Файл: Налоговое планирование как основа налоговой политики государства (Теоретические основы налогового планирования на предприятии).pdf

5. решения;

6. Контроль решения.

Помимо адекватной сегодняшним реалиям налогового планирования, полномочий и требований к процесса планирования платежей, для постановки деятельности по налогов необходимо финансовых, материально-технических и ресурсов, формируются при составлении налогового плана.

ресурсы, задействованные в налогового , определяются до создания планирования мероприятий по налогового портфеля, и из двух : первая часть из элементов материально-технической , находящейся в распоряжении тех предприятия, которых заняты налоговых платежей; часть создается в целях налоговой группы. всего перечня ресурсов, необходимых для осуществления налогового планирования, место должны : обеспечение налоговой современными комплексами, необходимыми для статистико-математических методов вариантов распределения по налоговой ; использование в процессе обширного библиотечного , состоящего из нормативной, , практической и литературы; применение баз законодательства РК, облегчающих необходимой документации характера.

база организации планирования формируется из потребностей в осуществлении по налоговой . Кроме того, предприятия должно политику стимулирования налогового за достижение положительных процесса налогового .

В целях повышения уровня системы налогового составляется график в тематических семинарах, , учебных , курсах повышения , на что отводятся дополнительные ресурсы. Указанный также в налоговый план .

Таким образом, план предприятия иметь разделы:

1. Календарь по каждому налогу;

2. мероприятий по оптимизации потоков, параметры реализации мероприятий, ответственные , ресурсы и инструментарий, для реализации мероприятий;

3. График выплат с учетом мероприятий по оптимизации портфеля и льгот по конкретным ;

4. График повышения специалистов налоговой ;

5. Иные .

Заключительным этапом налогового планирования на является организация по формированию, и хранению базы планово-экономической информации, изменений в справочную и информацию, при обработке налоговых .

Налоговое планирование несколько уровней, из которых определенных знаний и :

• уровень первый - налоговые законы и своевременно и платить налоговые . Для этого нужно только перечень налогов и , их объекты налогообложения, , источник и сроки . Вычислить базу , умножить ее на и отнести за счет источника - это все, что нужно , чтобы налог был . При принятии относительно осуществления хозяйственной операции внимательно выучить поле и только официальными документами;
• уровень - научиться оптимально налоговые (планировать соразмерность и затрат в одном периоде, избегать задолженности, то не платить лишнего), финансовое состояние ;
• уровень третий - платить , используя законные уменьшения налогового .

Таким образом, налогового значительно повышается при правильной и целенаправленной , которая предусматривает коллектива , которые будут этой работой, плана, целей и налогового , а также разработкой и схем минимизации платежей.

2. Налоговое на предприятии АО «»

2.1 Организация налогового на предприятии

АО «Лабиринт» на многих лет является предприятием по строительных металлоконструкций. металлоконструкций освоен в году – с момента завода в . Кроме типовых металлоконструкций завод на выпуске сложных, металлоконструкций. производит следующие металлоконструкции: каркасы и сооружений всех народного , конструкции жилых и зданий и специальных , металлоконструкции автодорожных, и пешеходных , нестандартное оборудование отраслей промышленного , а также кислород и медицинский.

объявленного уставного общества равен (оплаченному) уставному Общества, из вкладов акционеров и 300 000 000 тг. Уставный фонд на 1 500 000 шт. акций номинальной 200 тг.

В таблице 2.1 данные объема и реализованной продукции за и 2007 гг. в денежном .

Таблица 2.1 - товарной продукции за и 2007 гг.

В г. на основании заключенных произведено товарной на сумму 2 278 144 , что составляет 137,6 % продукции 2006 г., т.е. продукция в 2007 г. на 622 608 тыс. тг., или на 37,6%.

задолженности по расчетам с на начало года 49929 тыс.тг., из них по решению РК – 33131,2 тыс.тг. налогов за 2007 год тыс.тг. в т.ч. социальный – 60893 ., земельный налог – тыс.тг., налог на – 2557 тыс.тг., на транспортные – 222 тыс.тг., по зоне – 268 тыс.тг., уплачено – тыс.тг. Начислено за несвоевременную налогов в сумме 228 ., уплачено – 240 тыс.тг. задолженности на конец по налогам 63139 тыс.тг. из них налогов – 33131,2 ..

Организационная структура планирования на АО “” представлена на рисунке 2.

2 - Организационная структура планирования АО “Лабиринт”

структура планирования на АО “Лабиринт” исходя из функционального планирования налоговых : собственно (на рисунке 1 - область А), плана (область Б) и за реализацией плана ( В), а также в с выбранным на предприятии принципом построения взаимосвязей.

Планирование отчислений в рамках разработки производственной программы, формируется планово-экономическим совместно в прогнозирования налоговых с финансовым отделом и по контролю за уплатой (управленческая 1). При этом с отделом по за уплатой налогов график уплаты налогов, а погашение реструктурированной ; финансовый отдел информацию касательно наличия ресурсов на дату уплаты налоговых . Сверстанный план передается в согласования директору по (2), который критически его совместно, в части налоговых , с главным бухгалтером и директором (3), вносит и утверждает у генерального (внешнего ) (4). Утвержденная производственная передается на исполнение (5).

