью раскрытия взаимосвязи полученных финансовых результа­тов и величины изменения денежных средств проводится анализ движе­ния денежных средств косвенным методом с привлечением информации бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках, приложения к балансу, главной книги. С ее помощью отдельно определяется дви­жение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финан­совой деятельности. При этом немаловажно, что отчет о движении де­нежных средств может быть составлен косвенным методом даже при отсутствии другой информации, кроме данных формы № 1 и формы № 2. В этом состоит дополнительное преимущество данного метода для внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Кроме того, значение косвенного метода состоит в том, что он позволяет оценить сбалансированные показатели бухгалтерской отчетности, т. е. высту­пает методом проверки достоверности информации отчетных форм и их взаимной увязки.