Файл: Малые предприятия и их роль в экономике. Понятие малых предприятий.pdf

2.2 Анализ динамики прибыли в ОАО «Брянские коммунальные системы»

Рассмотрим размер прибыли в ОАО «БКС» в динамике, для этого проведем горизонтальный анализ данных отчета о прибылях и убытках за 2011-2013 гг. Объект анализа балансовой прибыли складывается из элементов от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации, от финансовых вложений, от прочих финансовых операций, от внереализационных операций.

Каждый элемент формирует доходность предприятия. Информация для анализа внешним потребителем берется из Формы №2. Результаты горизонтального анализа представлены в таблице 2.

На основе данных таблицы 2, сделаем следующие выводы: - 2012 год у ОАО «БКС» отмечается низкими показателями по прибыли, выручке и себестоимости.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО «БКС» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Это обусловлено тем, что в 2012 г. предприятие провело большую работу по повышению эффективности своей деятельности, а также повышению качества обслуживания населения, произведенные затраты повысили себестоимость продукции;

в 2013 г. ОАО «БКС» получило на 7% более высокую выручку, по сравнению с 2012 г., но достигнуть уровня выручки 2011 г. не удалось, так как в 2011 г. ОАО «БКС» получало выручку и за реализованную электроэнергию;

-в 2013 г. у ОАО «БКС» сформировался убыток от продаж, который уменьшился в 2013 г. и составил 78232 тыс. руб.;

-сумма процентов к получению снизилась на 91% в 2013 г. по сравнению с 2011 г., это обусловлено тем, что с 2012 г. ОАО «БКС» не совершало крупных сделок по размещению финансовых ресурсов;

-величина процентов к уплате снизилась с 2011 г. к 2013 г. на 81%, это обусловлено снижением процентных ставок по полученным кредитам у банков в посткризисный период;

-сумма прочих доходов ОАО «БКС» возросла с 2011 г. по 2013 г. с 134826 тыс. руб. до 263393 тыс. руб.;

-величина прочих расходов снизилась в 2012 г. по сравнению с 2011г., но в 2012 г. наблюдался рост на 50%, в результате чего прочие расходы составили в 2013 г. 266323 тыс. руб.;

-сумма отложенных налоговых активов возрастает в динамике, так с 2011 г. по 2013 г. произошло увеличение на 184%, таким образом размер данного показателя в 2013 г. составил 50808 тыс. руб.;

-с 2011 г. по 2013 г. у ОАО «БКС» по результатам деятельности формировался непокрытый убыток, наиболее высоким он был в 2012 г. (132966 тыс. руб.), но в 2013 г. убыток снизился на 22% и составил 104765 тыс. руб. Появление непокрытого убытка вызвано, прежде всего, высокой себестоимостью продукции, работ, услуг и большой дебиторской задолженностью.

Чтобы изучить структуру (удельный вес) отдельных показателей в общем объеме выручки, проведем вертикальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО «БКС» за 2010-2011 гг. (таблица 3).

В основе анализа лежит представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа формы №2 служат динамические ряды, которые позволяют отслеживать структурные сдвиги в составе финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 3 - Вертикальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО «БКС» за 2011-2013 гг.

На основе данных таблицы 3, сделаем следующие выводы:

-в структуре выручки ОАО «БКС» наибольший удельный вес имеет себестоимость продукции; так в 2011 г. себестоимость составляла 95,7% от выручки, но в 2012 г. и в 2013 г. себестоимость производства и передачи тепловой энергии была выше фактической выручки на 2,9% и 2,2% соответственно. Такая ситуация объясняется наличием у ОАО «БКС» большой дебиторской задолженности;

-стоит отметить возрастание в динамике доли прочих расходов и прочих доходов в выручке ОАО «БКС»; доля прочих доходов возросла на 4,1% к 2013 г. и составила 7,4%; доля прочих расходов в выручке возросла на 1,9% с 2011 г. (5,5%) до 2012 г. (7,4%).

Изучим изменение прибыли в целом по предприятию и по отраслям в динамике, результаты представим в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика прибыли в ОАО «БКС» за 2011 г. - 2013 г., тыс. руб.

На основании данных таблицы 4 можно сделать следующие выводы:

- за анализируемый период отмечается значительное снижение таких показателей как валовая прибыль, прибыль от продаж и доходы от участия в других организациях;

- при этом отмечается увеличение разницы в прочих доходах и расходах;

- такая тенденция привела к значительному сокращению чистой прибыли.

Проведем анализ влияния следующих факторов на изменение суммы

прибыли (убытка) от реализации продукции в целом по предприятию:

а) количество реализованной продукции;

б) структура реализованной продукции;

в) средние цены реализации единицы продукции;

г) полная себестоимость единицы продукции.

При этом первые три фактора оказывают прямое влияние, а четвертый - обратное.

Рассчитаем влияние указанных факторов на отклонение суммы прибыли (убытка), полученного в 2013 г. от того же показателя 2011 г. и представим результаты факторного анализа в таблице 5.

Таблица 5 - Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции ОАО «БКС»

В 2013 г. сформировался убыток от реализации продукции в ОАО

«БКС». В том числе за счет изменения:

а) реализационных цен: B₂₀₁₃B₂₀₁₂⁼A Расчет: 3589052-3352703=236349 (тыс. руб.)

б) полной себестоимости единицы продукции: С₂₀₁₃-С₂₀₁₂=В

Расчет: 3667284-3449351=217933 (тыс. руб.)

в) объема и структуры реализованной продукции: П₂₀₁₂-П_2о11⁼С

Расчет: -96648-175294= -271942 (тыс. руб.)

г) объема: (В₂₀₁₂-В₂₀₁₁)* П_B2o11⁼D

Расчет: (3352703-4100313)*0,043= -32147,23 (тыс. руб.)

д) структуры: C-D=E

Расчет: -271942 -(-32147,23)= -239794,7 (тыс. руб.) Проверка: 236349 -217933 -271942= -253526 (тыс. руб.)

Согласно полученным данным, на формирование результата от реализации продукции ОАО «БКС» отрицательно влияет себестоимость, структура и объем продукции.

В свою очередь, повышение цен влечет повышение прибыли на 236349 тыс. руб.; в большей степени на снижение прибыли влияет уменьшение объема производства и изменение структуры продукции (прибыль снижается на 271942 тыс. руб.).

Таким образом, ОАО «БКС» должно изыскивать резервы повышения прибыли за счет повышения объема и изменения структуры производства.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности от реализации отдельных видов услуг ОАО «Брянские коммунальные системы»

Изучив изменение прибыли в целом по предприятию, проанализируем ее величину от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг в динамике.

Выявим влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли от реализации конкретных видов продукции, работ, услуг ОАО «БКС».

Ведущими видами деятельности предприятия являются:

• услуги по электроснабжению (до 2011 г. включительно);
• услуги по теплоснабжению;
• техническое обслуживание счетчиков воды;
• пусконаладочные работы на узлах учета тепловой энергии.

Изменение величины прибыли от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг в динамике представлено в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика прибыли от реализации отдельных видов услуг ОАО «БКС»

На основании данных таблицы 6 сделаем следующие выводы:

-в 2012 г. ОАО «БКС» отказалось от дальнейшей деятельности в сфере электроснабжения, поэтому прибыль от этого вида услуг имеется только в 2011 г.;