Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и сущность безналичных расчетов).pdf

Введение

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет безналичных расчетов. Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают безналичные денежные средства. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств организации для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов на счете.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучить методику ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету;

- рассмотреть основные формы безналичных расчетов и хозяйственные операции по ним;

- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;

- изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности;

- выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность осуществления денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

Глава 1. Организация расчетов с безналичными денежными средствами

1.1. Понятие и сущность безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности у организации в определенные периоды времени могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система, которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Таким образом, сущность безналичных расчетов состоит в том, что они осуществляются при помощи банковских операций (посредством перечисления по счетам), используемых для замещения наличных денег.

Безналичные расчеты — расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и за- четов взаимных требований.^[1]

Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

Одногородние (местные) расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Иногородние расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

Однако не следует увязывать безналичные расчеты только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков^[2].

Установлено, что расчеты между юридическим лицами, а также расчеты с участием граждан при осуществлении ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке^[3].

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты счета^[4]. Это наиболее распространенный способ расчетов, который применяется на практике. Каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Какие-либо ограничения по лимиту платежа при таком способе расчетов не предусмотрены.

Зачисление (списание) денежных средств по счетам производится посредством платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассо.

Кроме того, допускаются безналичные расчеты в иных формах, которые предусмотрены законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике^[5].

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете^[6].

1.2. Расчетный счет

Расчетный счет обладает самым широким использованием в любой деятельности организации из всех счетов.

Любая организация имеет право открыть в учреждении банка расчетный счет для хранения денег и осуществления любых видов операций.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации;

б) учредительные документы;

в) лицензии (разрешения), выданные в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к клиенту заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка с образцами подписей лиц организации, которые имею право распоряжаться счетом организации;

д) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Все вышеперечисленные документы передаются юридической службе в банке, она проверяет правильность заполнения и оформляется договор банковского счета.

Для открытия счета главному бухгалтеру в банке предоставляют распоряжение от руководителя банка об открытии счета с обязательным предоставлением оттиска печати и карточки с образцами подписей лиц организации, которые имею право распоряжаться счетом организации.

В распоряжении указывается дата и номер договора банковского счета, владелец счета, периодичность и выдачи выписок со счета^[7]. Каждому счету открытому в банке присваивается номер и делается отметка в уставе организации, с обязательным заверением гербовой печатью банка. Этот же номер указывается во всех документах, который связан с движением денежных средств на расчетном счете.

Когда открывается расчетный счет, с банком заключатся договор банковского счета, регламентирующий взаимоотношения между клиентом и банком по обслуживанию, так же определяется в договоре стоимость услуг банка за обслуживание.

Банк обязан гарантировать клиенту право распоряжаться собственными денежными средствами, за исключением случаев, которые установлены законом РФ.

При этом банк вправе использовать денежные средства клиента в своих целях, за это клиенту начисляются проценты.

Банком устанавливается лимит остатка денежных средств, которые хранятся на расчетном счете клиента.

Денежные средства, поступившие от покупателей за оплату товаров, работ и услуг накапливаются на расчетном счете. Так же с расчетного счета перечисляются деньги за товарно–материальные ценности, погашаются банковские кредиты и иные платежи^[8].

В необходимых случаях для того что бы выплатить сотрудникам заработную плату, выдачи подотчет на нужды или командировочные расходы, получают наличные в банке. Только по согласию владельца счета, банк может осуществлять безналичные переводы или выдавать денежные средства.

Только проценты или задолженность за пользование банковским кредитом могут быть списаны без согласия, или пень и различные штрафы^[9]. Периодически предприятие получает в банке выписку из расчетного счета. К ней прилагаются документы, по которым произведены списания или зачисления денежных средств на расчетный счет организации. В выписке показывается остаток денежных средств на текущую дату, поступления, списания за день, остаток на конец дня.

Выписка является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. Они подвергаются тщательной проверке в бухгалтерии в день получения. Об ошибочно зачисленных или списанных суммах сообщают в банк. На полях проверенной выписки из расчетного счета проставляют коды корреспондирующих счетов.

Банк должен зачислить денежные средства, которые поступили на расчетный счет клиента не позднее одного дня поступившего расчетного документа в банк документа, если не предусмотрены законом другие сроки^[10].

Для синтетического учета операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет».

В таблицах 1 и 2 приведем примеры хозяйственных операций по движению на расчетном счете организации:

Таблица 1

Хозяйственные операции по зачислению денежных средств на расчетный счет организации

Таблица 2

Хозяйственные операции по списанию денежных средств с расчетного счета организации