3. Контроль отклонений. Для контроля за соблюдением бюджетов в режиме реального времени ведется постоянное отслеживание возникающих отклонений фактических данных от запланированных (мониторинг в формате план-фактных отклонений), что позволяет как каждому ЦФО, так и предприятию в целом оперативно выявлять негативные тенденции и предотвращать их развитие уже на ранней стадии.

На этом этапе появляется некоторый момент анализа, но он слишком слаб, чтобы говорить об анализе полноценно - речь идет только об отслеживании наметившегося отклонения, особенно негативного, с тем чтобы оно не превратилось в проблему.

4. Анализ исполнения и отчетность. Анализ осуществляется на всех стадиях бюджетного управления: сначала анализируются планы на предмет их соответствия финансовой цели предприятия, потом в текущем режиме анализируются возникающие отклонения для предотвращения укрепления негативных тенденций, а последним проводится анализ отчетности о фактическом выполнении бюджета ЦФО и всего предприятия. Этот "окончательный анализ", который должен проводиться как на промежуточных этапах (декада, месяц, квартал - периодичность зависит от специфики деятельности предприятия, прежде всего от продолжительности производственного и операционного циклов), так и после завершения бюджетного периода (год).

5. Принятие управленческих решений. Результаты анализа используются для принятия соответствующих управленческих решений: в текущем режиме - для корректировки текущего бюджета, а после завершения бюджетного периода - для формирования нового бюджета на следующий период. Таким образом, действия повторяются в уже описанном порядке.

При этом следует обратить внимание на тот факт, что реализация оперативных планов одновременно означает и реализацию некоторой, пусть даже самой маленькой, части долгосрочного (стратегического) плана предприятия. Если фирма не выдерживает текущие показатели, увязанные со стратегическими целями, то и стратегический план по их достижению выполнен не будет.

Таким образом, бюджетирование на предприятии занимает ключевое место, так как отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления.

Глава 3. Расчетная часть

---

Общие исходные данные

1. Акционерное общество (АО) имеет уставной капитал в размере 10 млн. руб.

2. Среднесписочная численность работающих по всем вариантам составит в плановом периоде 180 - 200 чел. (выбрать самостоятельно).

3. Резервный фонд АО будет сформирован в размере 6% от уставного капитала. При этом по уставу АО предусматриваются ежегодные отчисления в размере до 5% от чистой прибыли в резервный фонд.

4. Уставом АО в плановом периоде также предусматривается выплата дивидендов по акциям в размере 8% от чистой прибыли.

5. В предстоящем году предполагается осуществить инвестиции на приобретение оборудования для обновления технической базы и совершенствования технологического процесса на сумму в размере 27% от чистой прибыли.

6. Отчисления в фонд потребления – 60% от чистой прибыли общества.

7. Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по показателю фондоотдачи (2,0 руб./руб.).

8. Стоимость оборотных средств планового периода составит 20% от стоимости основных производственных фондов общества.

9. Фонд оплаты труда в плановом периоде составит 25% от показателя выручки от реализации продукции.

10. Акционерному обществу предоставляется льгота по налогообложению в сумме 300 тыс. руб.
Таблица 1

Исходные данные по вариантам

Вариант	Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс. руб.	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	Затраты на 1 руб., руб.
4	35841	расчет	0,83

В ходе решения задачи требуется определить плановые показатели деятельности предприятия (таблица 2):

1. 
   Себестоимость продукции
   
2. 
   Валовая прибыль
   
3. 
   Прибыль от продаж (условно равна валовой прибыли)
   
4. 
   Налогооблагаемая прибыль
   
5. 
   Чистая прибыль
   
6. 
   Распределение чистой прибыли:
   

- на выплату дивидендов;

- на формирование резервного фонда в плановом периоде;

- на формирование фонда потребления (выплата премий, дотаций и оказание единовременной помощи персоналу);

---

- на формирование фонда накопления (общие инвестиции в развитие производства)

7. 
   Рентабельность производства
   
8. 
   Рентабельность продукции
   
9. 
   Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
   
10. 
    Собственные оборотные средства
    
11. 
    Рассчитать налоги:
    

• 
  страховые вычеты (30% от фонда оплаты труда);
  
• 
  налог на имущество (2,2% от стоимости основных производственных фондов);
  
• 
  налог на прибыль (20% от суммы налогооблагаемой прибыли).
  

