Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 159
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По данным Отчета о прибылях и убытках ООО «Финэкспертиза» следует, что балансовая прибыль предприятия за 2022гпо сравнению с предыдущим годом выросла на 29346т.р. (67703-38357), чистая прибыль выросла на 25796т.р.(51454-38357). Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции, роста прибыли от реализации продукции на 38176т.р.Отчет об изменениях капитала (форма №3) показывает пользователям информации движение капитала за отчетный период. Если размер капитала значительно снижается - это говорит о том, что дела предприятия идут плохо, оно находится в кризисном состоянии и становится зависимой от внешних заимствований. О таком состоянии предприятия должны знать кредиторы и акционеры, вложившие в предприятие деньги.Анализируя форму №3 «Отчет об изменениях капитала» можно сделать вывод, что увеличение капитала в ООО «Финэкспертиза» произошло в основном за счет нераспределенной прибыли в сумме 51454т.р., полученной в 2022г.В разделе «Справки» отчета организация отражает данные о стоимости чистых активов. Если чистые активы предприятия становится ниже определенных нормативов, то уже необходимо запускать процедуру банкротства.Величина чистых активов по данным ООО «Финэкспертиза» увеличилась за 2022г на 51614т.р. и по состоянию на 01.01.2010г составила 452514т.р. Чистые активы предприятия в несколько раз превышают величину уставного капитала, следовательно, предприятию на данной стадии не грозит процедура банкротства.Отчет о движении денежных средств (форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, она показывает движение денежных средств по счетам - 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «валютные счета»; 55 «специальные счета в банках».Каждая группа строк в форме №4, предназначенная для отдельного вида деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой) заканчивается показателем чистых денежных средств по данному виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.При анализе «Отчета о движении денежных средств» ООО «Финэкспертиза» следует, что основной поток денежных средств организации был получен по текущей деятельности в виде выручки и авансов от покупателей и заказчиков в сумме -266907руб и был направлен на ведение текущей деятельности в сумме 297135руб на оплату приобретенных товаров (работ, услуг, сырья) и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов и процентов; на расчеты по налогам и сборам, на отчисления в государственные внебюджетные фонды; на выдачу подотчетных сумм; на выдачу авансов; на оплату процентов по кредитам и на прочие расходы.
По инвестиционной деятельности расходы ООО «Финэкспертиза» на приобретение основных средств, нематериальных активов превысили доходы от продажи основных средств на 452т.р.Из Отчета следует, что за счет превышения доходов над расходами по финансовой деятельности в сумме 31980т.р. (поступления денежных средств от займов и кредитов над величиной их погашения), произошло чистое увеличение денежных средств на сумму 1300т.р. Остаток денежных средств ООО «Финэкспертиза» по состоянию на 01.01.2021г составляет 1848т.р.Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, политика в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранная, иная информация.Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.Из анализа раздела «Нематериальные активы» и «Основные средства», следует, что в основном увеличение по данным статьям в ООО «Финэкспертиза» произошло за счет приобретения предприятием промышленного образца - бетоно - растворного узла; строительства и реконструкции здания и оборудования для цеха по производству строительных материалов; а также приобретения строительных машин и механизмов (автокраны и башенные краны) для строительных участков.Дебиторская задолженность ООО «Финэкспертиза» за 2022г уменьшилась на 3862т.р. (40518-36656) в основном за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков за выполненные строительно-монтажные работы, оказанные услуги, проданные строительные материалы.Кредиторская задолженность предприятия уменьшилась в целом незначительно - на сумму 9т.р. Уменьшение произошло в основном за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 24659т.р. и уменьшения задолженности по авансам полученным на 8829т.р. При этом, из-за недостатка денежных средств предприятие было вынуждено брать кредиты, задолженность по которым на конец года составила 31980т.р.
При раскрытии информации по обычным видам деятельности, расходы организации группируются по соответствующим элементам - материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.Таблица 6 - Расходы ООО «Финэкспертиза» сгруппированы по элементам затрат в следующем порядке:
Из анализа себестоимости ООО «Финэкспертиза» по элементам затрат следует вывод, что выполнение строительно-монтажных работ, изготовление и выпуск строительных материалов является материалоемким производством. Стоимость материальных затрат в общей структуре затрат достигает 60%-65%.Примечание: Поскольку ООО «Финэкспертиза» в 2022г не получало средств из целевых источников, то Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) в данной работе не приводится.
Горизонтальный анализ активов ООО «Финэкспертиза» показывает, что абсолютная их сумма за 2022г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Финэкспертиза» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.Таблица 8 – Вертикальный анализ
В структуре активов баланса ООО «Финэкспертиза» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2020г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.В структуре оборотных активов в ООО «Финэкспертиза» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2021г составляла 53,7%. В течении 2021г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2021г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО «Финэкспертиза», а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2021г имели товарные запасы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО «Финэкспертиза».Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2021г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2021г удельный вес увеличился на 0,8%..Таким образом, оборотные активы организации ООО «Финэкспертиза» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.Задание 3Согласно п.1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы - к финансовым обязательствам.Под финансовыми обязательствами понимаются:1) кредиторская задолженность;2) кредиты банков;3) займы;4) резервы.Инвентаризации расчетов.Задача инвентаризации - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета.Результаты инвентаризации расчетов оформляются следующим образом. Сначала итоги проверки каждого дебитора и кредитора заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме ИНВ-17 (Приложение У). В этой справке указываются:реквизиты каждого дебитора и кредитора организации;дата и причина возникновения задолженности;сумма задолженности.Затем на основании этой справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17.
