Файл: Анализ и оценка показателей оборотных активов (на примере ООО «Двери Волховец»).pdf

Тем не менее, удельный вес готовой продукции и товаров для перепродажи незначительно снижается, с 99,63 % в 2012 году до 98,85% в 2014 году, то есть на 0,78%.

В 2013 году структура запасов предприятия меняется за счет роста удельного веса расходов будущих периодов на 0,33% и за счет увеличения доли в структуре запасов сырья и материалов на 0,23%, при этом удельный вес готовой продукции снижается на 0,56%.

В 2013 году прирост запасов относительно уровня 2012 года составил 6,9%.

В 2014 году на структуру запасов ООО «Двери «Волховец»» повлияло появление новых статей – товаров отгруженных и прочих запасов. В целом прирост запасов в 2014 году составил 45,8%.

В 2014 году структура запасов предприятия изменилась за счет снижения удельного веса сырья и материалов на 0,04%, за счет снижения доли готовой продукции на 0,22% и за счет снижения доли расходов будущих периодов на 0,14%. На изменение структуры запасов ООО «Двери «Волховец»» в 2014 году повлияло увеличение удельного веса отгруженных товаров на 0,02% и прочих запасов на 0,01%.

Для рассмотрения динамики изменения статей затрат предприятия построим диаграмму 6.

Рисунок 6 - Динамика статей запасов ООО «Двери «Волховец»» за 2012 – 2014 гг.

Наиболее важную роль в структуре оборотных средств предприятия играют денежные средства, как наиболее ликвидные активы. По удельному весу в структуре оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» денежные средства занимают третье место после дебиторской задолженности и товарных запасов. Рассмотрим состав и структуру денежных средств ООО «Двери «Волховец»» (табл.6).

Таблица 6 - Состав и структура денежных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2012-2014г.г.

Денежные средства	2012		2013		2014		Темп роста %		Отклонение удельного веса %
	Тыс. руб.	уд.вес %	Тыс. руб	уд.вес %	Тыс. руб	уд.вес %.	2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Касса	8,0	1,62	6,0	0,88	9,0	1,38	-25,0	50,0	-0,7	-4,6
Расчетный счет	356,0	71,92	480,0	70,28	450,0	68,91	34,83	-6,3	-1,6	-1,4
Валютные счета	58,0	11,72	100,0	14,64	100,0	15,31	72,41	0,0	2,9	0,67
Прочие денежные средства	73,0	14,75	97,0	14,2	94,0	14,4	32,9	-3,1	-0,6	0,2
Всего:	495	100	683	100	653	100	37,98	-4,4	х	х

---

Наибольшую долю в структуре денежных средств предприятия за исследуемый период занимаю денежные средства на расчетном счете. Удельный вес денежных средств на расчетном счете незначительно снижается, в 2012 году доля денежных средств на расчетном счете предприятия составляла 71,92%, а в 2014 году 68,91%. Динамику денежных средств нельзя признать стабильной, поскольку в 2013 году относительно 2012 года прирост денежных средств составил 37,98%, а в 2014 году относительно уровня 2013 года денежные средства предприятия снизились на 4,39%.

Темп роста денежных средств в 2013 году составил 37,98%, в 2014 году темп роста денежных средств имеет отрицательную динамику, снижение произошло на 4,4%.

В структуре денежных средств в 2013 году изменения произошли за счет увеличения удельного веса валютного счета на 2,9% и за счет снижения удельного веса кассы на 0,7%, расчетного счета на 1,6% и прочих денежных средств на 0,6%.

Структура денежных средств 2014 года изменяется за счет увеличения удельного веса валютного счета на 0,67% и прочих денежных средств предприятия на 0,2%. Снижение удельного веса произошло по статьям касса и расчетный счет.

Самую незначительную статью в структуре денежных средств предприятия занимают денежные средства хранящиеся в кассе, это обусловлено законодательством о кассовых операциях и лимите денежных средств хранящихся в кассе.

Отразим динамику статей денежных средств предприятия на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика статей денежных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2012 – 2014 гг.

По данным таблицы 6 и рисунку 7 можно заключить, что структура денежных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2012 – 2014 гг. изменилась незначительно. Наибольшую долю занимают безналичные денежные средства предприятия хранящиеся на расчетном счете. Динамика статей денежных средств предприятия показывает значительный рост в 2013 году и снижение в 2014 году.

На основе проведенного анализа состава и структуры оборотных средств предприятия розничной торговли ООО «Двери «Волховец»», можно сделать вывод о том, что оборотные средства занимают наибольшую долю в структуре активов предприятия. Основными статьями формирующими оборотные средства предприятия является краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и денежные средства. Динамику изменения статей оборотных средств предприятия за рассматриваемый период признать стабильной нельзя.

Далее проведем оценку эффективности использования оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2012 – 2014г.г.

---

2.3 Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств крайне важно для управления торговым предприятием в условиях жесткой конкуренции. Это требует решения совокупности задач оптимизации управления запасами и дебиторской задолженностью. Соответственно необходима точная и оперативная информация о текущем состоянии и тенденциях изменения важнейших индикаторов хозяйственной деятельности предприятия, которая может быть получена в результате анализа эффективности использования оборотных средств.

Целью анализа эффективности использования оборотных средств предприятия розничной торговли, является своевременная и точная оценка состояния и обеспеченности предприятия оборотными средствами. Одним из важнейших инструментов повышения эффективности управления оборотными средствами является оптимизация управления запасами. Для этого необходимо так составлять планы закупок, чтобы обеспечить поставки по заказам клиентов точно в срок при минимально необходимой величине страховых запасов. Важным инструментом повышения эффективности использования оборотных средств является оперативный контроль состояния дебиторской задолженности. Здесь нужно найти золотую середину между объемами продаж, прибыльностью и ликвидностью. Таким образом, результаты анализа эффективности использования оборотных средств предприятия, являются основой оптимизации и планирования оборотных средств предприятия.

