Файл: Отчет по практике производственная практика (указать вид практики).docx
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 1437
Скачиваний: 78
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Формальная проверка имеет достаточно большое значение для выявления фактов неправомерных действий (хищений, сокрытия недостач и сверхнормативных потерь ценностей) со стороны материально ответственных лиц и других работников организации. Об этом могут свидетельствовать факты неправильного оформления документов, использования первичных документов, составленных с ошибками, не соответствующих междуведомственным унифицированным формам; несвоевременного составления и представления документов в бухгалтерию; подписания документов лицами, не утвержденными в приказе руководителя организации, и другие факты. Такие случаи должны сопровождаться установлением их причин и виновных лиц, принятием мер по повышению ответственности лиц, составляющих документы, и ответственных за хозяйственные операции.
Арифметическая проверка включает проверку правильности приведенных цифровых значений показателей и арифметических расчетов, выполненных в первичных учетных документах. На основании арифметической проверки устанавливают правильность количественной характеристики отраженных в них хозяйственных операций. Проверке подвергаются не только документы, составленные в самой организации (внутренние документы), но и поступившие от других организаций и физических лиц (внешние документы).
Первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, передаются главному бухгалтеру организации для принятия решений.
Таким образом, проведение разнообразных видов проверок первичных учетных документов позволяет реализовать задачи бухгалтерского учета по обеспечению пользователей достоверной учетной информацией.
Исправление ошибок в первичных, бухгалтерских документах.
Допустимые способы исправления документов бухгалтерского учета устанавливаются экономическим субъектом с учетом требований настоящего Стандарта, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации или принятыми в соответствии с ним правилами внесение исправлений в документы бухгалтерского учета запрещено.
Исправление в документе бухгалтерского учета производится таким образом, чтобы были ясны ошибочные и исправленные данные. Оно должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Допускается исправление документа бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, путем составления нового (исправленного) электронного документа. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа.
Исправление в документе бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, производится путем зачеркивания ошибочного текста или суммы и указания исправленного текста или суммы над зачеркнутым.
Зачеркивание производится чертой таким образом, чтобы можно было прочитать ошибочный текст или сумму.
Исправление в документе бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, должно сопровождаться надписью "Исправлено" и содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), в котором произведено исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Исправления в виде подчисток (в частности, замазывания, стирания) в документе бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, не допускаются.
Исправление в регистре бухгалтерского учета может также производиться путем внесения в него исправительной записи по счетам бухгалтерского учета. Исправительная запись производится в форме записи на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус (сторнировочная запись), либо в форме записи на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины (дополнительная запись).
Порядок формирования графика документооборота.
Общие правила формирования графика документооборота содержатся в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 № 105, которое применяется до сих пор в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее (см. Информацию Минфина РФ № ПЗ-13/2015).
Разработкой графика документооборота занимается главный бухгалтер, а утверждает – руководитель учреждения.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и доброкачественное оформление документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, достоверность содержащихся в них данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по учреждению осуществляет главный бухгалтер.
Перечень номенклатуры дел по бухгалтерскому учету, порядок передачи первичных документов в архив.
Унифицированная форма номенклатуры дел организации содержится в Приложении № 24 Приказа Минкультуры России от 31.03.2015 № 526 (зарегистрировано в Минюсте России 07.09.2015 № 38830).
Индекс дела | Заголовок дела | Кол-во единиц хранения | Срок хранения и номера статей по перечню | Примечание |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
05. Бухгалтерский учет и отчетность | ||||
05-01 | Учетная политика по бухгалтерскому учету ООО «Учебный центр» | | 5 лет ст. 267 | После замены новыми |
05-02 | Годовой бухгалтерский отчет организации | | Постоянно ст. 268 «а» | |
05-03 | Квартальные бухгалтерские отчеты организации | | 5 лет ст. 268 «б» | |
05-04 | Документы (протоколы, акты, справки, расчеты, ведомости, заключения) о переоценке, определении амортизации, списании основных средств и нематериальных активов | | 5 лет ст. 323 | После выбытия ОС и НМА |
05-05 | Документы (протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, инвентаризационные описи, списки, акты, ведомости) об инвентаризации активов, обязательств | | 5 лет ст. 321 | При условии проведения проверки |
05-06 | Документы (копии отчетов, заявления, списки работников, справки, выписки из протоколов, заключения, переписка) о выплате пособий, оплате листков нетрудоспособности, материальной помощи | | 5 лет ст. 298 | |
05-07 | Первичные учетные документы и связанные с ними оправдательные документы (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки денежных чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка) | | 5 лет ст. 277 | При условии проведения проверки. При возникновении споров, разногласий сохраняются до принятия решения по делу |
05-08 | Договоры о материальной ответственности материально-ответственных лиц | | 5 лет ст. 279 | После увольнения (смены) материально-ответственного лица |
05-09 | Регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы-ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки) | | 5 лет ст. 276 | При условии проведения проверки |
05-10 | Кассовая книга ООО «Учебный центр» | | 5 лет ст. 277 | При условии проведения проверки. При возникновении споров, разногласий сохраняются до принятия решения по делу |
05-11 | Главная книга ООО «Учебный центр» | | 5 лет ст. 276 | |
05-12 | Карточки учета основных средств | | До ликвидации организации ст. 329 «а» | |
— | — | — | — | — |
| Резерв | | | |
| Резерв | | | |
Подготовка дел к передаче в архив ООО «Учебный центр» (далее — Общество) включает в себя работу по проведению экспертизы ценности документов, оформлению дел, составлению сдаточных описей дел и актов о выделении к уничтожению документов и дел.
Подготовка дел к передаче в архив выполняется в структурных подразделениях Общества. Ответственность за качество и своевременность подготовки и передачи дел в архив несет руководитель структурного подразделения.
График передачи дел в архив составляется в начале года после проведения экспертизы ценности документов Общества и согласуется с начальником службы ДОУ.
Работники архива при необходимости оказывают методическую помощь структурным подразделениям в подготовке и оформлении дел для передачи их в архив.
Прием дел производится работником архива в присутствии сотрудника структурного подразделения, передающего документы в архив. Работники архива имеют право не принимать к рассмотрению и возвращать для доработки некачественно и небрежно подготовленные дела.
Передача дел на архивное хранение производится по сдаточной описи.
При заполнении описи в нее с обложки каждого дела переносятся следующие данные:
- заголовок дела без сокращений;
- индекс дела по номенклатуре дел;
- крайние даты дела;
- количество листов дела.
Если дело состоит из нескольких томов, каждый том заносится в опись под своим порядковым номером.
Сдаточная опись на дела, подготовленные структурным подразделением для сдачи в архив, составляется в двух экземплярах и утверждается руководителем структурного подразделения.
Оба экземпляра описи вместе с подготовленными для сдачи на архивное хранение делами передаются в архив.
При приёме дел работник архива Общества сверяет передаваемые дела со сдаточной описью и делает запись о приёме, после чего один экземпляр сдаточной описи передается в структурное подразделение.
Порядок формирования первичных документов по учету денежных средств
При заполнении первичных бухгалтерских документов обязательны реквизиты:
-
Наименование документа (акт, накладная, ведомость и т.д.). -
Дата документа. -
Наименование экономического субъекта (Ф.И.О предпринимателя или название фирмы с указанием организационно-правовой формы). -
Содержание операции. -
Натуральное и/или денежное измерение операции с указанием единиц измерения (рубли, штуки, упаковки, килограммы и т.д.). -
Должности, Ф.И.О и подписи совершивших сделку и/или ответственных за ее оформление.