Файл: Модуль Налогообложение налоговые обязательства и налоговые режимы.pdf

Модуль 9. «Налогообложение»
НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Каждый предприниматель, прошедший процедуру государственной регистрации, автоматически становится налогоплательщиком.
Налоги
– это обязательные платежи в бюджет государства, за счет которых оно осуществляет свою деятельность. Какие налоги нужно платить предпринимателю, как выбрать налоговый режим? Расскажем на этом уроке.
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики
Казахстан. Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика
(налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базой и налоговыми ставками, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет;
4) составляет и представляет, налоговые формы и иные формы, установленные Кодексом, налоговым органам в установленном порядке;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
Исполнение налогового обязательства осуществляется
налогоплательщиком самостоятельно. За не своевременное и не полное исполнение налоговых
обязательств ИП будет привлечен налоговыми органами к административной
ответственности в виде штрафа.
Уведомление по исполнению налогового обязательства
— это направленное налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или электронным способом сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства, а также полноты исчисления и своевременной уплаты социальных платежей.
В Казахстане для ИП существуют следующие налоговые режимы
:
1.
Общеустановленный налоговый режим.
2. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса:
•
на основе патента;
•
на основе упрощенной декларации;
•
с использованием фиксированного вычета,
•
с использованием специального мобильного приложения,
•
налоговый режим розничного налога.
3. Специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной
продукции:
•
для крестьянских или фермерских хозяйств;
•
для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных
кооперативов.

ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ (ОУНР)
Отличительная черта ОУНР
— отсутствие каких-либо ограничений в размере оборота по реализации, в численности сотрудников или видах деятельности.
При общеустановленном режиме налогообложения нужно учитывать все виды доходов и все расходы, идущие или не идущие на вычеты. Поэтому, если вы на общеустановленном режиме, то вам нужно собирать чеки, счета-фактуры за операции, которые вы проводите с денег фирмы, чтобы записывать их в свои расходы и уменьшать свои налоговые платежи. Этот режим выгоден для предпринимателей с большим оборотом и относительно небольшой прибылью.
Например, если вы находитесь на общеустановленном режиме и ваши доходы за этот месяц (т.е. все поступления на счет) составили 1 млн. тенге, а расходы при этом составили 900 тыс.тенге, и вы можете их документально подтвердить, то налоги вы будете оплачивать со 100 тыс.тенге, т.е. с прибыли. В итоге если вы ИП, то заплатите государству (100 тыс.тенге*10%) 10 тыс.тенге.
Отличительной чертой этого режима является отсутсвие каких-либо ограничений, будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.
Предприниматели на других режимах платят налоги с дохода, т.е. со всех поступивших денег.
Но об этом чуть позже.
Общеустановленный режим налогообложения могут применять все компании, но обязаны применять организации, которые не подпадают под условия применения спецрежимов, а именно:
1) занятых в следующих видах деятельности:
• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.
2) превысивших сумму дохода за налоговый период более 24 038 МРП (с учетом МРП 2022
года — 3063 тенге, сумма составит 73 628 394тенге);
3) превысивших штатную численность работников: для ИП больше 30 человек и для ТОО
более 50 работников.
Кроме того, ОУНР можно выбрать как при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы в компании изменились обстоятельства.
Ставка подоходного налога составляет 20 процентов от разницы между выручкой и расходами, или 10 процентов для ИП и сельхозпроизводителей. Налоговый период – это календарный год.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
после регистрации ИП или ТОО в течение месяца можно подать
заявление на упрощенное налогообложение. Сменить систему налогообложения можно только

подав заявление до конца года, чтобы в следующем году компанию перевели на специальный
налоговый режим или, как принято говорить в народе, на «упрощенку»
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА
Cпециальный налоговый режим (
далее - СНР) – особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ специальный налоговый режим не вправе применять:
1) ИП, осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута; организация и проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга.
2) ИП, имеющие объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
3) ИП, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
СНР для субъектов малого бизнеса вправе применять ИП, соответствующее следующим условиям:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает численности для СНР по упрощенной декларации и фиксированного вычета.
2) доход за налоговый период не превышает предела, предусмотренного для СНР по патенту, по упрощенной декларации и фиксированного вычета.
СНР для ИП включает в себя:
№
Наименова
ние
Патент
СНР с
использованием
специального
мобильного
приложения
Упрощенная
декларация
(УД)
СНР
розничного
налога
Фиксированны
й вычет (ФВ)
1
Численнос
ть
1 человек - только сам
ИП не используют труд работников не более
30 человек, включая самого ИП
До 250 челове к
Предельная численность за год не более 50
человек, включая самого
ИП
2
Доход
Не более
3528 МРП в год (на 2022
год – 3528 *
3063=
Не более
3528 МРП в год
(на 2022 год –
3528 * 3063=
10 806 264 тг.)
Не более 24
038 МРП за полугодие
(на 2022 год
– 73 628 394
тг)
Не более 3
000 000
МРП
(на
2022 год –9
Не более 144
184 МРП в год (на 2022
год –441 635
592 тг)

