ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 224
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Основные средства, переданные в аренду и амортизируемые филиалом банка по договору аренды (отражаются в отдельной отчетности в составе себестоимости и прибыли).По жилому фонду и объектам внешнего благоустройства (заявление будет сделано в конце года).Наряду с отчетом об амортизации, произведенной за месяц, создается и распечатывается памятный заказ на покупку для бухгалтерских проводок, указанных в таблице 1.Таблица 1 - Основная корреспонденция счетов по операциям,связанным с начислением амортизации основных средств
По данным табл. 2.3.1 можно сделать вывод о том, что бухгалтерские проводки по операциям, связанным с начислением амортизации, совершались в филиале в соответствии с действующей инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств при правильном их документальном оформлении.По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, наружного освещения и другим начисление амортизации в банке производится 1 раз в конце года на внебалансовом счете 99881 "Износ объектов социальной сферы": Приход 99881 "Износ объектов социальной сферы".На основании полученных данных по организации бухгалтерского учета основных средств в филиале №703 АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк можно сделать следующие выводы.Бухгалтерский учет основных средств в филиале осуществляется при правильном документировании всех операций, связанных с поступлением, выбытием основных средств, проведением переоценки, инвентаризаций, начислением амортизации обеспечивает выявление и мобилизацию резервов филиала банка с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.В учете отражается все то, что подтверждено бухгалтерскими документами. Бухгалтерские документы позволяют установить сроки совершения операций и лиц, участвовавших в оформлении этой операции, осуществлять контроль за сохранностью и рациональным использованием основных средств, имеющихся в филиале банка.При выбытии основных средств в результате продажи выручка от реализации принималась к учету в сумме, установленной договором, на основании документов, оформленных в установленном порядке. Доходы и расходы от выбытия объектов основных средств отражались в бухгалтерском учете в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся.5.Учет долгосрочных инвестицийБухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк регулируется нормами «Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.1993 №160, Федеральным Законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» №39-ФЗ от 25.02.1999 (ред. от 12.12.2011), Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г. «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(ред. от 24.12.2010) и других нормативных актов.
Вложения в неликвиды в соответствии с правилами учетной учетной политики признаются расходами на создание и приобретение долгосрочных неликвидов ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка России. Использование (более одного года) не для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других компаний.Эти затраты связаны с:- Осуществление капитального строительства в виде нового строительства.- Реконструкция, расширение, техническое перевооружение и модернизация основных фондов компании.- Приобретение основных средств (в том числе зданий, сооружений, машин, транспортных средств и др.), земельных участков и объектов природопользования.- Приобретение и создание нематериальных активов.- Реструктуризация, расширение, техническое перевооружение и модернизация арендованных основных средств (капитальные вложения в отделимые и неотделимые улучшения арендованных основных средств).・Выполнение проектных, изыскательских и др. работ;- выполнение прочих работ (в т.ч. затрат на капитальное строительство).Компании ведут учет своих вложений в неликвиды согласно приведенной выше классификации на специальном субсчете счета 08 «Вложения в неликвиды» отдельно от текущих расходов[13].Аналитическая калькуляция выполняется следующим образом:- Для строительных объектов.- Приобретенные отдельные основные средства, земельные участки, объекты природопользования и нематериальные активы.Калькуляция приобретаемых основных средств (принадлежащих ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка) также производится в разрезе места хранения.Существующая практика бухгалтерского учета не обеспечивает всеобъемлющего учета, в котором чистая прибыль организации используется как источник долгосрочного инвестиционного капитала. Однако ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка ведет собственный аналитический учет и контролирует использование прибыли на эти цели. Для этого необходимо открыть отдельные субсчета для синтетического счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. «Прибыль от обращения» и «Прибыль по использованию». Если вы хотите использовать свои доходы для финансирования капитальных затрат, вы можете внести их на следующие счета:Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Распределенная прибыль».Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Использованная прибыль»[19].