По инвестиционной деятельности расходы ООО «Финэкспертиза» на приобретение основных средств, нематериальных активов превысили доходы от продажи основных средств на 452т.р.Из Отчета следует, что за счет превышения доходов над расходами по финансовой деятельности в сумме 31980т.р. (поступления денежных средств от займов и кредитов над величиной их погашения), произошло чистое увеличение денежных средств на сумму 1300т.р. Остаток денежных средств ООО «Финэкспертиза» по состоянию на 01.01.2021г составляет 1848т.р.Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, политика в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранная, иная информация.Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.Из анализа раздела «Нематериальные активы» и «Основные средства», следует, что в основном увеличение по данным статьям в ООО «Финэкспертиза» произошло за счет приобретения предприятием промышленного образца - бетоно - растворного узла; строительства и реконструкции здания и оборудования для цеха по производству строительных материалов; а также приобретения строительных машин и механизмов (автокраны и башенные краны) для строительных участков.Дебиторская задолженность ООО «Финэкспертиза» за 2022г уменьшилась на 3862т.р. (40518-36656) в основном за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков за выполненные строительно-монтажные работы, оказанные услуги, проданные строительные материалы.Кредиторская задолженность предприятия уменьшилась в целом незначительно - на сумму 9т.р. Уменьшение произошло в основном за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 24659т.р. и уменьшения задолженности по авансам полученным на 8829т.р. При этом, из-за недостатка денежных средств предприятие было вынуждено брать кредиты, задолженность по которым на конец года составила 31980т.р.
При раскрытии информации по обычным видам деятельности, расходы организации группируются по соответствующим элементам - материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.Таблица 6 - Расходы ООО «Финэкспертиза» сгруппированы по элементам затрат в следующем порядке:
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный год | За предыдущий год |
| Материальные затраты | | 211658 | 147992 |
| Затраты на оплату труда | | 71749 | 44311 |
| Отчисления на социальные нужды | | 22076 | 13048 |
| Амортизация | | 12535 | 8671 |
| Прочие затраты | | 16556 | 14510 |
| Итого по элементам затрат | | 334574 | 228532 |
Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО «Финэкспертиза»
Таблица 7 - Аналитический баланс активов ООО «Финэкспертиза»| АКТИВЫ | 01.01.2021 | 01.01.2022 | Отклонение | |
| абсолютное | % | |||
| I.Оборотные активы | | | | |
| Денежные средства | 396 | 708 | 312 | 78,8 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 11 | 24 | 13 | 118,1 |
| Авансы поставщикам | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Запасы | 236 | 214 | -22 | -9,6 |
| НДС | | | | |
| Оборотные активы всего | 643 | 946 | 303 | 47,1 |
| II. Внеоборотные активы | | | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 56 | 56 | 0 | 0 |
| Основные средства | 38 | 36 | -2 | -5,3 |
| в т.ч. незавершенное капитальное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нематериальныеактивы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внеоборотные активы, всего | 94 | 92 | -2 | -2,1 |
| Активы всего | 737 | 1038 | 301 | 40,8 |
Горизонтальный анализ активов ООО «Финэкспертиза» показывает, что абсолютная их сумма за 2022г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Финэкспертиза» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.Таблица 8 – Вертикальный анализ
| АКТИВЫ | 01.01.2021 | 01.01.2022 | Изменение удельного веса в % | ||
| Стоимость Тыс.руб | Удельный вес актива в общей величине актива. % | Стоимость. Тыс.руб | Удельный вес актива в общей величине актива. % | | |
| I.Оборотные активы | | | | | |
| Денежные средства | 396 | 53,7 | 708 | 68,2 | 14,5 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 11 | 1,5 | 24 | 2,3 | 0,8 |
| Авансы поставщикам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Запасы | 236 | 32 | 214 | 22,6 | -9,4 |
| НДС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие оборотные активы | 8 | 1,1 | 8 | 0,8 | -0,3 |
| Оборотные активы всего | 643 | 87,2 | 946 | 91,1 | 3,9 |
| II.Внеоборотные активы | | | | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 56 | 7,6 | 56 | 5,4 | -2,2 |
| Основные средства | 38 | 5,2 | 36 | 3,5 | -1,7 |
| в т.ч. незавершенное капитальное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нематериальныеактивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | | 0 | 0 | 0 |
| Внеоборотные активы, всего | 94 | 12,7 | 92 | 8,9 | -3,9 |
| Активы всего | 737 | 100 | 301 | 100 | 0 |
В структуре активов баланса ООО «Финэкспертиза» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2020г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.В структуре оборотных активов в ООО «Финэкспертиза» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2021г составляла 53,7%. В течении 2021г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2021г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО «Финэкспертиза», а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2021г имели товарные запасы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО «Финэкспертиза».Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2021г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2021г удельный вес увеличился на 0,8%..Таким образом, оборотные активы организации ООО «Финэкспертиза» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.Задание 3Согласно п.1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы - к финансовым обязательствам.Под финансовыми обязательствами понимаются:1) кредиторская задолженность;2) кредиты банков;3) займы;4) резервы.Инвентаризации расчетов.Задача инвентаризации - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета.Результаты инвентаризации расчетов оформляются следующим образом. Сначала итоги проверки каждого дебитора и кредитора заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме ИНВ-17 (Приложение У). В этой справке указываются:реквизиты каждого дебитора и кредитора организации;дата и причина возникновения задолженности;сумма задолженности.Затем на основании этой справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17.