Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретико-методологические основы учета денежных средств).pdf

Введение

Актуальность исследования учета денежных средств предприятия обоснована современной экономической ситуацией в стране и рядом других факторов. Совершенствование методов рыночного управления, внедрение современных информационных технологий, появление новых видов денежных средств постоянно находятся в центре внимания зарубежных и отечественных экономистов. Грамотная организация учета денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Денежные средства является залогом финансовой устойчивости предприятия. Организация грамотного учета поступления и расходования денежных средств влияет на показатели выручки, прибыли, конкурентоспособности предприятия и положения в обществе в целом.

Целью курсовой работы является изучение особенностей бухгалтерского учета наличных денежных средств и разработка рекомендаций по совершенствованию данной области учета.

Задачами работы стали:

1. представить определение «денежные средства»;
2. изучить особенности бухгалтерского учета денежных средств;
3. представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
4. изучить документальное оформление учета денежных средств;
5. охарактеризовать порядок синтетического и аналитического учета денежных средств;
6. разработать рекомендации по улучшению учета денежных средств.

Объектом курсовой работы стало торговое предприятие – ООО «Розагуль»

Предметом исследования являются денежные средства организации.

Методологическую основу курсовой работы составляет совокупность общенаучных (в частности, диалектический метод, анализ, синтез, дедукция, индукция) и частно-научных (в том числе сравнительно-правовой, кон- кретно-исторический, формально-юридический, метод правового моделирования) приемов и способов.

Структура курсовой работы включает в себя введение, основную часть, заключение, список использованных источников и приложения. Основная часть включает в себя три главы. В первой главе представлено определение категории «денежные средства», также в данной главе изучены особенности учета денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Вторая глава представляет собой исследование организации учета на предприятии. Здесь детально изучены первичные документы по учету денежных средств, представлен синтетический и аналитический учет денежных средств.

В третьей главе представлены рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Завершают работу заключение, список использованных источников и приложения.

1.Теоретико-методологические основы учета денежных средств

1.1. Понятие категории «денежные средства»

Термин «денежные средства» применяется по отношению к хозяйствующим субъектам. В экономической литературе даются различные трактовки этой категории. Профессор В.В. Ковалев считает, что «денежные средства – совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом.^[1]

Б.А. Райзберг и другие определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги^[2].

В финансово-экономическом энциклопедическом словаре приводится следующее определение: «Денежные средства (англ. cash) – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы»^[3].

С точки зрения бухгалтеров-аналитиков, денежные средства – это наиболее ликвидный актив, необходимый для своевременного погашения обязательств и поддержания кредито- и платежеспособности хозяйствующего субъекта. Схожее определение предлагает Н.Б. Ермасова, которая описывает денежные средства как наиболее ликвидные активы, которые в определенном размере должны постоянно присутствовать в составе оборотных средств, иначе организация будет признана неплатежеспособной^[4].

Специалисты в целом схожи во мнениях. Денежные средства организации являются одним из наиболее важнейших финансовых активов экономического субъекта. Они представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на счетах в банках, переводах в пути и денежных документах и т.д. Любые операции с денежными средствами занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности экономического субъекта. От их наличия в достаточных размерах и скорости оборачиваемости зависит стабильное функционирование и развитие коммерческих организаций^[5].

Поэтому значимость этого актива переоценить трудно. Денежные средства предназначены для увеличения капитала за счет использования благоприятных для экономического субъекта состояний отдельных рынков, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования. В процессе осуществления хозяйственной деятельности все без исключения хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью осуществлять расчетные операции как внутри самой организации, так и со сторонними экономическими субъектами и физическими лицами. С помощью денежных средств осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с персоналом, с различными юридическими и физическими лицами. Обращение денежных средств совершается непосредственно в организациях и учреждениях, и этот процесс непрерывен во времени и пространстве. От непрерывности движения денежных средств и их наличия во многом зависит производственно-хозяйственная деятельность коммерческих структур^[6].

