Файл: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (усн) (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 25
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
| Автономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» |
| Кафедра экономики и управления Форма обучения: заочная |
ВЫПОЛНЕНИЕ
ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Аудит
Группа Пг18Э171
Студент
А.Е.Алферин
МОСКВА 2021
Практические (ситуационные) задачи по дисциплине
«АУДИТ»
Ситуационное задание 1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Организация не имеет в штате бухгалтера, и на руководителя организации не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, в связи с чем организация заключила с аудиторской компанией, которая еще не получила лицензию на осуществление аудиторской деятельности, договор возмездного оказания услуг (услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности). Оказанные услуги оплачиваются организацией в безналичной форме в размере 10 620 руб. (в том числе НДС 20%) после представления аудиторской компанией бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию. Бухгалтерские записи приведены в таблице:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный учетный документ |
| Отражена стоимость оказанных аудиторской компанией услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности | 26 (44) | 60 | 9000 | Акт приемки- сдачи оказанных услуг |
| Отражена сумма НДС, предъявленная к уплате | 19 | 60 | 1620 | Выписка банка по расчетному счету |
| Перечислены денежные средства аудиторской компании за оказанные услуги | 60 | 51 | 10 620 | Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1620 | Выписка банка по расчетному счету |
Задание: Сформулируйте записи в отчете аудитора, указав выявленные ошибки со ссылками на соответствующие нормативные документы, исправительные записи, влияние ошибок на налоговый учет.
Ответ на Ситуационное задание 1.
В рамках поставленной задачи, прежде всего, определим правовые аспекты Руководителя организации и аудиторской компанией. В соответствие с положениями Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» п. 3 ст. 7 предусмотрено, что «Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящей частью…………. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с настоящим Федеральным законом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 настоящего Федерального закона, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.»
В нашем случае определено, что организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Организация не имеет в штате бухгалтера, и на руководителя организации не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, в связи с чем организация заключила с аудиторской компанией, которая еще не получила лицензию на осуществление аудиторской деятельности, договор возмездного оказания услуг (услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности). Следовательно, между организацией и аудиторской компанией взаимоотношения должны быть сформированы в рамках договорных отношений возмездного оказания услуг (услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности). Правовые отношения по договорам возмездного оказания услуг регламентируются ст.ст. 779-783 ГК РФ. По договору возмездного оказания услуг аудиторская компания обязуется по заданию Организации оказать услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ) в сроки и в порядке указанные в условиях договора (п. 1 ст. 781 ГК РФ).
Согласно условиям заключенного договора организация передает ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности аудиторской компании, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Бухгалтерская отчетность, в которых бухгалтерский учет ведется специализированной аудиторской компанией подписываются руководителем организации и руководителем аудиторской компании (п. 5 ст. 13 Федерального закона №129 ФЗ, п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43 н.)
Расходы по оплате услуг аудиторской компании по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, в качестве управленческих расходов являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33 н.).
Расходы по оплате услуг аудиторской компании отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ( или счетом 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организации применяющие УСН не являются плательщиками НДС, подлежащего уплате в соответствие с Налоговым кодексом РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ (п.2 ст 346.11 НК РФ). Следовательно, сумму НДС, предъявленную аудиторской компанией, организация не имеет права приять к вычету.
Предъявленная сумма НДС включается в стоимость оказанных услуг (пп 3 п 2 ст. 170 НК РФ). Считаем, что в данной ситуации сумму НДС, предъявленную аудиторской компанией, организация может учитывать в стоимости оказанных услуг без отражения на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
При исчислении единого налога Организация учитывает, в частности, расходы в виде суммы НДС по приобретаемым услугам и расходы на аудиторские услуги (пп 6, 15 ст. 346.16 НК РФ). Расходы, указанные в п.1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии соответствия критериям, указанных в п.1 ст. 252 НК РФ (п.2 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).
По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 06.07.2005 №03-11-04/2/15, от 04.08.2005 №03-11-04/2/37, Организация принимает при исчислении единого налога по УСН расходы по оплате услуг аудиторской компании по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности при условии, что такие услуги оказаны аудиторскими компаниями
, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а так же расходы что эти расходы являются обоснованными и документально подтвержденными.
Следовательно бухгалтерские записи представленные в таблице в задании следует оформить в бухгалтерском учете организации в следующем виде.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный учетный документ |
| Отражена стоимость оказанных аудиторской компанией услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности | 26 (44) | 60 | 1620 | Акт приемки- сдачи оказанных услуг |
| Перечислены денежные средства аудиторской компании за оказанные услуги | 60 | 51 | 10 620 | Выписка банка по расчетному счету |
Ситуационное задание 2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В октябре 20хх г. в связи с днем рождения работницы организацией приобретен для нее подарок (фен) за 826 руб. (в том числе НДС 20%), расчеты за который произведены в безналичной форме. На основании приказа руководителя организации в день рождения по договору дарения фен передан работнице. Бухгалтерские проводки, выполненные организацией, приведены в таблице:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный учетный документ |
| Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 826 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена передача подарка работнице | 91-2 | 41 | 826 | Договор дарения, Накладная, Приказ руководителя организации |
Задание: Укажите, какое нарушение допущено организацией, как оно отразится на налоговом учете. Выполните исправительные записи.
Ответ на ситуационное задание 2.
В ситуации, когда в Организации имеет место такие традиции, как дарение подарков, необходимо отметит, что это один из положительных моментов стимулирования производительности труда, объединения работников коллектива на решение основных задач в социально-экономическом развитии как организации так и его коллектива. Следовательно приобретение подарков и вручение их членам трудового коллектива относится к морально-этическими факторам, которые положительно сказываются на морально – психологическом климате в трудовом коллективе.
Если рассматривать процесс приобретения подарка, то это можно сравнить с приобретением товарной продукции, при этом для организации учета приобретенного товара осуществляется на основании п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (5/01, ПБУ утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44 н.) и может быть принят к учету в составе материально-производственных запасов как товар. Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретенииза плату признается сумма фактических организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.п. 5,6 ПБУ 5/01)