Следующим источником финансирования инвестиций является амортизация. Амортизация включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и, таким образом, становится частью выручки от реализации конечной продукции. Заработок в денежной форме направляется в кассу организации или на счет банковского учреждения. Эти средства могут быть использованы для финансирования капитальных вложений в основные и нематериальные активы. Системный учет не обеспечивает записи об использовании амортизации для финансирования долгосрочных инвестиций. Однако при анализе достаточности средств для планируемых инвестиций необходимо сопоставить требуемую сумму с остатком по счетам 02 «Амортизация основных средств» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов».Бюджетные средства будут на безвозвратной основе направляться на финансирование капитальных вложений в ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка, поэтому движение будет учитываться на счете 86 «Целевое финансирование». Отражает целевое финансирование, полученное для финансирования капитальных затрат.Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Кт 86 "Таргет Финанс".Поступление бюджетных средств на безвозвратной основе отражено ниже.Д-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные банковские счета».Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Бюджетные средства систематически списываются со счета 86 «Целевые финансы». При использовании этих средств по счету бухгалтерского учета делаются следующие проводки:Др.86 "Целевые финансы".Кт 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Свободное получение".После ввода объекта в эксплуатацию сумма, отраженная на субсчете «Бесплатные поступления», будет списана на амортизацию, начисленную по основным средствам, как внереализационный доход в течение срока полезного использования основных средств.Дт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Свободное получение».Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».В случае нецелевого использования полученных средств организация обязана их вернуть.Но кроме собственных источников финансирования в АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк есть и привлеченные. К привлеченным источникам финансирования можно отнести:- кредиты банков;- займы юридических и физических лиц;- бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;- средства, полученные от других организаций в порядке долевого участия в строительстве объектов.
Кредиты и займы, привлеченные инвестором, отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Поступление кредита из банка или заимодавца отражается:Д-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Аналогично отражается получение средств бюджетов различных уровней на возвратной основе (бюджетные кредиты).Проценты, уплаченные кредитным организациям и другим юридическим и физическим лицам за полученные кредиты и займы, органам казначейства по полученным бюджетным кредитам, включаются в фактическую стоимость объектов долгосрочных инвестиций, под которые они были получены, до момента их ввода в эксплуатацию. После их ввода в эксплуатацию проценты оплачивают за счет операционных расходов организации.Средства, полученные от других организаций в порядке их долевого участия в долгосрочных инвестициях, учитываются или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или на счете 86 «Целевое финансирование». После завершения инвестиций обязательства перед соответствующими дольщиками погашаются путем перечисления их доли:Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование».К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».Строительно-монтажные работы финансируются через подрядчика или непосредственно через затраты организации-застройщика, в зависимости от способа строительства (подрядного или хозяйственного) [19].
| | | | |
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Примечание | |
| | дебет счета | кредит счета | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Начисление амортизации по объектам основных средств, принадлежащих банку на правах собственности: | 9342 «Амортизационные отчисления по собственным основным средствам» Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» | 5592 «Амортизация собственных основных средств» | - на сумму начисленной амортизации по объектам собственных основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, формируется (пополняется) амортизационный фонд банка; |
| | | Расход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» | - на сумму фактически произведенных в отчетном периоде капитальных вложений производственного назначения производится списание амортизационного фонда. |
| Использование амортизационного фонда при отчуждении и ликвидации амортизируемого имущества в течение года с даты постановки на учет | Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств». | | - использование амортизационного фонда корректируется сторнировочной записью по внебалансовому счету |
| Начисление амортизации по объектам основных средств, полученных в аренду, лизинг: | 9343 «Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг» Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» | 5593 «Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг» | - на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств, полученных в аренду, лизинг, формируется (пополняется) амортизационный фонд банка |
| Начисление амортизации по объектам основных средств, сданных в аренду: | 9344 «Амортизационные отчисления по основным средствам, сданным в аренду» Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» | 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду" | - на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств, сданных в аренду, формируется (пополняется) амортизационный фонд банка |
По данным табл. 2.3.1 можно сделать вывод о том, что бухгалтерские проводки по операциям, связанным с начислением амортизации, совершались в филиале в соответствии с действующей инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств при правильном их документальном оформлении.По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, наружного освещения и другим начисление амортизации в банке производится 1 раз в конце года на внебалансовом счете 99881 "Износ объектов социальной сферы": Приход 99881 "Износ объектов социальной сферы".На основании полученных данных по организации бухгалтерского учета основных средств в филиале №703 АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк можно сделать следующие выводы.Бухгалтерский учет основных средств в филиале осуществляется при правильном документировании всех операций, связанных с поступлением, выбытием основных средств, проведением переоценки, инвентаризаций, начислением амортизации обеспечивает выявление и мобилизацию резервов филиала банка с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.В учете отражается все то, что подтверждено бухгалтерскими документами. Бухгалтерские документы позволяют установить сроки совершения операций и лиц, участвовавших в оформлении этой операции, осуществлять контроль за сохранностью и рациональным использованием основных средств, имеющихся в филиале банка.При выбытии основных средств в результате продажи выручка от реализации принималась к учету в сумме, установленной договором, на основании документов, оформленных в установленном порядке. Доходы и расходы от выбытия объектов основных средств отражались в бухгалтерском учете в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся.5.Учет долгосрочных инвестицийБухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк регулируется нормами «Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.1993 №160, Федеральным Законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» №39-ФЗ от 25.02.1999 (ред. от 12.12.2011), Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г. «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(ред. от 24.12.2010) и других нормативных актов.