Результаты по расчету основных плановых показателей деятельности предприятия поместим в таблицу 2.
Решение

В ходе решения задачи требуется определить плановые показатели деятельности предприятия (таблица 2):

1. 
   Себестоимость продукции 35841*0,83 = 29748,03 тыс. руб.
   
2. 
   Валовая прибыль 35841 – 29748,03 = 6092,97 тыс. руб.
   
3. 
   Прибыль от продаж (условно равна валовой прибыли) 6092,97 тыс. руб.
   
4. 
   Налогооблагаемая прибыль 6092,97 - 300 = 5792,97 тыс. руб.
   
5. 
   Чистая прибыль 6092,97 – 6092,97*20/100 = 4874,37 тыс. руб.
   
6. 
   Распределение чистой прибыли:
   

• 
  на выплату дивидендов; 4874,37*8/100 = 389,95 тыс. руб.
  
• 
  на формирование резервного фонда в плановом периоде;
  

Резервный капитал 10000*6/100 = 600 тыс. руб.

Отчисления 4874,37*5/100 = 243,72 тыс. руб.

• 
  на формирование фонда потребления (выплата премий, дотаций и оказание единовременной помощи персоналу):
  

4874,37*60/100 = 2924,63 тыс. руб.

• 
  на формирование фонда накопления (общие инвестиции в развитие производства)
  

4874,37*27/100 = 1316,08 тыс. руб.

7. 
   Рентабельность производства
   

ВП/(ОПФ+ОбС) * 100 = 6092,97/(17920,5 + 3584,1)*100 = 28,33%

7. 
   Рентабельность продукции
   

Пр/В * 100 = 6092,97/35841*100 = 17%

7. 
   Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
   

ФО = ВП/ОПФ

ОПФ = 35841/2 = 17920,5 тыс. руб.

10. 
    Собственные оборотные средства
    

СОС = 17920,5*20/100 = 3584,1 тыс. руб.

10. 
    Рассчитать налоги:
    

• 
  страховые вычеты (30% от фонда оплаты труда);
  

ФОТ = 35841*25/100 = 8960,25 тыс. руб.

ВЗ = 8960,25*30/100 = 2688,08 тыс. руб.

• 
  налог на имущество (2,2% от стоимости основных производственных фондов);
  

Ним = 17920,5 * 2,2/100 = 394,25 тыс. руб.

• 
  налог на прибыль (20% от суммы налогооблагаемой прибыли).
  

НП = 5792,97*20/100 = 1158,59 тыс. руб.

Результаты по расчету основных плановых показателей деятельности предприятия следует помещаем в таблицу 2.

Таблица 2

Плановые показатели деятельности предприятия

---

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Значение
1	Выручка от продаж	тыс. руб.	35841,00
2	Полная себестоимость продаж	тыс. руб.	29748,03
3	Затраты на рубль выручки	тыс. руб.	0,83
4	Валовая прибыль	тыс. руб.	6092,97
5	Прибыль от продаж	тыс. руб.	6092,97
5	Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	5792,97
6	Чистая прибыль	тыс. руб.	4874,37
7	Распределение чистой прибыли:
	- на выплату дивидендов по акциям общества	тыс. руб.	389,95
	- на ежегодные отчисления в резервный фонд	тыс. руб.	243,72
	- на формирование фонда накопления общества (инвестирование)	тыс. руб.	1316,08
	- на формирование фонда потребления общества (премии, дотации)	тыс. руб.	2924,63
8	Резервный фонд	тыс. руб.	600,00
9	Налог на прибыль	тыс. руб.	1158,59
10	Среднесписочная численность ППП	чел.	180
11	Производительность труда 1 работника за год	тыс. руб./чел.	199,12
12	Годовой фонд оплаты труда	тыс. руб.	8960,25
13	Страховые вычеты	тыс. руб.	2688,08
14	Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов (ОПФ)	тыс. руб.	17920,5
15	Фондоотдача	руб./руб.	2
16	Налог на имущество	тыс. руб.	394,25
17	Наличие собственных оборотных средств (СОС)	тыс. руб.	3584,1
18	Рентабельность производства	%	28,33
19	Рентабельность продукции	%	17,0

---

АО рентабельно, поэтому его развитие в дальнейшем зависит от стратегического планирования.