10 806 264
тг.)
189 000 000
тг.)
3
Ставка
налога
Индивидуаль ный подоходный налог (ИПН) с дохода = 1
%
1 % к объекту налогообложения
ИПН с дохода = 3
%, из них:
1/2 – ИПН,
1/2 – СН до конца
2022 г. 3%
С 01.01.2023 отменяется для всех сфер, кроме общепита. А ставка налогооблож ения возрастет до 6%.
ИПН с дохода =
10 %.
Социальный налог = 9,5 % минус социальные отчисления
5
Налоговы
й период
Календарны й год
Календарный год
Исчисление и уплата ИПН и социальных платежей, календарный месяц
Полугодие Календарны й квартал
Календарный год
6
Форма
налоговой
отчётности
(ФНО)
форма 911.00 На основании чеков специального мобильного приложения «E-
Salyq Business» и других сведений форма 910.00
Форма
913.00.
ФНО 100.00 и 220.00 не предоставля ются форма 912.00.
Декларация по
ИПН и СН
(форма 200.00)
ПАТЕНТ
Для применения СНР на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (форма 911.00).
Расчет по форме 911.00 представляется вновь образованными ИП на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала
«электронное правительство» одновременно с уведомлением для постановки на регистрационной учет в качестве ИП в управление государственных доходов.
Датой начала применения СНР на основе патента для вновь образованных ИП является дата государственной регистрации в качестве ИП.
Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Объектом налогообложения по патенту является заявленный ИП доход за налоговый период, состоящий

из всех видов доходов, т. е. в учет не берутся расходы предпринимателя. Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются в налоговый орган при представлении расчета на бумажном носителе. В расчете, представленном в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», ИП указываются сведения из платежных документов по уплате сумм налогов и платежей, включаемых в стоимость патента. СНР на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах календарного года, за исключением случая, когда ИП зарегистрировался в последнем месяце текущего налогового периода, а также возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
,что уплата стоимости патента производится ИП до
представления расчета, то есть ИП обязан до получения патента оплатить в бюджет сумму
ИПН, ОПВ, социальных отчислений (СО) и обязательного социального медицинского
страхования.
Стоимость патента
составляет 1%
- ИПН с дохода (не с чистой прибыли). Помимо стоимости патента ИП должен ежемесячно оплачивать за себя (с суммы «зарплаты»):
- ОПВ -10%;
- социальные отчисления -3,5%;
- взносы ОСМС 5% от 1,4 МЗП (4200 тг.)
Сумму «зарплаты», т.е. заявленный доход, определяет сам ИП. Диапазон, в котором можно назначить себе сумму «зарплаты»: для ОПВ – от 1 до 50 МЗП в месяц; для соцотчислений –от 1 до 7 МЗП.
На 2022 г. сумма МЗП =60 000 тг.
При этом сумма «зарплаты» не может превышать фактический доход, с которого платится
ИПН. Зачастую, для удобства и экономии ИП предпочитают устанавливать себе «зарплату» равную 1 МЗП.
Социальный налог ИП на патенте не платят – он для них отменен с 2018 г.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. до 01.01.2023 г. сумма
ИПН для субъектов микро-и малого предпринимательства уменьшается на 100%, т. е. ИПН на
этот период платить не нужно (стоимость патента равна 0).
Соответственно, при предоставлении форма 911.00 на 2021 г. в расчете указывается
сумма планируемого дохода, а сумма ИПН к начислению - 0 тг.
Отчетность ИП на патенте не сдает, бухгалтерский учет также не ведет. Единственной формой, которая подается в налоговую службу, является форма 911.00.
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СПЕЦИАЛЬНОГО
МОБИЛЬНОГО ПРИЛОЖЕНИЯ
Специальное мобильное приложение "E-Salyq Business"
- мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка

исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.
В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения (далее - чек специального мобильного приложения).
Чек специального мобильного приложения содержит следующую информацию:
1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) порядковый номер чека специального мобильного приложения;
4) наименование лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя), для
которого выполнены работы, оказаны услуги, его идентификационный номер.
Информация, указанная в настоящем подпункте, заполняется по требованию индивидуального предпринимателя, юридического лица, для которого выполнены работы, оказаны услуги, для целей подтверждения вычетов на определенные расходы;
5) дату и время совершения оплаты выполненных работ, оказанные услуги;
6) стоимость выполненных работ, оказанных услуг (за единицу измерения);
7) наименование выполненных работ, оказанных услуг;
8) объем выполненных работ, оказанных услуг (в единицах их измерения);
9) общую стоимость выполненных работ, оказанных услуг;
10) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке специального мобильного приложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.
Под оператором электронной площадки в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.
Порядок взаимодействия уполномоченных банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, операторов электронных площадок с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение определяется уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком
Республики Казахстан.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
Чек специального мобильного приложения должен быть передан
налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы
(устройства) для приема безналичных платежей покупателю (клиенту), получателю работ и
услуг, в том числе на указанный им адрес электронной почты.