Поэтому, функционирование организации в современных условиях возможно только при условии непрерывного движения денежных средств. Значит, денежные средства, участвуя во всех стадиях воспроизводства (производство продукции, распределение, обращение и потребление), характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Денежные средства, как важный элемент оборотного капитала экономического субъекта, являются основными средствами расчетов за поставляемые материальные ценности.

1.2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств в кассе

Деятельность каждого предприятия невозможна без денежных средств. Деньги непрерывно находятся в производственном кругообороте. Они могут находиться в виде наличности в кассе и на счетах в банках. Предприятия, осуществляющие операции с наличными средствами должны иметь специально предназначенное для этого помещение - кассу. Порядок ведения кассовых операций и их оформления регулируется Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденное Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40.

Любое движение денежных средств в кассе предприятия должно быть оформлено документально. Операция по поступлению наличных в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), на котором проставляются подписи кассира, главного бухгалтера или лица, уполномоченные руководителем предприятия. Для подтверждения факта внесения в кассу денежной наличности, лицу, осуществившему данную операцию, выдается квитанция, заверенная печатью предприятия и подписью главного бухгалтера или уполномоченного лица, являющаяся отрывной частью ПКО. Возможен случай, когда на предприятии не предусмотрена должность кассира, а в вышеупомянутом документе требуются две подписи. В Положении № 40 указано, что его обязанности может выполнять бухгалтер или работник предприятия, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) или расходными сведениями. Выдача средств по РКО осуществляется лицу, указанному в этом документе или в сведении. Расходные документы должны содержать подпись руководителя и главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем. К нему могут прилагаться заявления на выдачу наличных средств, расчеты, ведомости и т.п. Для учета наличия и движения наличных планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление наличности в кассу, а по кредиту – выбытие^[7].

Средства из кассы могут выдаваться для выплаты заработной платы, командировочных и под отчет для приобретения материальных ценностей или услуг, необходимых предприятию, сдачи наличности в банк. В бухгалтерии предприятия следят за движением средств в кассе с помощью Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, который заполняется бухгалтером и ведется отдельно по доходным и расходным операциям. Данный документ применяют по усмотрению руководства. На основании расходных и приходных кассовых ордеров кассир ведет кассовую книгу, в которой записи проводятся в двух экземплярах. Первый - остается в кассовой книге, второй - является отчетом кассира, он передается в бухгалтерию вместе с приходным кассовым ордером и расходными документами. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток средств на следующее число.

Таким образом, правильная организация учета кассовых операций является способом предотвращения несоответствий и хищений. Качественное документирование движения средств является условием их сохранения и контроля. Соблюдение всех правил и норм позволит избежать негативных ситуаций, связанных с потерей средств или нарушением закона, а также, противоправными действиями работников бухгалтерии и кассы^[8].

2.Организация учета денежных средств на предприятии ООО «Розагуль»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования стало торговое предприятие, полное наименование которого Общество с ограниченной ответственностью «Розагуль» (ООО «Розагуль»). Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля продовольственными товарами.

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Общество создано в соответствии с договором от 2 декабря 2006 г. на основе частной собственности граждан РФ.

В соответствии с уставом организации основная цель работы общества - ускорение социально-экономического развития страны на основе участия в формировании рынка продукции и услуг, содействия в развитии сферы обслуживания граждан.

ООО «Розагуль» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Розагуль» руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Уставом и другими внутренними документами общества. Предприятие вправе участвовать в других хозяйственных обществах и товариществах, а также создавать филиалы и представительства в порядке, предусмотренном законодательством РФ, внутренними документами общества.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором. Структура управления ООО «Розагуль» можно охарактеризовать как линейно-функциональную, поскольку процессом управления занимается непосредственно директор, который координирует деятельность через сотрудников. Структура управления строится по следующему принципу: на одной ступени коммерческий директор и главный бухгалтер, которым, в свою очередь, менеджерский отдел и бухгалтерия.