Файл: otvety_po_Finashke_1.doc

6.2. Понятие государственного и муниципального кредита. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы.

Закон РФ «О государственном внутрен­нем долге РФ» 13.11.1992 (утратил силу с 01.01.2000 в связи с вступлением в силу ФЗ «О введении в действие БК РФ» от 09.07.1999);

ФЗ «О финансовых основах МСУ в РФ»;

ФЗ «О рынке ц/б» от 22.04.1996;

Государственный кредит как экономическая категория – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.

Государственный кредит как правовая категория – это самостоятельный институт финансового права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Традиционная роль государственного кредита всегда заключа­лась в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита государственного бюдже­та.

С развитием рыночной экономики в целях регулярного фи­нансирования общесоциальных потребностей общества госу­дарство использует кредит и для регулирования денежного обращения. Муниципальный кредит используется также и в целях финан­сирования местных инвестиционных программ.

Порядок заключения договора гос. займа получил правовое закрепление в части второй ГК РФ (введенного с 01.03.1996).

Вопросы государственного кредита конкретных субъектов РФ и муниципального кредита регулируются также конституциями и уставами субъектов Федерации, а также уставами конкретных му­ниципальных образований.

Общие положения – КРФ (ст. 12, 71,72,75, 132). БК РФ комплексно урегулированы правоотно­шения по осуществлению гос. и муниципальных за­имствований, а также правоотношения в области государственно­го и муниципального долга.

В результате реа­лизации финансово-правовых отношений по госкредиту формиру­ется государственный долг – долговые обязательства России перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, м/н организациями и иными субъектами м/н прав:

• капитальный государственный долг – вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая %%, которые должны быть уплачены по этим обязательствам;

• текущий государствен­ный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже на­ступил.

• Внутренний гос. Долг – кредиторы преимущественно – физ. и юр. лица – резиденты данного государства;

• Внешний гос. Долг – внешние займы размещаются на иностранных фондовых рынках в валюте других государства.

---

Муниципальный внутренний долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования, которые могут существовать в форме:

• кредитных соглашений и договоров;

• займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ц/б;

• договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

Данные долговые обязательства не могут превышать 10 лет.

Государственный (муниципальный) кредит, долговые обязательства РФ могут быть вы­ражены в следующей форме:

• кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами м/н финансовыми организациями;

• государственных займов, осуществляемых путем выпуска ц/б от имени РФ;

• договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней;

• договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;

• соглашений и договоров, в том числе и м/н, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет (Статья 98 БК РФ)

В аналогичных формах могут быть выражены долговые обяза­тельства субъекта РФ, а также муниципального образования. Ис­ключение составляет для муниципальных образований последняя из вышеуказанных форм (м/н договоров и соглаше­ний). В свою очередь, долговые обязательства муниципального об­разования (в отличие от государственных) могут быть выражены в форме долговых обязательств юридических лиц, переоформлен­ных в муниципальный долг на основе правовых актов органов МСУ.

Государственные займы — вторая основная форма государст­венного долга, названная в Законе «О государственном внутрен­нем долге РФ» от 13.11.1992. Государственные займы пред­ставляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размеще­ния среди последних государственных ц/б.

Гос. займы классифицируют по следующим признакам:

• по срокам действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (Закон РФ "О гос. внутреннем долге РФ");

• по праву эмиссии:

• выпускаемые центральным правительством;

• выпускаемые правительствами нац-гос и админ-террит образований и органами МСУ;

• по признаку субъектов-держателей ц/б займы подразделяются на реализуемые:

• только среди населения;

• только среди юридических лиц;

• как среди юридических лиц, так и среди населения;

• по форме выплаты доходов займы могут делиться на:

• процентно-выигрышные – владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления % к начисленному номиналу ц/б без ежегодных выплат;

• выигрышные – получатель получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают займы беспроигрышные, однако они сейчас в РФ нет;

• беспроцентные (целевые) – предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется;

• по методам размещения займы делятся на:

---

• добровольные;

• размещаемые по подписке (близки к займам принудительным);

• принудительные (только в тоталитарных государствах).

