Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и сущность безналичных расчетов).pdf

1.3. Принципы организации расчетов с безналичными денежными

средствами

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов в том числе принципов их организации.

Главные принципы организации безналичных расчетов лежат в основе всех финансовых операций, имеющих отношения к зачислению денежных средств со счета организации на другие счета. Безналичные расчеты имеют свои неоспоримые преимущества. Это, прежде всего, скорость, надежность, отсутствие риска и незначительная стоимость этих операций

Принципы организации безналичного денежного оборота являются обязательными для всех участников финансовых операций.

Первый принцип организации безналичных расчетов - правовой режим осуществления расчетов и платежей. Он обусловлен ролью платежной системы как осинового элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные^[11] и обязательственные^[12]. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе.

Второй принцип-осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка расчетов.

Безналичные расчеты ведутся юридическими или физическими лицами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и Клиентом заключается договор об обслуживании – самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданского – правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом, а также Положением о безналичных расчетах.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом^[13]. Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга (заключается договор корреспондентского счета) в обязательном порядке – в учреждениях Банка России.

Третий принцип - поддержание ликвидности плательщика на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа – залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики должны планировать поступления, списание средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласие) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

• либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
• либо специального акцепта документов, выписанных получателям средств (платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списание средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам – на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др.

Пятый принцип - срочность платежа – вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнения платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и, в конечном счете, к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения – подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред от 28.11.2011) публичности бухгалтерской отчетности.

Седьмой принцип - имущественная ответственность участником расчетов за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также принятие иных мер ответственности.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

Соблюдение данных принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

1.4. Условия расчетов с безналичными денежными средствами

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

• банк хранит денежные средства предприятий на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;
• средства со счетов предприятий списываются по распоряжению их владельца;
• списание денежных средств с расчетного счета предприятия производится без его согласия (принудительно) лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража и судебным искам;
• все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности;
• формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями);
• взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;
• претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустившим нарушения; - подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету;
• за несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета владелец вправе требовать от банка уплаты в свою пользу штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и клиентом.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

1.5. Очередность платежей с расчетного счета

На расчетном счете организации может не хватить денежных средств для выполнения платежей по текущим денежным документам, при этом в банк организации будут поступать документы на списание средств со счета: платежные требования, инкассовые поручения. Сама организация также имеет право сдавать в банк платежные поручения.

В такой ситуации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится так называемая картотека, в которую складываются все документы на списание средств со счета.

В данной ситуации возникает определенная проблема: в каком порядке следует удовлетворять требования документов после того, как на расчетный счет организации поступят какие‑либо денежные средства, то есть, в каком порядке должны удовлетворяться требования по списанию денежных средств с расчетного счета.

Для оплаты денежных документов, законодательством установлена следующая очередность списания:

Очередность платежей – это порядок списания банком денежных средств с расчетного счета в случае их недостаточности^[14]. Для того чтобы банку было легче определить к какой группе очерёдности принадлежит платеж, клиент в платежном поручении обязательно должен проставить цифры от единицы до пяти «Очер.плат.».

Очередность платежей определена ст. 855 ГК РФ (таблица 3).

Таблица 3

Очередность платежей

При ошибочном заполнении указанного реквизита банк все ровно обязан принять платежное поручение к исполнению. Это не должно являться основанием для отказа в проведении платежа.

Списание средств со счета по документам, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случае недостаточной суммы на расчетном счете организации в денежных документах следует указывать номер очереди платежа.

Глава 2. Формы и порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

2.1. Учет безналичных расчетов платежными поручениями

Платежное поручение по своей сути это документ, отражающий письменное указание плательщика, собственника счета, обслуживающему его банку перевести денежные средства на счет получателя^[15]. Счет получателя может быть открыт как в банке плательщика, так и в любом другом банке. Платежное поручение выполняется банком в срок, определенный договором банковского счета, или в соответствии с используемыми в банковской практике нормативами, но не позднее срока, регламентированного законодательством.

Платежное поручение используют для перечисления денежных средств:

• для размещения или возврата займов, кредитов, депозитов;
• для уплаты процентов по займам, кредитам, депозитам;
• за оказанные услуги, поставленные товары и выполненные работы;
• во внебюджетные фонды и бюджеты разных уровней;
• в иных предусмотренных законодательством или договором целях.

В таблице 4 представлены реквизиты платежного поручения, которые заполняются соответствующим образом для осуществления безналичных расчетов:

Таблица 4

Реквизиты платежного поручения