Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Теоретические основы налоговой политики государства).pdf

Введение

Актуальность. Налоговая политика считается одним из важнейших инструментов обеспечения экономической стабильности страны. Особенность налоговой системы заключается в том, что она является показателем эффективности проведения государственного регулирования экономики. Использование налоговых инструментов в процессе антикризисного регулирования предполагает выбор между повышением уровня налогообложения, обеспечивающее увеличение доходов бюджета, и его понижением, что способствует поддержке экономической активности бизнеса и всего населения в целом.

Цель работы – исследовать значение налоговую политику Российской Федерации и определить пути ее совершенствования.

Для реализации цели в работе поставлены следующие задачи:

• • исследовать сущность налоговой политики государства;
  • рассмотреть региональное и муниципальное измерение налоговой политики в Российской Федерации;
  • провести анализ налоговой политики Российской Федерации и выявить ее проблемы;
  • определить пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации.

Предметом исследования выступает налоговая политика государства.

Объектом исследования является налоговая политика Российской Федерации.

Теоретической и методологической базой работы служат фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций, достижения отечественной и зарубежной теории и практики в области финансов и налогов.

Информационной и эмпирической базой исследования являются законодательно-нормативные, методологические, методические и инструктивные материалы; статистические данные налоговых, финансовых органов и органов статистики; данные периодических изданий; теоретические и практические материалы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных специалистов по налогообложению.

Методы исследования: сбор и обработка статистической информации, анализ, синтез, методы экономического анализа: сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ, табличный метод, графический метод.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы.

Глава 1. Теоретические основы налоговой политики  государства

1.1. Понятие налоговой политики государства

В определении сущности налоговой политики экономисты исходят из того, что рассматривают ее как «искусство государственного управления» в системе налоговых отношений, которая, в свою очередь, является частью системы (более высокого порядка) финансовых отношений и через нее проявляется в системе экономических и социальных отношений, сложившихся и действующих на данный момент в стране. При построении налоговой системы государства в числе обязательных принципов установления налогов и сборов учитывается не только принцип единства системы налогов и сборов, но и принцип единства налоговой политики и принцип разграничения полномочий в сфере налогообложения по уровням государственного и муниципального управления^[1].

Из принципа единой налоговой политики вытекает недопустимость установления законами субъектов Российской Федерации или нормативными правовыми актами муниципальных образований каких-либо произвольных изъятий^[2].

В соответствии с принципом разграничения полномочий в сфере налогообложения установление, изменение или отмена федеральных налогов и сборов возможны только путем внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации^[3]. То же самое и в отношении региональных налогов и сборов – только путем принятия соответствующих изменений в законодательстве субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, а также в отношении местных налогов и сборов – только путем принятия соответствующих нормативных правовых актов муниципальных образований. При этом законы субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты муниципальных образований имеют законную силу только при принятии их в соответствии с нормами и правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обладая определенной совокупностью полномочий, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования формируют и реализуют соответственно региональный уровень и муниципальный уровень налоговой политики, которые являются составной частью общегосударственной налоговой политики, формируемой и реализуемой федеральными властями^[4].

В соответствии с целями налоговой политики формируется налоговое бремя экономики, устанавливающее, какую часть вновь созданной стоимости (ВВП) государство аккумулирует в доходах бюджетной системы посредством фискального механизма. Законодательно устанавливаются состав налогов и характеристики элементов каждого налога (объект, налоговая база, ставки), в совокупности формирующие уровень налогового бремени экономики. Регулятивное значение налогов проявляется в таком изменении отдельных элементов того или иного налога, которое государством признано объективно необходимым и реализуется с учетом интересов субъектов налоговых отношений^[5].

Исходя из вышеизложенного, налоговую политику государства можно трактовать как законодательно установленную систему налогов и сборов, которая предусматривает совокупность норм, призванную обеспечивать регулирующее воздействие на уровень налоговой нагрузки и экономическое поведение налогоплательщиков на основе сбалансированности индивидуальных (личных), корпоративных и государственных интересов^[6].

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения. Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей.

Факторы, влияющие на достижение цели, поставленные государством и в области налоговой политики: экономическая ситуация в стране, которая характеризуется темпами роста производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором^[7].

Основные причины нарушения налогового законодательства:

1) высокий уровень налогового бремени, что приводит к уклонению от уплаты налогов путём перевода в «тень» значительной части деловой активности;

2) невысокий уровень качества нормативно-правового окружения экономических преобразований, характеризующийся тем, что поведение властей и населения в период реформ регулировалось формальными законами в незначительной степени;

3) низкая эффективность контроля государственными органами за выполнением хозяйствующими субъектами обязательств по добросовестному исчислению и уплате налогов. Кроме того, незначительность санкций за нарушения налогового кодекса, предусмотренных законодательством.

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны. Важно помнить о том, что налоги — это ключевой инструмент экономического регулирования и стимулирования производства и обеспечения социальных обязательств государства. На основе дифференциации ставок, обеспечения льгот, системы перераспределения доходов с использованием налогов возможно и необходимо обеспечивать рациональную реструктуризацию производства в первую очередь в пользу отраслей, обеспечивающих удовлетворение основных жизненных нужд и потребностей граждан. На этой основе и должно осуществляться наполнение государственной казны.

К сожалению, многие усматривают в налогах только фискальную функцию, то есть взимание с юридических и физических лиц государством обязательных платежей для финансирования расходов государства на оборону, здравоохранение, образование, правопорядок, государственный аппарат. При этом не обращают внимание на то, что налоги являются также действенным экономическим регулятором, способным влиять на различные стороны социальной и хозяйственной жизни общества^[8].

Налоговая политика, проводимая с расчётом на перспективу, — это налоговая стратегия, а на текущий момент — налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы.

В настоящее время налоговая политика в России направлена на повышение уровня конкурентоспособности отечественной налоговой системы, и в том числе на мировом уровне.

1.2. Региональное и муниципальное измерение налоговой политики в Российской Федерации

В Российской Федерации налоговая политика осуществляется на национальном уровне, на региональном уровне и на уровне муниципальных образований на основе законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, включающего Налоговый кодекс Российской Федерации (табл. 1), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (по региональным налогам и сборам) и соответствующие нормативные правовые акты (НПА) муниципальных образований (по местным налогам и сборам) ^[9].

Таблица 1

Налоговые полномочия субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации

Продолжение таблицы 1