• по форме займы могут быть:

• Облигационные – предполагают эмиссию ц/б;

• Безоблигационные – оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговариваются уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.

ЦБ РФ и его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме, т.е. ЦБ РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.

Билет № 7

7.1. Система финансового права: понятие, структура, краткая характеристика ее элементов.

ФП – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

В системе ФП отражена существующая финансовая система государства. Единство финансовой системы выражается в общем построении системы ФП. Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются в правовые институты (взаимосвязанные и взаимно обусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определенной узкой области внутри отрасли права).

ФП состоит из двух частей – Общей и Особенной.

В Общей части ФП закрепляются основы понятий финансовой деятельности государства, понятий и особенностей финансово-правовых норм, финансово-правовых отношений и финансово-правовых институтов, рассматриваются ФП как наука, финансовый контроль, дается сравнительная характеристика финансово-правовых институтов других государств.

К Общей части ФП относятся:

1. нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства;

2. нормы, регулирующие систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение;

3. нормы, регулирующие правовое положение всех субъектов-участников финансовых правоотношений;

4. вопросы регулирования финансового контроля в государстве;

5. принципы зарубежных институтов ФП.

В Особенной части ФП характеризуются финансово-правовые институты. Особенная часть ФП включает в себя:

• институт бюджетного права (основной институт ФП) – в бюджетной системе аккумулируются основные гос. финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ;

• институт государственных доходов – основные нормы регулируют налоговые отношения, складывающиеся в государстве в отношении юридических и физических лиц; к доходам государства относятся институты, объединяющие фин-правовые нормы, регулирующие децентрализованные фонды денежных средств, и нормы в области государственного кредита и страхования;

• институт государственных расходов – бюджетное финансирование, бюджетные закупки, банковское кредитование, выплаты по гос. долгу и страхованию; банковский кредит и страхование могут рассматриваться одновременно как институт доходов, и как институт расходов;

• институт денег и денежного обращения – финансовая деятельность основана на деньгах и денежном обращении;

• институт валютного регулирования – для финансовой деятельности государства большое значение имеет присутствие на финансовом рынке иностранной валюты;

• институт, включающий нормы, регулирующие расчеты – для банковской деятельности важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве.

---

Вся практическая финансовая деятельность в государстве, а также финансовый контроль и расчеты осуществляются на основании работы бухгалтерии.

Б/у – основа всей бюджетной деятельности государства, финансового контроля (самая действенная форма контроля за всеми сферами деятельности государства (контроль рублем)).

Б/у и аудит – основа финансового мониторинга, основа получения информации обо всех сторонах жизни общества и государства.

---

7.2. Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.

Налоговое право (НП) – подотрасль ФП – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, а также привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Предмет НП – налоговые правоотношения. Нормы НП подразделяются на общую и особенную части.

Общая часть НП включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения (для всех видов налогов):

1. нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет;

2. нормы, определяющие виды налогов и сборов;

3. основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов);

4. нормы, определяющие основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;

5. нормы, регулирующие права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

6. нормы, закрепляющие формы и методы налогового контроля;

7. нормы, устанавливающие ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть НП включает нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов.

НП имеет публичный характер. Специфические признаки НП обусловлены характером регулируемых налоговых отношений. НП тесно связано с БП (поскольку налоги – важнейший источник доходов бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов). Особенности НП как подотрасли ФП:

НП имеет свои специфические черты предмета и метода;

НП, регулируя особый вид финансовых отношений, использует как метод регулирования финансового права, так и свой собственный метод (носит комплексный характер);

С изменением политического и экономического устройства РФ выросла значимость налогообложения как одной из функций государства, составляющей фактическую основу экономической безопасности страны. НП связано с БП; ГП, административным правом, уголовным правом и другими отраслями права.

Источники НП – НПА, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения:

• КРФ – закреплены основополагающие принципы НП: предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высших органов государственной власти и правомочия органов МСУ; основы правового статуса налогоплательщика;

• нормы м/н права и международные договоры РФ;

• специальное налоговое законодательство:

• федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ, иные ФЗ о налогах и сборах);

• региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ, иные НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами субъектов РФ);

• НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ;

• Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы НП);

• Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

---