Адам смит в свое время сформулировал основополагающее и ставшее классическими принципы налогообложения

1. всеобщность налогов и их пропорциональность доходам

2. определенность

3. простота и удобство налогообложения

4. минимизация тяжести и издержек налогообложения

На основе данных принципов в эконом науке сложились две основные концепции налогообложения: первая концепция заключ в том чтг физ и юр лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам которые они получили от государства. Кто получил большую выгожу от предлагаемых государством товаров и услуг должен платить большие налоги необходимые для финансировая производства этих товаров и услуг.

Вторая концепця завключ в том сто необходима зависимость налога от размера получаемого дохода , т.е физ и юл лица имеющие более высокие доходы выплачивают и большие налоги и наоборот. Рациональность данной концепции заключается в том чтосуществет разница между налоггом который взымается из расходов на потребление предметов роскоши и налогом который удерживается из расходов на предметы первой необходимости.

При создании современных налоговых систем используются обе концепции налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности и налоговой политики которая определяется социально экономической сущностью государства и другими факторамми.

Налоги возникли с возникновением государства.

Каждая налоговая система основана на соответствующих законодательных актах, которыепредусматривают следующие элементы налога.

Субъект налогообложения, объект, источник, ставка, еденица обложения, налоговые льготы, налоговый оклад

Субъект налогообложения или налогоплательщик это лицо на которое законом возложена обязанность по уплатеналога. Необходимо различать субъект и носитель налога (граждане покупающие товар прдлежащий налогооблажению).

Объект налога это доход или имущество с которого начисляется налог.

Источник налога - это доход за счет которого выплачивается налог.

Ставка налога - это эллемент налога определяющий его величину на еденицу обложения, напримерт на еденицу дохода, единица земельной площади принадлежащей зимли. Различают твердые, пропорциональные, прогресивные и регресивные налоговые ставки

Твердые ставки это такие которые устанавливаются в абсолютной сумме на еденицу обложения независимо от размера дохода.

Пропорциональные это те которые устанавливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета диференциации его величины. (пгдоходный налог).

Прогрессивные такие которые устанавливаются в более высоком процентном отньшении по м4ре возростания дохода, это означает что налого плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода но и большую его долю.

---

Регресивные ставки это такие которые устанавливаются в меньшем размере по мере роста дохода. Регресивный налог может приносить большую абсолютную сумму по мере снижения ставки. Зависимость размера налога от величины облагаемого дохода в соответствии с типом применяемой ставки

рис1

Бремя прогресивных налогов наиболее сильно воздействует на лиц с большими доходами, применени регресивных налогов наиболее весомое воздействие оказывается на лиц обладающих незначительными налогами.

При определении оптимальной налоговой ставки необходимо учитывать экономические национальные, психологические, культурные и прочие факторы. Проблема оптимизации налогообложения за3лючается в том что низкие налоговые ставки необеспечивают поступление необходимых финансовых средств в бюджет государства, а высокие ставки могут снижать трудовую активность людей и соответственно негативно отражатьсяьна состоянии экономики страны. Многие экономисты пыталитсь опр4делить оптимальную налоговую став ку в частности американские иследователи в о главе с лапфером пришли к выводу что оптимальная налоговая ставкадолжна составлять около 70 процентов дохода. Зависимость между величиной налоговых поступлений в бюджет и величиной стаки налога рис2 кривая лапфера.

Еденица налогообложения это еденица измерения объекта налога например денежная еденица дохода, еденица земельной площади.

Налоговые льготы это полная или частичная освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К таким льготам могут относиться следующие:налогооблагаяемый минимум это наименьщая часть налога полностью освобождаемого от обложения

..

.

это с3мма налога уплачиваемая с одного объекта.

Взымание налога может осущестляться на основе кадастра или налоговой декларации.

Налоговая система

Механизм функционирования налоговыхбсистем , виды применяемых налоговь , их объем , уровень ставок налогов зависит от проводимых государством налоговой политики и свою очередь налоговая политика госва во многом определяетсяур экразвития страны

....Во многом определяет уровень экономичес3ого развития страны.

Налоговая политика разрабатыва4тся и осуществляется под воздействеем факторов определяющих развитие экономики страны на макроуровне (темпы экономического роста, развитие экономики регионов и т.д.)