Вложения в неликвиды в соответствии с правилами учетной учетной политики признаются расходами на создание и приобретение долгосрочных неликвидов ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка России. Использование (более одного года) не для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других компаний.Эти затраты связаны с:- Осуществление капитального строительства в виде нового строительства.- Реконструкция, расширение, техническое перевооружение и модернизация основных фондов компании.- Приобретение основных средств (в том числе зданий, сооружений, машин, транспортных средств и др.), земельных участков и объектов природопользования.- Приобретение и создание нематериальных активов.- Реструктуризация, расширение, техническое перевооружение и модернизация арендованных основных средств (капитальные вложения в отделимые и неотделимые улучшения арендованных основных средств).・Выполнение проектных, изыскательских и др. работ;- выполнение прочих работ (в т.ч. затрат на капитальное строительство).Компании ведут учет своих вложений в неликвиды согласно приведенной выше классификации на специальном субсчете счета 08 «Вложения в неликвиды» отдельно от текущих расходов[13].Аналитическая калькуляция выполняется следующим образом:- Для строительных объектов.- Приобретенные отдельные основные средства, земельные участки, объекты природопользования и нематериальные активы.Калькуляция приобретаемых основных средств (принадлежащих ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка) также производится в разрезе места хранения.Существующая практика бухгалтерского учета не обеспечивает всеобъемлющего учета, в котором чистая прибыль организации используется как источник долгосрочного инвестиционного капитала. Однако ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка ведет собственный аналитический учет и контролирует использование прибыли на эти цели. Для этого необходимо открыть отдельные субсчета для синтетического счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. «Прибыль от обращения» и «Прибыль по использованию». Если вы хотите использовать свои доходы для финансирования капитальных затрат, вы можете внести их на следующие счета:Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Распределенная прибыль».Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Использованная прибыль»[19].
Следующим источником финансирования инвестиций является амортизация. Амортизация включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и, таким образом, становится частью выручки от реализации конечной продукции. Заработок в денежной форме направляется в кассу организации или на счет банковского учреждения. Эти средства могут быть использованы для финансирования капитальных вложений в основные и нематериальные активы. Системный учет не обеспечивает записи об использовании амортизации для финансирования долгосрочных инвестиций. Однако при анализе достаточности средств для планируемых инвестиций необходимо сопоставить требуемую сумму с остатком по счетам 02 «Амортизация основных средств» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов».Бюджетные средства будут на безвозвратной основе направляться на финансирование капитальных вложений в ОАО «Тувинский филиал» Россельхозбанка, поэтому движение будет учитываться на счете 86 «Целевое финансирование». Отражает целевое финансирование, полученное для финансирования капитальных затрат.Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Кт 86 "Таргет Финанс".Поступление бюджетных средств на безвозвратной основе отражено ниже.Д-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные банковские счета».Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Бюджетные средства систематически списываются со счета 86 «Целевые финансы». При использовании этих средств по счету бухгалтерского учета делаются следующие проводки:Др.86 "Целевые финансы".Кт 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Свободное получение".После ввода объекта в эксплуатацию сумма, отраженная на субсчете «Бесплатные поступления», будет списана на амортизацию, начисленную по основным средствам, как внереализационный доход в течение срока полезного использования основных средств.Дт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Свободное получение».Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».В случае нецелевого использования полученных средств организация обязана их вернуть.Но кроме собственных источников финансирования в АО «Тувинский филиал» Россельхозбанк есть и привлеченные. К привлеченным источникам финансирования можно отнести:- кредиты банков;- займы юридических и физических лиц;- бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;- средства, полученные от других организаций в порядке долевого участия в строительстве объектов.
Кредиты и займы, привлеченные инвестором, отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Поступление кредита из банка или заимодавца отражается:Д-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Аналогично отражается получение средств бюджетов различных уровней на возвратной основе (бюджетные кредиты).Проценты, уплаченные кредитным организациям и другим юридическим и физическим лицам за полученные кредиты и займы, органам казначейства по полученным бюджетным кредитам, включаются в фактическую стоимость объектов долгосрочных инвестиций, под которые они были получены, до момента их ввода в эксплуатацию. После их ввода в эксплуатацию проценты оплачивают за счет операционных расходов организации.Средства, полученные от других организаций в порядке их долевого участия в долгосрочных инвестициях, учитываются или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или на счете 86 «Целевое финансирование». После завершения инвестиций обязательства перед соответствующими дольщиками погашаются путем перечисления их доли:Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование».К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».Строительно-монтажные работы финансируются через подрядчика или непосредственно через затраты организации-застройщика, в зависимости от способа строительства (подрядного или хозяйственного) [19].