Файл: Ответ на рубежный контроль по основам права.docx

е) стипендии и др.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.

Подакцизными товарами являются:

1. все виды спирта;

2. алкогольная продукция;

3. табачные изделия;

4. бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

5. легковые автомобили;

6. сырая нефть, включая газовый конденсат;

Подакцизными видами деятельности являются:

1. игорный бизнес;

2. организация и проведение лотерей.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

Не подлежат обложению акцизом:

- экспорт подакцизных товаров;

- спирт этиловый в пределах квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Налоги и специальные платежи недропользователей состоят из: налога на сверхприбыль, налога на сырую нефть, бонусов, роялти и др.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства строительных материалов и др.).

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, а также земли, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др.

Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:

- субъектов малого бизнеса;

- крестьянских (фермерских хозяйств);

- юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс тг. для юридических лиц).

Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Исчисление единого земельного налога производится путем применения 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

31.доходы и расходы местного республиканского бюджета

ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА
2.1 Доходная часть бюджета
Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций.

Доходы бюджета – объем налоговых и неналоговых поступлений и сборов, а также доходы от операций с капиталом, поступающие в бюджет на невозвратной основе;

Доходы бюджета понятие более узкое, чем доходы государства. Тем не менее, в структуре государственных доходов республики доходы бюджета имеют решающее значение.

Главный материальный источник доходов бюджета - национальный доход. Рост национального дохода обеспечивает постоянное увеличение объема доходов государства и доходов государственного бюджета. Значительная часть государственных доходов это чистый доход общества, создаваемый в сфере производства и обращения, на предприятиях различных форм собственности.

Совокупность доходов, включаемых в бюджет, формы и методы их мобилизации составляют систему поступлений в государственный бюджет. Такие поступления представляют собой установленные Бюджетным кодексом обязательные платежи, зачисляемые в бюджет в определенных размерах и в установленные сроки.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются ре­зультатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрирован­ной в руках государства стоимости, потому что последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
2.2 Формирование доходной части республиканского бюджета РК
Формирование доходной части бюджета:

1)                доходы  республиканского бюджета, состоящие из:

          - поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей;
 подоходного налога с юридических лиц;  налога на    добавленную  стоимость;  бонусов, роялти и налога на сверхприбыль  от  недропользователей; таможенных платежей;

          - неналоговых поступлений:
 доли прибыли республиканских государственных предприятий;
 поступлений от дохода Национального Банка и др.
           - доходов от операций с капиталом;

 2) полученные официальные трансферты (гранты):
           - от юридических и физических лиц или иностранных государств;  

           - бюджетных изъятий;

 3) погашения основного долга по ранее выданным кредитам  из республиканского бюджета.
 1) Налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:
            - корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
           - налог на добавленную стоимость, в том числе на произведенные
товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики
Казахстан, и на товары, импортируемые на территорию Республики
Казахстан;
           - налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
          -  бонусы,  за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
          -  роялти, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
           -  доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным
контрактам, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
          -  дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего
деятельность по контракту о разделе продукции, за исключением
поступлений от предприятий нефтяного сектора;
          -  сбор за проезд автотранспортных средств по территории
Республики Казахстан, кроме сбора за проезд автотранспортных средств по
государственным платным автомобильным дорогам местного значения;
          -  сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
          -  сбор за постановку на учет средства массовой информации;
          -  сбор за государственную регистрацию лекарственных средств; 
          -  сбор за государственную регистрацию прав на произведения и
объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование
произведений и объектов, смежных прав;
           - сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

          -  плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи;
          -  плата за использование радиочастотного спектра;
          -  плата за использование особоохраняемых природных территорий республиканского значения;
          -  плата за пользование животным миром;
          -  плата за пользование судоходными водными путями;
         -  плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе
отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
         -  таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары;          

    -  поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
         -  пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей;
         -  консульский сбор;
         -  государственная пошлина за проставление государственными
органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике
Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным
Республикой Казахстан;
         -  государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан;
         -  государственная пошлина, взимаемая за выдачу водительских удостоверений;
         -  государственная пошлина, взимаемая за выдачу свидетельств о государственной регистрации транспортных средств;
         -  государственная пошлина, взимаемая за выдачу государственных регистрационных номерных знаков;
         - государственная пошлина, взимаемая за совершение нотариальных
действий нотариусами государственных нотариальных контор;
         - государственная пошлина, взимаемая за совершение юридически
значимых действий уполномоченным органом в сфере интеллектуальной
собственности;
         -  рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый
конденсат, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора.

2) Неналоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:
        - доходы от республиканской собственности:
поступления части чистого дохода республиканских государственных предприятий; поступления части чистого дохода Национального Банка Республики Казахстан; дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в республиканской собственности; доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в республиканской собственности;
доходы от аренды имущества, находящегося в республиканской собственности; вознаграждения (интересы) за размещение средств государственных внешних займов на счетах в банках второго уровня и по депозитам Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке Республики Казахстан; вознаграждения (интересы) по кредитам, выданным из республиканского бюджета; доходы от продажи вооружения и военной техники; другие доходы от республиканской собственности;
           -  поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета;
          -  поступления денег от проведения государственных закупок,
организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из
республиканского бюджета;
          -  штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными
учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, а также
содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов)
Национального Банка Республики Казахстан, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
          -  сбор за легализацию имущества;
          -  другие неналоговые поступления в республиканский бюджет, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора.