В мировой практике налогообложения все виды налогов можно классифицировать по различным критериямпрежде всего по таким как метод взымания налогов , направление поступлений, характер стравок, нологовых льгот.

В зависимости от методов взымания их можно подразделить на 2 большие группы:

• прямые

• косвенные

Прямыепредставляют собой налоги на доход или имущество налогоплательщика, которые прямо взымаются субъекта налога и прямопропорциональны его платежеспособности.

---

Все прямыеналоги принято подразделять на реальные и личные.

К реальным относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги.

Личные налоги включают подоходный налог с населения, на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на прироост капитала, на сверх прибыль, с наследств и дарений, по имущественный и т.д.

К данной группе налогов условно можно отнести также взносы в социальные фонды (пенсионный, медицинского, страховой, фонд занятости)

Размер взносов в социальные фонды устанаыливается в процентах к фонду зароботной платы работника фирмы..

Наиболее важные это подоходный налог и налог на прибыль корпорацый.

Косвенные налоги они представляют собой надбавки к цене на определенные товары и услуги.

К косвенным налогам относятся акцизы, гос фискальные монополии и таможенные пошлины и сборы,.

Акцизы это налоги на товары и услуги включаемые в цену или тариф.

Сборщиками акцизов выступают предприятия производящие или продающие подакцизные товары а плательщиками потребители при оплате товаров или услуг.

Акцызы вызывают сокращение реальных доходов потребителей а акцизное обложение носит регресивный характер создавая привелегии для богатых слоев населения.

По способу взымания акцизы подразделяются на индивидуальные (выборочные число ко орых в различных странах различное) и универсальные.

Индивидуальные это акцизы на такие товары как алкоголь товары первой необходимости, бензин.

Универсальные это налог с оборота и налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость - это стоимость добавленная на определенной стадии производства.

Государственная фискальная монополия это обложение налогом производства и реализацию некоторых товаров массового потребления. (табачные , виноводочные изделия, спички , соль и т.д.) Этот налог вытекает из регалий.

Таможенные пошлинные сборы - это налог как правило на импортируемый в страну товар .

Косвенные налоги занимают удельный вес

Направление мпоступление налога

Имеется ввиду орган властитв распоряжение которого поступает налог. Принято различать федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные -относятся налоги поступающие в ююджет центрального правительства (как правило это налоги имеющие нкибольшее фискальное )

К федеральным налогам относится ндс, налог на прибыль, ндфл, сборы за пользование гбъектами жмвотного мира и за пользование водными ресурсами (ндпи), гос пошлина , акцизы.

К региональным налогам относятся налоги поступающие в бюджеты субъектов федерации (транспортный, налог на игорный бизнес, на имущество организацы1 , частично ндфл,.

К местным налогам относятся налоги поступающие в местные бюджеты (налогг с физ лиц и земельный налог).

В целом в мировом налогообложении в связиьс интенсивным развитием интеграционных процессов, создание межгосударственных объединение, союзов, все большее распространение получают межгосударственные налоги.

---

В зависимости от своего использования налоги принято подразделять на общие и специальные.

Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных текущих расходов госва без закрепления за каким либо определенным видом расходов,

специальные налоги имеют целевое назначение.

Большая часть существующих налогов относится к общим налогам.

Существуют следубющмие критерии класификации:

• по источнику уплаты

• по срокам оплаты

• по субъекту обложения

• по объекту обложения

• по применяемой ставке

• по способу обложения

Поступление налогов в гос бюджент ндс

ндпи 40 налог на прибыль 8 и прочие

12.11.2013

Лекция

Тема: гос бюджет, структура доходов и расходов бюджета. Бюджетный дефицит и государственный долг.

1. Гос бюджет и его структура.

В целях изучения проблем эконгмического развития, эффективности фискальногои монитарного воздействия на состояниетэкономики необходимо рассмотреть теоретические принципы и механизм функционирования бюджетной системы государства.

Ведущим звеном финансовой системы государства является гос бюджет, он представляет собой осной финансовый план расходов государства и источников их покрытия на текущий год или несколько лет имеющий силу закона и утверждаемый парламентом страны.