Для оценки эффективности использования оборотных активов необходимо проанализировать оборачиваемость оборотных активов по элементам и в целом по оборотным средствам предприятия. Оценка коэффициентов оборачиваемости полученных в результате анализа эффективности использования оборотных средств предприятия позволяет принимать обоснованные решения по объему и частоте закупок при среднесрочном планировании.

Для оценки эффективности использования оборотных средств предприятия используют следующие показатели:

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
• Длительность одного оборота в днях;
• Коэффициент закрепления оборотных средств;
• Рентабельность оборотных средств.

Для детализации анализа эффективности использования оборотных средств предприятия, эти показатели необходимо рассчитать по элементам оборотных средств предприятия.

---

Показатели эффективности использования оборотных средств оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» представлены в таблице 7. Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» можно рассчитать только за 2013 и 2014 год, поскольку для расчета требуется среднегодовая сумма оборотных средств. Данные за 2011 год по предприятию ООО «Двери «Волховец»» отсутствуют, по причине того, что свою деятельность магазин ведет с 1 января 2012 года.

Рассчитаем экономический эффект (ЭЭ) от изменения скорости оборачиваемости оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2013-2014 г.г.

ЭЭ = (П₁ - П₀)*ТОдн₁

ЭЭ = (231,65 - 188,14) * (18186 / 366) = 43,51*49,69= 2162,01 тыс.руб.

Таблица 7 - Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» за 2013-2014 г.г.

Показатель	2013 г	2014 г	Отклонение (+, -)
Чистая прибыль	1739	1642	-97,0
Оборот розничной торговли	17518	18186	+668,0
Средняя стоимость оборотных средств в том числе:	9037,0	11545,0	+2508
Денежные средства	589,0	668,0	+79,0
Дебиторская задолженность	5770,5	7638,5	+1868,0
Товарные запасы	2489,0	3161,5	+672,5
Количество дней периода	365	366	+1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	1,94	1,58	-0,36
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов, раз	7,04	5,75	-0,29
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз	3,04	2,38	-0,66
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз	29,74	27,22	-2,52
Длительность одного оборота оборотных средств, дней	188,14	231,65	43,51
Длительность одного оборота товарных запасов, дней	51,85	63,65	11,8
Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дней	120,07	153,78	33,71
Длительность одного оборота денежных средств, дней	12,27	13,45	1,18
Коэффициент закрепления оборотных средств, доли единицы	0,52	0,63	0,11
Коэффициент закрепления товарных запасов, доли единицы	0,14	0,17	0,03
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности, доли единицы	0,33	0,42	0,09
Коэффициент закрепления денежных средств, доли единицы	0,03	0,04	0,01
Рентабельность оборотных средств, %	0,19	0,14	-0,05
Рентабельность товарных запасов, %	0,7	0,52	-0,18
Рентабельность дебиторской задолженности, %	0,30	0,21	-0,9
Рентабельность денежных средств, %	2,95	2,46	-0,49
Экономический эффект от изменения скорости оборачиваемости средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом, тыс.руб.	х	х	2162,01

---

В 2014 году произошло ухудшение эффективности использования оборотных средств по всем статьям и по общему результату. Снижение числа оборотов, т.е. замедление оборачиваемости оборотных средств произошло за счет снижения темпа прироста оборота розничной торговли по сравнению с темпом прироста оборотных средств. В 2014 году темп прироста оборота розничной торговли составил 3,81%, а темп прироста среднегодовой стоимости оборотных средств ООО «Двери «Волховец»» 27,75%.

Снижение оборачиваемости оборотных средств произошло в первую очередь за счет снижения оборачиваемости денежных средств предприятия на 2,52 оборотов за год, а так же за счет снижения оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,66 оборота за год. Снижение оборачиваемости привело к увеличению длительности одного оборота. Так длительность одного оборота оборотных средств в 2014 году увеличилась по сравнению с длительностью оборота 2013 года на 43,51, то есть на 44 дня. Длительность оборота дебиторской задолженности увеличилась на 33,71, то есть на 34 дня. Продолжительность оборота товарных запасов увеличилась в 2014 году на 12 дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств показывает, что в 2014 году произошло увеличение затрат оборотных средств предприятия на один рубль оборота розничной торговли. ООО «Двери «Волховец»» на один рубль оборота розничной торговли стало затрачивать на 11 копеек больше оборотных средств в 2014 году чем в 2013 году. Так же на один рубль оборота розничной торговли в 2014 году затрачивается больше товарных запасов на 3 копейки, чем в 2013 году. Затраты на один рубль оборота розничной торговли денежных средств возросли на 1 копейку.

Поскольку в составе капитала предприятия розничной торговли ООО «Двери «Волховец»» оборотные средства занимают значительную долю, более 98%, то эффективность их использования характеризует показатель рентабельности оборотных средств. В 2014 году рентабельность оборотных средств предприятия снизилась на 0,05 долей единицы. Это значит что на 1 рубль чистой прибыли полученной предприятием в 2014 году затрачено оборотных средств на 5 копеек больше чем в 2013 году.

Снижение рентабельности произошло по всем статьям оборотных средств предприятия. Экономический эффект от изменения скорости оборачиваемости средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом составил 2162,01 тыс.руб. Это значит, что в результате замедления оборачиваемости средств, ООО «Двери «Волховец»» снизило оборот в 2014 году на 2162,01 тыс. руб.

Проведем оценку дебиторской задолженности ООО «Двери «Волховец»» за 2014 год.

---