Файл: Учет денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия.).pdf

В обособленных подразделениях в кассовой книге (форма 0310004) на конец рабочего дня выводится остаток наличных денег. Этот лист передается в головную организацию. При ведении учета на бумажных носителях передаче подлежит второй экземпляр кассовой книги, а при использовании технических средств — второй экземпляр кассовой книги, распечатанной на бумажных носителях. Срок передачи — не позднее следующего рабочего дня.

Следует отметить, что порядок ведения кассовых операций распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей. С 01.01.2012 они обязаны вести кассовые операции:

— определять лимит остатка наличных денежных средств;

— хранить наличные деньги сверх лимита на банковских счетах;

— оформлять кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами;

— вести кассовую книгу (форма 0310004) в установленном порядке;

— обеспечивать наличие кассовых документов, оформленных при ведении кассовых операций^[8].

За нарушение порядка работы с денежной наличностью индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, например, при неоприходовании в кассу денежных средств, при несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, при хранении в кассе наличных денежных средств сверх лимита индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Таким образом, Положение позволяет унифицировать порядок кассовых операций организаций и облегчить контроль за сохранностью денежных средств.

Кроме того, введены нормы, регламентирующие внесение исправлений в регистры бухгалтерского учета и замену регистров копиями в случае их изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные нормы аналогичны соответствующим нормам в отношении первичных учетных документов.

Таким образом, были рассмотрены основные нормативные требования регулирования учета наличных денежных средств и последние изменения в соответствующих регламентах.

1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег^[9].

Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.

По кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. В настоящее время действуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) – применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.

2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) – применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов.

4. Кассовая книга (форма № КО-4) – применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации из кассы.

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям^[10].

Все операции по поступлению и выдаче денежных средств из кассы отражаются в Кассовой книге, которая составляется на основании приходных и расходных кассовых документов. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. На последней странице кассовой книги указывается количество пронумерованных страниц, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом.

Учет кассовых операций ведется на активном денежном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы»^[11].

Поступление денежных средств в кассу организации отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета 50 «Касса».

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбытие денежных средств из кассы отражается на бухгалтерских счетах следующим образом:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 50 «Касса».

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются денежные документы, к которым относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные билеты, авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Например, приобретение подотчетным лицом почтовых марок согласно авансовому отчету отражается записью:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Списание почтовых марок на обработку почтовой документации учитывается следующим образом:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

В бухгалтерской отчетности остаток по кассе отражается по строке 1250 Баланса (форма 1), а операции по учету кассовых операций (обороты и остаток) в Отчете о движении денежных средств (форма 4). При этом необходимо учитывать, что о строке 1250 денежные средства и денежные эквиваленты отражаются все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»), валюте (сальдо счета 52 «Валютные счета»), чеки, аккредитивы (сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»).

Отчете о движении денежных средств (форма 4) составляется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 2 февраля 2011г. № 11н, который в значительной степени воспроизводит нормы аналогичного стандарта международной финансовой отчетности  МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов.

В финансово-хозяйственной деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с одного денежного счета и зачислением их на другой денежный счет. В этом случае используется активный счет 57 «Переводы в пути». На этом счете могут учитываться: денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет; денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет; денежные средства, перечисленные с расчетного счета на валютный счет организации для покупки иностранной валюты, если данная операция занимает более одного дня^[12].

В сроки, установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения^[13].

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Глава 2. Учет кассовых операций в ООО «Мебелик»

2.1. Краткая характеристика ООО «Мебелик»

ООО «МебеЛик» начало свою деятельность в 1997 г.

Тип собственности предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Данный тип является самым распространенным, поскольку является достаточно простым в организации, обладает оптимальным сочетанием прав и обязанностей участников общества.

Форма собственности ООО «МебеЛик» - частная собственность.

Основные виды деятельности организации – изготовление и продажа корпусной и мягкой мебели.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе открывать банковские счета, иметь круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Юридический адрес предприятия: 115280, г. Москва, ул. Ленинская Слобода, 9.

Первый салон мебели «МебеЛик» был открыт в 1997 г., когда на рынке ощущался острый дефицит качественной мебели. Уже с девяностых годов конкурентными преимуществами предприятия стало особое качество изделий и доступные цены. В 2002 г. открылся второй салон в Москве на Ленинском проспекте площадью 155 кв.м. В 2004 г. сеть увеличилась за счет мебельного магазина в ТЦ «МегаМебель», в 2005 г. добавился магазин в ТЦ «Европа».

К 2015 г. торговая площадь сети составила 2 651 кв.м., в сеть входит 15 мебельных магазинов, число клиентов более сорока тысяч.

Численность персонала составляет 150 человек.

Организация имеет большое количество наград. С 2005 по 2015 г. сеть мебельных салонов «МебеЛик» семь раз подряд получала Кубок от фирмы «МР Gmbh» (Германия) «Лучшему торговому партнеру». За право получить этот приз состязались ведущие мебельные торговые фирмы из Германии, Польши, Словакии, США, Италии и Испании.

Развивается и мебельное производство и сборка. Поставщиками комплектующих для предприятия являются ведущие производители Италии, Польши, Чехии, Германии, Малайзии и Индонезии.

Организационная структура предприятия – дивизиональная с выделением дивизионов по продуктовому признаку. При структуризации по продукту ответственность за получение прибыли возложена на руководителей подразделений (начальников производств). В структуре предприятия выделены пять направлений: двери; интерьеры, окна, итальянская мебель, лестницы.

Каждое направление имеет свою производственную структуру (цех и бригаду рабочих под руководством начальника цеха) и сбытовую, представленную менеджером по продажам направления.

Укрупненно организационно-производственная структура предприятия показана на рисунке 1.

Рисунок 1 – Укрупненная организационно-производственная структура ООО «МебеЛик»^[14]

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет директор в пределах своей компетенции, предусмотренной законодательством Российской Федерации, уставом и внутренними документами Общества Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества и в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим уставом и внутренними документами Общества: заключает договоры, издает приказы, распоряжения и инструкции; выдает доверенности и удостоверения; открывает в банках в России и за ее пределами расчетные и другие счета на имя Общества; распоряжается средствами и имуществом Общества в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим уставом; утверждает внутренние положения; принимает на работу и увольняет сотрудников Общества, подписывает с ними трудовые договоры (контракты), поощряет сотрудников Общества и налагает на них взыскания; утверждает штатное расписание, должностные оклады сотрудников, устанавливает порядок премирования; утверждает договорные цены и тарифы на услуги; организует бухгалтерский учет и отчетность Общества; представляет интересы Общества, от имени Общества предъявляет претензии и иски; дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.