Файл: Занятие Тема Учет капитала и резервов.pdf

01 Основные средства
140 02 Амортизация основных средств
60 43 Готовая продукция
60 81 Собственные акции (доли)
5 51 Расчетный счет
50 84 Непокрытый убыток прошлых лет
(23)
80 Уставный капитал
120 82 Резервный капитал:
18 82/1 - образованный в соответствии с законодательством
2 82/2 - образованный в соответствии с учредительными документами
16 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60 67 Долгосрочные кредиты
10 66 Краткосрочные займы
10
Хозяйственные операции за январь т.г.
№ п/п
Документ и содержание хозяйственной операции
Сумма тыс.руб
Бух. проводка
Дебет
Кредит
1.
Расчет бухгалтерии. По решению общего собрания акционеров часть средств уставного капитала направлена на увеличение резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов по состоянию на 01.01. т.г.
?
2.
Выписка из расчетного счета в банке.
Получен штраф за нарушение условий договора поставки
500 3.
Выписка из расчетного счета в банке. В соответствии с договором аренды поступили арендные платежи
120 4.
Справка бухгалтерии. Начислен НДС в бюджет с суммы полученного штрафа и арендных платежей (18%)
?
5.
Справка бухгалтерии. Начислен налог на прибыль
100 6.
Выписка из расчетного счета в банке.
Погашены обязательства по облигациям
ОАО
10

7.
Выписка из расчетного счета в банке.
Выкуплены собственные акции ОАО по рыночной стоимости (номинальная стоимость 4тыс.руб)
5 8.
Справка бухгалтерии. По решению общего собрания акционеров аннулируются выкупленные акции.
Величина уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость аннулированных выкупленных акций
9.
Справка бухгалтерии. Отражается разница между учетной и номинальной стоимостью аннулированных акций.
10. Справка бухгалтерии. Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и расходов.
11. Расчет бухгалтерии. Произведены обязательные отчисления от чистой прибыли в резервный капитал образованный в соответствии с законодательством, до достижения им величины 15% от размера уставного капитала
12. Справка бухгалтерии. Произведены отчисления в резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами
20 13
Справка бухгалтерии. Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов по акциям
5 14. Справка бухгалтерии. Средства резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами направляются на покрытие убытка прошлых лет
Решение
Баланс организации

Чистые активы : 190-10-10-60=110 (тыс.руб)
Чистые активы меньше уставного капитала на 10 тыс. рублей (оп.1)
Хозяйственные операции за январь т.г.
№ п/п
Документ и содержание хозяйственной операции
Сумма тыс.руб
Бух. проводка
Дебет
Кредит
АКТИВ на
01.01 на
01.02
ПАССИВ на
01.01 на
01.02
I. Внеоборотные активы
III.Капитал и резервы
Основные средства
80 80
Уставный капитал
120 106
Собственные акции
(5)
(5)
II Оборотные активы
Резервный капитал. в т.ч. образованный
18 28,9
Готовая продукция
60 60
- в соответствии с законодательством
- в соответствии с учредительными документами
2 16 15,9 13
Денежные средства
50 655
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
(23)
395,6
IV.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
10 10
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
10
-
Кредиторская задолженность, в т.ч.
- поставщики
-по налогам и сборам
-учредителям по выплате доходов
60
-
-
60 194,5 5
БАЛАНС
190 795
БАЛАНС
190 795

1.
Расчет бухгалтерии. По решению общего собрания акционеров часть средств уставного капитала направлена на увеличение резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов по состоянию на 01.01. т.г.
10
80
82/1
2.
Выписка из расчетного счета в банке.
Получен штраф за нарушение условий договора поставки
500
500
76
51
91
76
3.
Выписка из расчетного счета в банке. В соответствии с договором аренды поступили арендные платежи
120
120
76
51
91
76
4.
Справка бухгалтерии. Начислен НДС в бюджет с суммы полученного штрафа и арендных платежей (18%)
94,5
91
68
5.
Справка бухгалтерии. Начислен налог на прибыль
100
99
68
6.
Выписка из расчетного счета в банке.
Погашены обязательства по облигациям
ОАО
10
66
51
7.
Выписка из расчетного счета в банке.
Выкуплены собственные акции ОАО по рыночной стоимости (номинальная стоимость 4тыс.руб)
5
81
51
8.
Справка бухгалтерии. По решению общего собрания акционеров аннулируются выкупленные акции.
Величина уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость аннулированных выкупленных акций
4
80
81
9.
Справка бухгалтерии. Отражается разница между учетной и номинальной стоимостью аннулированных акций.
1
91
81
10. Справка бухгалтерии. Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и расходов.
524,5
91
99

11. Расчет бухгалтерии. Произведены обязательные отчисления от чистой прибыли в резервный капитал образованный в соответствии с законодательством, до достижения им величины 15% от размера уставного капитала
3,9
84
82/1
12. Справка бухгалтерии. Произведены отчисления в резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами
20
84
82/2
13
Справка бухгалтерии. Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов по акциям
5
84
75
14. Справка бухгалтерии. Средства резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами направляются на покрытие убытка прошлых лет
23
82/2
84
Оп.11. Уставный капитал после внесенных изменений равен 106 тыс.руб.
Резервный капитал, образованный в соответствии с законодательством, по условию задачи должен составлять 15% от уставного капитала, =>
106х0,15=15,9 тыс.рублей.
На счете 82/1 до оп.11: сальдо 2 тыс. рублей и оборот по кредиту 10 тыс.рублей, следовательно необходимо начислить 3,9 тыс.рублей до достижения суммы 15,9 тыс. рублей.
Контрольные задания
Вопрос 1
Добавочный капитал формируется:
А) Из прироста стоимости имущества по переоценке, за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость
Б) Из стоимости безвозмездно полученных ценностей
В) За счет эмиссионного дохода
Г) Из прироста стоимости имущества по переоценке, стоимости безвозмездно полученных ценностей, за счет эмиссионного дохода
Вопрос 2
Создание резерва на покрытие убытка за отчетный год оформляется проводкой:
А) Дебет 91 Кредит 82

Б) Дебет 99 Кредит 97
В) Дебет 84 Кредит 82
Г) Дебет 82 Кредит 86
Вопрос 3
Запись: Дебет 84 Кредит 80 означает
А) Увеличение уставного капитала за счет безвозмездно полученных ценностей
Б) Направление чистой прибыли на увеличение уставного капитала
В) Направление уставного капитала на покрытие убытков
Г) Формирование уставного капитала
Вопрос 4
Начислены дивиденды по акциям сотрудникам организации за счет прибыли
А) Дебет 91 Кредит 76
Б) Дебет 99 Кредит 75
Г) Дебет 84 Кредит 70
Д) Дебет 70 Кредит 99