По своему материальному содержанию гос бюджет представляет собой централизованный фондденежных средст государства, ему присущи следующие основные функции:

1. Перераспределение национального дохода - перераспределительная (через бюджет перераспределяются доходы субъектов в стране)

2. Финансовое обеспечение экономической и социальной политики государства (фискальная функция)

3. Государственное регулирование экономики - регулирующая функция

Функции государственного бюджета реализуются в процессе разработки проета бюджетва на текущий год, его обсуждение и принятие законодательным органом страны субъекта федерации или муниципального образования, исполнение бюджета и по завершении года отчета исполнительной власти о исполнении бюджета.

В совокупности этот процесс называется бюджетным процессом.

В гос бюджете отражается структура доходов и расходов государства.

в настояще времятчерез гос бюджет в развитых рыночных странах перераспределяется до 60% национального дохода (норвегия)

Структура бюджетных расходов и доходов в странах рыночной экономики может быть представлена следующим образом.

рис1

Налоги

Неналоговые поступления - доходы от гос собственности (продажа гос собственности, сдача в аренду, использование гос собственности).

Доходы от капитала и трансфертов - вклады в ценные бумаги.

Доходы бюджета формируются из налоговых и неналоговых поступлений.

Налоговые поступления формируются на основе принципа фискального федерализма (за федеральным, региональными и местными бюджетами закреплены определённые виды налогов и федеральное правительство имеет полную независимость в финансировании общенациональных целей (оборона, космические, ядерные иследования ит.д.) местные органы власти финансируют функционирование школ, охрану общественного порядка.

---

Современная структура расходов и доходов российского бюджета отличается от структуры бюджетов развитых рыночных стран. (Это обусловлено состоянием экономики и проводимой политики.)

В отличии от развитых рынгчных стран наибольший удельный вес в доходах гос бюджета занимают косвенные налоги и налоги от продажи энергоносителей. А в расходной части российского бюджета наиболее весомыми статьями являются гос управление, оборона, социальная политика.

Основные направления бюджетной политики государства в современных условиях.

1. Обеспечение финансовой стабилизации и развития экономики страны.

2. Стимулирование инвестиционной активности в экономике страны.

3. Финансиррвание национальных проектов.

4. Сокращение непроизводительных государственных расходов.

5. Укрепление доходной базы бюджета (совершенствованиее системы налогообложения).

6. совершенствование системы контроля за расходом гос бюджета.

Организационные принципы построения бюджетной системы, её структура и взаимосвязь представленных в ней бюджетов означает бюджетное устройство государства.

Бюджетное устройство россии основывается на следующих принципах: единство, полноты, реальности, гластности, иьсамостоятельности всех бюджетов входящих в бюджетную систему

Бюджетная система это совокупность всех бюджетов действующих на територии страны. Эта совокупность представляет консолидированный бюджет.

Консолидир бюджет росии составляет 23 трилиона а федератьный 13 трилионов рублей.

Бюджетный дифицыт и государственный долг.

Превышение расходов бюджета над дохадами называется бюджетным дефицитом, обратная ситуация - профицит. В дифиците и профиците бюджета отражается состояние экономики страны.

Последствиями значительного дифицита бюджетя является инфляция, снижение темпов экономического роста, экономический кризис, социальная напряжённость в обществе.

Величину дифицыта бюджета принято выражать в процентах к величине бюджета, т.е. к доходам или расходам бюджета и к процентам ввп страны.

Способы покрытия дифицыта бюджета

1. Гос займы

2. ужесточение налогообложения

3. сокращение раходов бюджета

4. "сеньораш" - увеличение необеспеченой товарами денежной массы в обращении.

Наличие дифицитного бюджета приводит к появлению государственного долга (гос займы являются важнейшими источниками покрытия дифицита бюджета, отсюда государственный долг представляет собой как правило сумму накопленнных за определённый период времени бюджетных дефицитов).

Величина государственного долга на определённый момент времени может быть определена следующим образом

ф1

В зависимости от источника формирования принято раздитять внутренний и внешний долг.

По критерию времени погащению долга принято выделять: красткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

---

Смотрите также файлы

• ЛЕК СТРАТИФ УЧ.doc

• ЛЕК 4 (5) НАЦ-ЭТНИЧ ОБЩН И ОТНОШЕН.doc

• ЛЕК 3 (4) МОЛОдЕЖЬ.doc

• ЛЕК 6 (7) КУЛЬТУРА.doc

• ЛЕК 14 (15) КОНФЛ.doc