3) Поступлениями от продажи основного капитала в республиканский бюджет являются деньги:
          -  от продажи государственного имущества, закрепленного за
государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского
бюджета;
          -  от продажи товаров из государственного материального резерва;
           -  от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

4) Поступлениями трансфертов в республиканский бюджет являются:
          -  трансферты из областных бюджетов, бюджетов городов республиканского значения, столицы;
          -  трансферты в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан.

5) В республиканский бюджет зачисляются поступления от погашения
выданных из республиканского бюджета кредитов, продажи финансовых
активов государства, находящихся в республиканской собственности,
правительственных займов.

Расходы республиканского бюджета

1. Расходы республиканского бюджета осуществляются по следующим направлениям:

1) государственные услуги общего характера:

обеспечение, обслуживание и охрана Президента Республики Казахстан и его семьи;

функционирование Парламента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан и Конституционного Совета Республики Казахстан;

проведение выборов и референдумов;

стратегическое и среднесрочное планирование социально -экономического развития Республики Казахстан;

прогнозирование государственного бюджета и планирование республиканского бюджета;

деятельность органов налоговой службы;

организация исполнения республиканского бюджета и расчетно -кассового обслуживания местных бюджетов;

управление республиканской собственностью;

организация проведения процедур банкротства, реабилитационной процедуры и внесудебной процедуры ликвидации;

Примечание

организация единой системы государственных закупок;

государственный финансовый контроль;

таможенная деятельность;

внешнеполитическая деятельность государства;

проведение фундаментальных научных исследований;

государственный статистический учет;

организация единой системы государственной службы;

государственная аттестация научных кадров;

присуждение государственных премий и награждение государственными наградами в различных отраслях и сферах деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

регулирование деятельности регионального финансового центра города Алматы;

Примечание

2) оборона, общественный порядок, безопасность:

организация и обеспечение обороны государства;

мобилизационная подготовка и мобилизация, проводимые центральными исполнительными органами;

формирование и хранение государственных материальных резервов;

обеспечение национальной безопасности;

борьба с терроризмом и проявлениями экстремизма и сепаратизма;

обеспечение защиты государственных секретов;

организация мероприятий, связанных с выполнением всеобщей воинской обязанности, за исключением мероприятий, финансируемых из областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы и района (города областного значения);

охрана общественного порядка и обеспечение общественной безопасности на территории Республики Казахстан, за исключением направлений, финансируемых из областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы;

организация деятельности в области чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций глобального или межрегионального масштаба;

организация и обеспечение деятельности профессиональных аварийно - спасательных служб;

обеспечение деятельности государственной противопожарной службы;

организация системы гражданской обороны;

ведение государственного кадастра гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

правоохранительная деятельность в экономической и финансовой сферах;

Примечание

3) правовая, судебная, уголовно - исполнительная деятельность:

деятельность в сфере юстиции;

правовая защита интересов граждан и государства;

обеспечение законности и правопорядка;

государственная правовая статистика и специальные учеты;

деятельность судебной экспертизы;

функционирование судебной системы;

организация и обеспечение деятельности уголовно - исполнительной системы;

4) образование:

общеобразовательное обучение одаренных детей в республиканских организациях образования;

проведение республиканских школьных олимпиад;

подготовка специалистов со средним профессиональным образованием на республиканском уровне;

подготовка специалистов с высшим профессиональным и послевузовским профессиональным образованием;

повышение квалификации и переподготовка кадров на республиканском уровне;

обеспечение учебниками, учебно - методическими комплексами республиканских организаций образования, а также соотечественников, обучающихся в зарубежных школах в соответствии с международными соглашениями;

разработка учебников, учебно - методических комплексов, пособий, программ;

реабилитация детей в организациях образования республиканского значения;

Примечание

5) здравоохранение:

оказание высокоспециализированной медицинской помощи;

организация службы экстренной медицинской помощи при ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера на республиканском уровне;

медицинская реабилитация в государственных организациях здравоохранения республиканского значения;

оказание медицинской помощи лицам, страдающим психиатрическими расстройствами (заболеваниями) и требующим строгого наблюдения;

проведение судебно - медицинской и судебно - психиатрической экспертизы;

организация лечения больных за рубежом;

противодействие особо опасным инфекциям;

производство крови, ее компонентов и препаратов для государственных организаций здравоохранения республиканского значения;

обеспечение санитарно - эпидемиологического благополучия населения санитарно - эпидемиологической службой на республиканском уровне и на государственной границе и транспорте;

медицинское обслуживание военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, членов их семей, а также пенсионеров из числа военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и других категорий граждан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

деятельность в сфере охраны здоровья граждан, кроме расходов, финансируемых из местных бюджетов;

Примечание

6) социальная помощь и социальное обеспечение: