Файл: Модуль Налогообложение налоговые обязательства и налоговые режимы.pdf

При иных формах расчетов в безналичной форме чек специального мобильного приложения должен быть сформирован и передан покупателю (клиенту), получателю работ, услуг, в том числе на указанный им адрес электронной почты, не позднее трех календарных дней со дня, в котором произведены расчеты.
Специальное мобильное приложение формирует реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников. Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, для исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным
для субъектов малого бизнеса статьей 683 Налогового Кодекса:
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
• штукатурные работы;
• столярные и плотницкие работы;
• работы по покрытию полов и облицовке стен;
• малярные и стекольные работы;
• деятельность такси;
• грузовые перевозки автомобильным транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое (устное и письменное) дело;
• сдача в имущественный наем (аренду);
• сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
• прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
• прокат видеозаписей и дисков;
• прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
• сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
• сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
• услуги образования в сфере культуры;
• услуги в области прочего образования;
• вспомогательные образовательные услуги;
• деятельность в области искусства;
• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
• ремонт коммуникационного оборудования;
• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
• парикмахерские услуги;
• маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги;

• услуги по обработке земельных участков;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
• выпас домашних животных;
4) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
2. Датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения.
3. При переходе со специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения на другие специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в
специальном мобильном приложении и их уплата
Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.
Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законами Республики
Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
УПРОЩЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (УД)
Датой начала применения СНР на основе УД является, для вновь образованных ИП, дата государственной регистрации в качестве ИП в налоговых органах.
Исчисление налогов на основе УД производится ИП самостоятельно путем применения к объекту налогообложения, т. е. к доходу, за налоговый период ставки в размере 3%.
ИП на упрощенке уплачивает следующие виды налогов и взносов
:
-
3% от дохода (платеж расщепляется на 1,5% подоходный налог (ИПН) и 1,5%
социальный налог);
-
10% от своей зарплаты –обязательные пенсионные взносы за себя;
-
3,5% от своей зарплаты – соцотчисления за себя;
-
5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 4250 тг. на 2022 г.) – взносы на медстрахование за себя
(ОСМС).
Если ИП нанимает работников, дополнительно к вышеперечисленным платежам
необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты
):
-
10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
-
10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

-
3,5% СО (социальные отчисления);
-
2% ОСМС (обязательное медстрахование);
-
2% ВОСМС (взносы на медстрахование).
Налоговым периодом для уплаты 3% от дохода ИП на упрощенке является полугодие.
Остальные платежи уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца (т.е. до 25 февраля –за январь и т.д.).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
В течение периода с 01.01.2020-31.12.2022 г. субъекты малого и
микропредпринимательства, применяющие спецрежимы (в т.ч. «упрощенку») освобождаются
от уплаты 3% - ИПН и соцналога.
Отличием УД от патента является то, что уплата налогов производится не до получения патента, а не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом является полугодие, форма налоговой отчетности 910.00 представляется в два срока: не позднее 15 августа текущего года за первое полугодие и 15 февраля следующего года за второе полугодие, уплата ИПН и социального налога соответственно не позднее 25 августа текущего года и 25 февраля следующего года.
За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов ИП несут ответственность в соответствии с законодательством РК. Так, за нарушение правил применения налогового режима ИП несут ответственность по ст. 270 КоАП РК:
- предупреждение;
- при повторном нарушении – штраф 15 МРП.
За непредставление налоговой отчетности в срок (ст.272 КоАП РК):
- предупреждение;
- при повторном нарушении – штраф 30 МРП.
За нарушение сроков отчислений по взносам ОСМС и СО (неуплата, несвоевременная или неполная уплата) ИП грозит (ст.92-1 КоАП РК):
- предупреждение;
- при повторном нарушении –штраф 20% от суммы неперечисленных отчислений.
За просрочку или неуплату взносов на ОСМС также будет начисляться пеня в размере 1,25- кратной базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки, включая дату оплаты.
За нарушение обязательств по перечислению ОПВ (ст.91 КоАП РК):
- предупреждение;
- при повторном нарушении – штраф 20% от суммы неперечисленных пенсионных отчислений.
СНР РОЗНИЧНОГО НАЛОГА
С 1 января 2021 года до 1 января 2023 года в Налоговый кодекс РК внесен новый специальный налоговый режим в виде уплаты розничного налога для предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах.
Специальный налоговый режим розничного налога в 3% предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечень которых должен быть установлен Правительством РК.
Особый упрощенный порядок расчета с бюджетом предусмотрен только для обязательств по налогу с дохода:
• индивидуальный подоходный налог для ИП

• корпоративный подоходный налог для ТОО.
Объектом для исчисления является доход от реализации товаров, работ и услуг. Ставка розничного налога установлена в размере 3 процентов. При применении данного СНР налог на добавленную стоимость (НДС) не уплачивается независимо от размеров оборота по реализации (изменения внесены в статьи 82 и 85 НК РК).
Особенности СНР розничного налога:
1) исчисление КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к доходу, полученному
(подлежащему получению) за квартал ставки в размере 3%;
2) не являются плательщиками НДС, поскольку согласно пункту 4 статьи 82 Налогового кодекса в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога;
3) не являются плательщиками социального налога.
СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики при соответствии следующим условиям:
1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с
Предпринимательским кодексом;
2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством
РК для целей применения данного режима.
Важно!
Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», разработанное
Министерство национальной экономики РК, принято 2 февраля 2021 года за № 30.
Данным постановлением Правительства РК определено 114 кодов ОКЭД, по которым разрешено применение СНР розничного налога. Полностью список можно посмотреть по ссылке http://adilet.zan.kz/rus/docs/P2100000030
Выбор СНР розничного налога при соответствии условиям его применения осуществляется:
1) физическими лицами — в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;
2) вновь образованными юридическими лицами — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) при переходе с других режимов налогообложения — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения
В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал режим налогообложения (не отметил соответствующую ячейку), то такой налогоплательщик по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.
Датой начала применения СНР розничного налога является:
1) для вновь образованных ИП — дата постановки на регистрационный учет в качестве
ИП;
2) для вновь образованных юридических лиц — дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) в остальных случаях (при переходе с общеустановленного порядка или другого СНР)
— 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Важно!
1) форма уведомления о начале деятельности в качестве ИП, с возможностью выбора СНР розничного налога, разработанная Министерством национальной экономики РК, принята 30 июля 2021 года за № 75.
(зарегистрирована в Министерстве юстиции РК 31 июля 2021 года за № 23787,
опубликована в ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 4 августа 2021
года, вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого
официального опубликования);
2) форма уведомления о применяемом режиме налогообложения, с возможностью перехода и выбора СНР розничного налога, разработанная Министерством финансов РК, принята
30 марта 2021 года за № 268.
(зарегистрирована в Реестре государственной регистрации НПА РК 30 марта 2021 года
под №22426, опубликована в ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 5
апреля 2021 г., вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого
официального опубликования).
В связи с отсутствием утвержденных форм уведомлений Комитет государственных доходов МФ РК
1 марта 2021 года опубликовал пресс-релиз с разъяснением вопроса
представления
уведомления о применяемом режиме налогообложения
(ссылка https://kgd.gov.kz/ru/news/kazahstanskim-predprinimatelyam-uprostili-ischislenie-naloga-i- otmenili-drugie-vyplaty-1-80229), в котором сообщалось следующее:
«В текущий момент предприниматели могут представить уведомление по форме,
размещенной на сайте Комитета государственных доходов, посредством веб-портала
«электронное правительство» и по почте или непосредственно на бумажном носителе в органы
государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.
В дальнейшем, после согласования форм уведомлений в Министерстве юстиции РК, будет
обеспечен перевод налогоплательщиков, представивших уведомления о переходе на специальный
налоговый режим розничного налога, в соответствующие сроки».
Для налогоплательщиков, представивших уведомления о применяемом режиме налогообложения до 31 марта 2021 года и соответствующих условиям применения режима по состоянию на 1 марта 2021 года, датой начала применения СНР розничного налога является 1 марта 2021 года (приказ Министра финансов РК от 18 июня 2021 года № 588 «Об утверждении
Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового
администрирования для субъектов предпринимательства»).
Для налогоплательщиков, являющихся плательщиками НДС, и изъявивших желание перейти на применение СНР розничного налога,
предусмотрена процедура снятия с
регистрационного учета в качестве плательщика НДС
(статья 85 Налогового кодекса).
Плательщик НДС для снятия с регистрационного учета по НДС, в связи с переходом на
СНР розничного налога, не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого режима представляет налоговое заявление о регистрационном учете по НДС (без соблюдения условий, установленных статьей 85 Налогового кодекса).