Заключение
В рыночных условиях планирование и контроль являются важными функциями управления финансами. В практике распространены бюджетные системы, которые включают в себя планируемые и отчетные данные. Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением на краткосрочной основе.

Бюджетирование – процесс составления, исполнения, контроля и анализа исполнения бюджетов организаций. Бюджет – это план доходов и расходов в денежном или натуральном выражении, который составляют на нужный период.

При разработке прогнозных данных должны соблюдаться принципы бюджетирования и использоваться экономико-статистические методы.

Горизонт планирования бюджета зависит от долгосрочности целей компании. Чаще всего бюджет составляют на один год, с разбивкой по кварталам и месяцам.

Бюджет можно составлять как для всей компании, так и для её отдельных подразделений, функций или продуктов. Например, может быть бюджет доходов и расходов компании, бюджет производства, бюджет продаж.

Система бюджетов образует бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты организации: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса. Состав и структура бюджетов зависят от специфики бизнеса, поэтому индивидуальны для каждого случая.

Обязательным условием бюджетирования является делегирование принятия финансовых решений центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Важно понимать, что бюджетирование не обязательный процесс – компании занимаются им добровольно. Но наличие бюджетов существенно облегчает управление бизнесом.

Список использованных источников

1. 
   Аманжолова Б.А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля /Б. А. Аманжолова; Центросоюз Рос. Федерации, Сиб. ун-т потребит. кооп.. - Новосибирск: СибУПК, 2020.- 143 с.
   
2. 
   Брюханова Н.В. Финансовое планирование и бюджетирование инвестиционной деятельности организаций /Н. В. Брюханова, Н. В. Фадейкина; под ред.Н. В. Фадейкиной; Сиб. ин-т финансов и банк. дела. - Новосибирск: СИФБД, 2017.- 125, с.
   
3. 
   Бадокина Е.А. Бюджетирование /Е. А. Бадокина, Н. В. Ружанская; М-во образования РФ, Сыктывк. гос. ун-т. - Сыктывкар: СГУ, 2019.- 130, с.
   
4. 
   Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием /А. П. Дугельный, В. Ф. Комаров. - [2-е изд.]. - М.: Дело, 2017.- 430, с.
   
5. 
   Карпов А.Е. Серия книг "100% практического бюджетирования" /А. Е. Карпов. - М. Кн. 1: Бюджетирование, как инструмент управления. - 2005.- 392 с.
   
6. 
   Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.-практ. пособие /Лихачева О. Н.. - М.: Проспект, 2020.- 263 с.
   
7. 
   Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие /Ю. С. Масленченков, Ю. Н. Тронин. - М.: БДЦ-пресс, 2021.- 391, с.
   
8. 
   Основы бюджетирования и финансового планирования: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" /Моск. гос. ун-т печати; [Владимирова М. П. и др.]; науч. ред. М. П. Владимирова. - М.: МГУП, 2019.- 140, с.
   
9. 
   Цитович Н.Н. Бюджетирование на российских предприятиях // Вестник Санкт-Петербургского Университета. №1, 2022.
   

---

Смотрите также файлы

• московский финансовопромышленный университет синергия Факультет Гостеприимства.docx

• Направление подготовки (специальность).docx

• Современное учебное занятие в условиях введения обновленных фгос ооо.docx

• В сфере образования 2Регистрация уз ребенка из лк родителя.pdf

• Управление процессами Обслуживания в ресторане.pptx