Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и сущность безналичных расчетов).pdf

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Банк после того, как проверит платёжное поручение на корректность оформления, на всех экземплярах (за исключением последнего) поданных к выполнении платежных поручений указывает дату поступления платежного поручения в поле «Поступление в банк платежного поручения». В последнем экземпляре платежного поручения в поле «Отметки банка» банк указывает дату приема платежного поручения, ответственный сотрудник банка ставит подпись и штамп.

Банк, принявший платёжное поручение, должен перевести указанные денежные средства банку получателя для зачисления их на счёт, указанный в поручении. При необходимости банк-отправитель имеет право осуществлять перевод через другие банки. Платежное поручение будет исполнено банком только при наличии необходимых средств на счете плательщика (если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком).

Банк должен по запросу плательщика предоставить информацию об исполнении поручения^[16].

При расчетах платежными поручениями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 "Товары отгруженные", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Продажи" и др. Покупатель использует счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 51 "Расчетные счета" и др.

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

Схема расчета платежными поручениями приведена на рисунке 1.

Рисунок 1. Схема расчетов платежными поручениями

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.

При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре)^[17].

Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки).

Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.

Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", поставщики - на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На стоимость отпущенной продукции по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 "Выручка".

Фактическую себестоимость реализованной продукции списывают следующей проводкой:

Дебет 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 43.

Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью:

Дебет 51 или других счетов Кредит 62.

2.2. Учет безналичных расчетов аккредитивами

Расчеты аккредитивами – это способ безналичных расчетов между организациями, суть которого состоит в том, что банк плательщика дает поручение банку, обслуживающему получателя платежа, заплатить оговоренную денежную сумму в оговоренный срок при выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве плательщика^[18].

Аккредитив – это форма безналичного расчета, которая полностью осуществляется под контролем банков по следующей схеме:

1. Заключив контракт, продавец перед отгрузкой товара требует от покупателя открыть аккредитив на его имя. Покупатель выполняет это требование через свой банк;
2. Банк, с которым сотрудничает покупатель, открывает аккредитив (банковский счет в другом банке, обычно в том банке, где обслуживается продавец) и переводит сумму продавцу, но не на текущий счет, а на аккредитив. Деньги эти не доступны продавцу, пока вы не получите товар;
3. Банк открывает аккредитив. Об этом уведомляется продавец. Только после того, как он убедился, что оплата перечислена на аккредитивный счет, товар поставляется покупателю, а сопроводительные документы передаются в банк, который сотрудничает с продавцом;
4. Этот банк отправляет документы в банк покупателя для удостоверения, что они соответствуют условиям аккредитива;
5. На текущий счет продавца перечисляются средства за проданный товар, покупателю передаются документы на товар. Только после этого у него появляется возможность получить товар и распоряжаться им.

Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.  Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.

Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «аккредитив»

Банком могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленную ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких – либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех условий. Безотзывный аккредитив не может быть измене или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условиях, на котором он предоставлялся.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

1. Наименование банка-эмитента;
2. Наименование банка, обслуживающего получателя средств;
3. Наименование получателя средств;
4. Сумма аккредитива;
5. Вид аккредитива;
6. Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
7. Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;
8. Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов;
9. Условия оплаты (с акцептом или без).

Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи^[19].

Аккредитив учитывают на счете 55 – "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 55 субсчет 1 "Аккредитивы" Кредит 51 .

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет 55 субсчет 1 "Аккредитивы" Кредит 66, 67.

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет 60 Кредит 55 субсчет 1 "Аккредитивы".

В конкретных случаях:

Дебет 76.01 Кредит 55 субсчет 1 "Аккредитивы" - Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование;

Дебет 76.02 Кредит 55 субсчет 1 "Аккредитивы" - Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям;

Дебет 76 Кредит 55 субсчет 1 "Аккредитивы" - Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

Восстановление неиспользованных средств с аккредитива отражают бухгалтерской записью:

Дебет 51 Кредит 55 субсчет 1 "Аккредитивы" - Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный (валютный) счет организации.

2.3. Учет безналичных  расчетов чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю^[20].

Чекодателем выступает юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков^[21].

Чекодержатель это также юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя^[22].

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Порядок документооборота при чековой форме расчетов приведен на рисунке 2.

Рисунок 2. Документооборот при чековой форме расчетов

Чек выписывается покупателем при поступлении товара, выполнения работ и оказания услуг и передается представителю поставщика, который предъявляет его в банк для зачисления суммы, указанной в чеке на свой расчетный счет. Форма чека, его реквизиты, порядок заполнения определяются законодательством и установленными в соответствие с ним банковскими правилами. Чек оплачивается за счет средств чекодателя при условии предъявления его к оплате в срок установленный законом.

Различают также следующие виды чеков:

1. именной;
2. предъявительский;
3. ордерный.

Именной чек выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче^[23].

Чек на предъявителя (предъявительский чек) передается от одного лица другому путем простого вручения^[24].

Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента)^[25]. Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо чека посредством индоссамента может быть совершена любому лицу. Для получения расчетных чеков в банке существует определенная процедура. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку. Она выдается в одном экземпляре, независимо от количества чеков, и позволяет сравнить чекодателя по каждому выданному чеку. После использования расчетных чеков карточка возвращается в банк и уничтожается.