Файл: Анализ и оценка показателей оборотных активов (на примере ООО «Двери Волховец»).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 105
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические аспекты анализа оборотных средств
1.1 Понятие, классификация, состав и структура оборотных средств
1.2 Показатели, характеризующие состояние и эффективность использования оборотных средств
Глава 2 Анализ оборотных средств предприятия за 2012 – 2014 годы
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Двери «Волховец»»
2.2 Анализ динамики и структуры оборотных средств
2.3 Показатели эффективности использования оборотных средств
Таблица 8 - Оценка дебиторской задолженности в ООО «Двери «Волховец»» за 2014 г.
Классификация дебиторов по срокам возникновения, дни |
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. |
Удельный вес, ед. |
Вероятность безнадежных долгов |
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. |
Реальная величина задолженности, тыс. руб. |
0-30 |
5032,2 |
65,88 |
0,011 |
55 |
4977,2 |
30-60 |
1686,4 |
22,08 |
0,042 |
71 |
1615,4 |
60-80 |
522,3 |
6,84 |
0,109 |
57 |
465,3 |
90-120 |
397,6 |
5,21 |
0,466 |
185 |
212,6 |
Итого: |
7638,5 |
100 |
х |
368 |
7270,5 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие не получит 368 тыс. рублей дебиторской задолженности, что составляет 4,82% от общей ее суммы.
В структуре запасов наибольшую долю занимает готовая продукция и товары для перепродажи, в составе дебиторской задолженности наибольший вес имеют расчеты с покупателями.
Отдельные статьи оборотных активов резко меняются из года в год. Это свидетельствуют о том, что в течение 2012-2014 г.г. ООО «Двери «Волховец»» не проводило политику нормирования оборотных активами.
Большая часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочных кредитов и займов.
Таким образом, в ООО «Двери «Волховец»» требуется более эффективная организация управления оборотным капиталом предприятия.
Глава 3 Управление оборотными средствами путем их планирования на ООО «Двери «Волховец»» на 2015 год
Как следует из анализа второй главы, для ООО «Двери «Волховец»» актуально нормирование запасов готовой продукции и снижение дебиторской задолженности, занимающие в составе оборотных активов соответственно 24,32% и 70,57 % по состоянию на 1.01.2014г.
Важно правильно определять потребность в оборотных средствах. Нехватка оборотных средств может привести к сбою в производстве, невыполнению предприятием своих обязательств. Излишек оборотных средств также плох, т.к. появляются дополнительные затраты на дополнительное складирование, хранение, их порча. В то время как финансовые ресурсы могут быть использованы для получения дополнительной прибыли. Поэтому важно определить необходимую потребность в оборотных средствах.
Посредствам нормирования определим общую потребность ООО «Двери «Волховец»» в оборотных средствах.
Норма оборотных средств — величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.
Норматив ОС — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.
Норма ОС (На.ос) определяется по формуле:
На.ос = Тек + Стр + Тран+Техн + Пр (3.1)
где Тек — текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС);
Стр — страховой запас;
Тран — транспортный запас;
Техн — технологический запас;
Пр — время, необходимое для приемки.
Текущий запас определяется по формуле:
(3.2)
где Сп — стоимость поставки; И — интервал между поставками.
Таблица 9 - Расчет текущего запаса оборотных средств
Ассортимент межкомнатных дверей |
Стоимость поставки (товар по ценам закупа) |
Интервал между поставками (дня) |
Сп*И |
|
1200 |
60 |
72000 |
579304 10936 =52,97/2 = 26,49 |
|
Дуб 107х |
1350 |
60 |
81000 |
|
Красное дерево 109х |
1600 |
20 |
32000 |
|
Красное дерево 110х |
1800 |
30 |
54000 |
|
Макоре 112х ТЛ |
800 |
40 |
32000 |
|
Орех 204х |
720 |
60 |
43200 |
|
Клен 204хК |
560 |
30 |
16800 |
|
Дуб Беленый 401х |
680 |
41 |
27880 |
|
Венге 401хВ |
990 |
120 |
118800 |
|
Дуб Янтарный 402х ДЯ |
980 |
70 |
68600 |
|
Дуб Морёный 402х ДМ |
256 |
129 |
33024 |
|
Всего: |
10936 |
х |
579304 |
27 |
Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:
(3.3)
Стр = 27 / 2 = 13,5 = 14 дней
Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота. Доставка товара магазина ООО «Двери «Волховец»» осуществляется в течении 1 дня.
Технологический запас — время, необходимое для подготовки товара к продажи. В магазине «Двери «Волховец»» это время необходимо для установки стекол и упаковки межкомнатных дверей. После оплаты товара, на подготовку его к доставке требуется 3 дня. Приемка товара на склад магазина составляет 1 день.
Определим норму оборотных средств магазина «Двери «Волховец»»:
На.ос = Тек + Стр + Тран+Техн + Пр =27+ 14 +1 + 3 +1 = 46 дней.
Результаты анализа, проведенного во второй главе дипломной работы показали, что длительность одного оборота товарных запасов в 2013 году составляла 52 дня, в 2014 году 64 дня, увеличение длительности оборота товарного запаса в 2014 году составило 12 дней, то есть 23%. При определенной норме в 46 дней, длительность оборота товарного запаса в 2015 году следует снизить на 18 дней, или на 39%.
Проведем расчет норматива оборотных средств магазина «Двери «Волховец»»:
Нв.ос = Р*На.ос (3.4)
где Р — среднедневной расход оборотных средств;
На.ос — норма ОС.