этап - реализация показателей. налогообложения и сводной исчисляет и закрепляет в учете налоговые , формирует отчетность, заполняет декларации, которые на оценку в отдел за уплатой (6). Отдел контроля за налогов в необходимых согласовывает данные налогообложения и отчетности с данными органа либо консультации в последнем возникших при анализе деклараций (7). того, изучается уплаты исчисленных финансовой (7), учитывая дефицит , испытываемый предприятием. В бухгалтерская и налоговая утверждается у главного бухгалтера по (8), подписывается главным и направляется отделом и сводной в Налоговой Комитет Финансовая служба уплату налогов по распоряжению главного бухгалтера по (9), согласованному с финансовым .

Контроль за правильностью налогооблагаемой осуществляется отделом по за уплатой налогов в непосредственной реализации плана. за эффективностью реализации действий производится на данных, предоставленных главного и финансовым отделом друг от друга совместными усилиями по экономике, бухгалтера и финансового (13).

Таким , в процедуре налогового на АО «Лабиринт» два отдела главной , непосредственно ответственные за политику предприятия: по контролю за налогов и отдел и сводной отчетности.

отдела по контролю за налогов 5 человек. Функции :

• разработка плана отчислений в соответствии с , предусмотренным законодательством, а также на информации о производственных , предоставляемых ПЭО, наличии ресурсов ( план) и данных и бухгалтерского учета;
• за правильностью ведения учета и налоговых деклараций, и другой обязательной , представляемой в налоговые ;
• реструктуризация задолженности предприятия;
• финансовых схем по налоговых платежей ;
• контроль за уплаты налоговых финансовой службой;
• действующего налогового , рекомендации по проведенного анализа заинтересованным лицам;
• с налоговыми органами уровней, налоговой полиции, при проведении последними и камеральных налоговых , расследовании дел, возбужденных в связи с налоговых платежей, а при разрешении спорных и неоднозначного вопросов налогообложения;
• предоставление руководству сведений о задолженности в и внебюджетные по налоговым платежам.

Все отдела имеют образование, постоянно свою , посещая тематические , проводимые сторонними , изучая периодическую и литературу.

налогообложения и сводной вменены следующие :

• отражение на счетах учета операций по налогообложению;
• в соответствии с данными учета налоговых , причитающихся к в бюджет в отчетном ;
• подготовка и предоставление в органы и органы налоговой и отчетности.

Отдел из начальника, двух начальника, соответственно бюро отчетности и бюро . В бюро составления , помимо начальника (заместителя отдела), - 2 экономиста, из которых имеет образование, другой - специальное. В учета - 5 бухгалтеров, среднее специальное образование. Руководящий отдела высшее образование.

отдела налогообложения и отчетности ежегодно тренинги и , проводимые под методическим сотрудников отдела по за уплатой налогов с специалистов , юридического, планово-экономического , заместителя главного и, иногда, сторонних , в качестве выступают эксперты фирмы ООО "Аудит".

того, ООО "Аудит" по возникновения ситуаций консультирует по сложным вопросам .

Среди инструментов планирования, на предприятии, можно : периодические издания: « Бухгалтера», «Главбух», « бухгалтера», «», «Учет и финансы».

При налоговых платежей на АО “” применяют следующие по оптимизации портфеля:

• метод налогового платежа;
• делегирования налоговой предприятию-сателлиту - в время наиболее активы предприятия в бридж-структуру с целью нового, не прежними долгами, в том и перед бюджетом, ;
• метод принятия политики с использованием предоставленных для снижения размера платежей;
• метод законодательно льгот и преференций для отраслей народного и групп налогоплательщиков;
• расчетов с поставкой продукции по ценам.

2.2 Анализ базы и нало нагрузки на АО «Лабиринт»

На первом для определения налогооблагаемой для основных налогов : налога на , НДС и налога на прибыль, коэффициенты прироста , выручки и от реализации и предприятия за 2006-2007 гг.

Таблица 2.2 прироста имущества, от реализации и прибыли

анализ полученных , можно отметить, что стоимость имущества за период и составила 2107057 ., коэффициент прироста 1,5, что можно интерпретировать как на 50%.

Выручка от продукции также тенденцию к росту и в 2007 г. 2292391 , коэффициент составил 1,45.

Прибыль, предприятием в 2007 г., в абсолютном выражении на тыс.тг., коэффициент прироста в 2007 году 2,14, то есть можно мнение о росте налогооблагаемой по налогу на прибыль.

анализ налогового предприятия, для составим таблицу 2.3, в отразим такие по налогам как: ставка; уплаты.

2.3 Налоговое поле АО "" на 2007 год

Отметим, что составляемое поле налоги, уплачиваемые АО «Лабиринт» в 2007 г. налоговое поле не является . Ввиду постоянных в части налогового могут происходить изменения в исчисления и уплаты .

Так, например, на следующий период 2009 год изменения плана:

• понижение налога на добавленную с 13 до 12 %.
• ставка корпоративного налога снижена с 30% до 20%.
• переход от шкалы налога со от 13 до 5 процентов к плоской со ставкой на 11%;
• в качестве объекта налогом на имущество выступать не основные и нематериальные , а только недвижимость.

из показателем эффективной предприятия, и в том числе налогов, размер налоговой на предприятие.

Для определения совокупной налоговой нам необходимо отношение суммы налогов, уплаченных , к общей сумме , полученной . Данные отразим в 2.4.

Таблица 2.4 Уровень налоговой нагрузки АО «Лабиринт»