Р2013 = 9037,0 / 365= 24,76
Р2014 = 11545,0 / 366 = 31,54
Нв.ос 2013 = 24,76 *52 = 1287,52
Нв.ос 2014 = 31,54*64 = 2018,56
Нв.ос 2015 = 31,54 * 46 = 1450,84
Таким образом, средние сверхнормативные товарные запасы ООО «Двери «Волховец»», рассчитанные по ценам закупки, составили за 2014 год:
3161,5 – 2018,56 = 1142,94 тыс.руб.
При сохранении запасов товара 2014 года в 2015 году, сверхнормативные товарные запасы ООО «Двери «Волховец»» составят:
3161,5 – 1450,84 = 1710,66 тыс.руб.
Для предприятий розничной торговли норматив запаса продукции можно рассчитать на основе оборота розничной торговли. Это позволит определить соответствие норматива запаса товара по закупке и норматива запаса товара по реализации. Норматив запасов (Н) рассчитывается умножением нормы товарного запаса в днях (З) на однодневный оборот по предприятию (Т):
Н=З*Т (3.5)
Н2013 =17518 / 365 * 52 = 2495,72
Н2014 =18186 / 366 *64 = 3180,07
Н2015 =18186 / 365 *46 = 2285,67
Таким образом, нехватка средних товарных запасов ООО «Двери «Волховец»», рассчитанных по обороту розничной торговли, составила за 2014 год:
3161,5 – 3180,07 = -18,57 тыс.руб.
При сохранении оборота розничной торговли 2014 года в 2015 году, сверхнормативные товарные запасы ООО «Двери «Волховец»» составят:
3161,5 – 2285,67 = 875,83 тыс.руб.
Проведем расчет нормы товарных запасов помесячно.
Таблица 10 - Нормативы запасов ООО «Двери «Волховец»» на 2014 год, тыс.руб.
Месяц |
Оборот розничной торговли за месяц, тыс.руб. |
Однодневный оборот розничной торговли, тыс.руб. |
Норматив запасов, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 = 2 / число дней в мес. |
4 = 3 * 46 |
Январь |
1221,2 |
39,39 |
1811,94 |
Февраль |
1310,1 |
46,79 |
2152,34 |
Март |
1520,8 |
49,06 |
2256,76 |
Апрель |
1631,2 |
55,04 |
2531,84 |
Май |
1651,1 |
53,26 |
2449,96 |
Июнь |
1515,5 |
50,52 |
2323,92 |
Июль |
1422,3 |
45,88 |
2110,48 |
Август |
1201,4 |
38,75 |
1782,5 |
Сентябрь |
1515,5 |
50,52 |
2323,92 |
Октябрь |
1684,2 |
54,33 |
2499,18 |
Ноябрь |
1791,3 |
59,71 |
2746,66 |
Декабрь |
1721,4 |
55,53 |
2554,38 |
Итого |
18186,0 |
х |
х |
Наибольший норматив товарных запасов для бесперебойной реализации необходим в ноябре месяце в размере 2746,66 тыс.руб. В августе товарный запас необходимо снижать до 1782,5 тыс.руб.
Рациональный норматив товарных запасов на месяц, квартал, год можно рассчитать с помощью различных моделей управления товарными запасами. Наиболее популярна и проста модель Уилсона. В основе этой модели лежит соответствие темпов прироста товарных запасов и оборота розничной торговли.
L = ТЗ2 / ТО (3.6)
где L - коэффициент соотношения товарного запаса и розничного оборота розничной торговли;
ТЗ – товарный запас;
ТО –оборот розничной торговли.
Таблица 11 - Расчет норматива товарного запаса на конец 2015 года на основе модифицированной модели Уилсона
Год |
Оборот розничной торговли, тыс. руб. |
Товарный запас, тыс. руб. |
Коэффициент L |
2012 |
13458 |
2398,0 |
427,29 |
2013 |
17518 |
2548,0 |
370,61 |
2014 |
18186 |
3708,0 |
756,04 |
Базисный темп изменения коэффициента L, % |
176,94 |
||
Среднегодовой темп изменения коэффициента L, % |
33,0 |
||
2015 |
21095,76 |
2294,2 |
249,49 |
Среднегодовые темпы прироста товарных запасов и оборота розничной торговли, коэффициента L рассчитываются по формуле:
(3.7)
где ΔХ - среднегодовой темп прироста показателя, %;
X - показатели оборота розничной торговли или товарного запаса, коэффициента;
Х0 - значение показателя в первом году анализируемого периода, тыс. руб.;
Хn - значение показателя в отчетном году анализируемого периода, тыс. руб.;
n - число лет в анализируемом периоде.
Среднегодовой темп изменения коэффициента L = 2 756,04 / 427,29 = 1,33 = 33%
Среднегодовой темп изменения оборота розничной торговли = 2 18186 / 13458 = 1,16 = 16%
Оборот розничной торговли 2015 года = 18186*1,16 = 21095,76 тыс.руб.
Товарный запас 2015 года = 249,49*21095,76 = 2294,2 тыс.руб.
В основе метода удельных приращений лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и оборота розничной торговли. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения оборота розничной торговли на 1%
Расчет плановой суммы товарного запаса производится по формуле:
(3.8)
где Т3о - сумма товарного запаса отчетного года, руб.;
ΔРТОпл - темп прироста оборота розничной торговли в планируемом году по сравнению с отчетным, %;
УП - удельные приращения товарных запасов за предыдущие 3 года.
(3.9)
где ΔТЗ - среднегодовой темп прироста товарных запасов, %;
ΔРТО - среднегодовой темп прироста оборота розничной торговли, %.
ΔРТОпл = 2 21095,76/18186 *100-100= 1,075*100-100 = 7,5%