Файл: Контрольная работа дисциплина (модуль) Налоговое планирование на предприятии.docx
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 139
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»(ДГТУ)Факультет «Инновационный бизнес и менеджмент», «Отдел магистратуры»Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАДисциплина (модуль) «Налоговое планирование на предприятии»Направление подготовки /специальность 38.04.08 – Финансы и кредит Направленность (профиль) Корпоративные финансыНомер зачетной книжки 2111236 Номер варианта «10» Группа АМЗФК21Обучающийся ____________________ А.П. Кузин (подпись, дата)Контрольную работу проверил ____________________ доц. В.В. Мазий(подпись, дата)Ростов-на-Дону2023
1 Способы уменьшения риска налоговых ошибокПонятие «налоговое планирование» в нашей стране существует уже несколько лет. Однако такой дисциплины, а самое главное, хороших материалов по этой теме нет даже в учебных заведениях. Поэтому начинающие в этой области специалисты должны самостоятельно определить приоритеты и задачи по развитию понятий, терминов и механизмов. К основным задачам налогового планирования можно отнести следующие:1- выбор оптимального варианта ведения хозяйственной деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня налоговых обязательств;- прогнозирование налоговых отчислений предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;- оперативное и эффективное управление имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;
- снижение рисков финансовых затруднений, а также налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.В практике предприятий и организаций наряду с понятием «налоговое планирование» применяются еще два: «налоговая минимизация» - максимальное снижение всех налогов, в том числе с помощью противозаконных схем, и «налоговая оптимизация» - мероприятия по снижению уровня налоговых обязательств компании только законными методами. Абсолютно четкой границы между минимизацией и оптимизацией на сегодня провести невозможно хотя бы в силу того, что все возможные варианты финансово-хозяйственной деятельности предприятий нашей экономики описать в одном своде законов невозможно, а потому интерпретация одного и того же положения бывает очень разной.В связи с этим планирование налогов - процесс крайне сложный и ответственный; им занимаются специалисты, хорошо ориентирующиеся в разных областях. При этом их главной целью является, конечно же, планомерное снижение налоговой нагрузки, которая может быть рассчитана несколькими методами.Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.1 Таким образом, понятие риска заложено уже на законодательном уровне в самом определении предпринимательской деятельности.В широком понимании риск - это возможность появления обстоятельств, обусловливающих неуверенность или невозможность получения ожидаемых результатов от реализации поставленной цели. То есть риск - это всегда неопределенность относительно результатов достижения цели.Налоги как инструмент перераспределения ресурсов в экономике сами по себе являются носителями риска для всех участников налоговых отношений. Причем баланс интересов государства и налогоплательщиков достигается именно благодаря наличию некоторых видов рисков. Поэтому полное исключение всех видов риска не может расцениваться как благо для социально-экономического развития страны в целом.
2Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.Налоговый менеджмент включает организацию надежного налогового учета и контроль за правильностью расчетов налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства российского законодательства. Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются следующие:1- отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;- ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;- неверные арифметические расчеты;- несвоевременное представление отчетной налоговой документации;- просрочка уплаты налогов.Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.Всякая технология предусматривает разработку документов и документооборота, технологических схем и карт, а также процедур их реализации. Основополагающими принципами технологии внутреннего контроля являются следующие:- решения по налогам принимаются с помощью определенных процедур, что позволяет исключить субъективизм в принятии налогового заключения;- все налоговые решения уже зафиксированы на этапе внедрения технологий, и никакой субъект, включая руководителя и главного бухгалтера, не может принять ни одного решения. При изменении ситуации налоговое заключение принимает группа экспертов (комиссия);- предприятие должно обозначить круг лиц, имеющих право выполнять определенные действия и процедуры в отношении налогов;- любая финансово-хозяйственная операция должна сопровождаться письменным документом определенного образца;- все бухгалтерские проводки и налоговые расчеты производятся лишь на основе таблицы типовых хозяйственных ситуаций (операций). В первичных документах и бухгалтерских проводках делается ссылка на номер операции в этой таблице;
- нетиповая ситуация требует оформления карты налоговых решений, которую заполняет только специальная экспертная комиссия по налогообложению.Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции, а также начисление пени.На практике для слежения за сроками уплаты налогов целесообразно применение налоговых календарей.Конечной целью налогового контроля является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов. В системном окружении налоги влияют друг на друга в связи с тем, что их налоговые базы могут пересекаться. Это положение должны постоянно иметь в виду руководители, которые принимают решения в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом возможных налоговых последствий. Поэтому с этой точки зрения необходимо говорить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, безусловно, должна осуществляться на предприятии в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.Управление налоговыми рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями. Эта зависимость наглядно представлена на рисунке 1.1Рисунок 1.1 – Информационные ситуации принятия налоговых решенийМожно рекомендовать предприятиям использовать следующие меры, способствующие снижению налогового риска:21. Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии:- организация работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений;- повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет;- регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства;- разработка мероприятий по снижению налогового риска при формировании учетной политики предприятия;- управление выполнением налоговых обязательств;- учет налогового риска при инвестировании;- создание резерва под обеспечение возможных штрафных санкций и пени в качестве меры самострахования;- применение способа переплаты;- мониторинг налоговых ошибок (периодическое их выявление и исправление).
2. Систематическая работа с налоговыми органами:- обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями;- снижение вероятности конфликтов с налоговой инспекцией;- проведение сверок по состоянию расчетов по налогам.3. Работа с контрагентами:- экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами;- раскрытие информации о состоянии налоговых расчетов в финансовой отчетности.Для успешного управления налоговыми рисками и устранения налоговой неэффективности необходим комплексный подход к построению системы управления налоговыми обязательствами в компании. Как показывает практика крупнейших российских и зарубежных компаний, подобная система должна базироваться на следующих основных принципах.11. Разработка единых критериев оценки налоговых рисков. Для обеспечения единообразия оценки налоговых рисков необходимо разработать и согласовать с заинтересованными лицами и органами корпоративного управления определение налогового риска и принципы его оценки с учетом всех факторов риска.Кроме финансовых аспектов риска (то есть суммы возможных доначислений налогов и штрафов) при определении принципов оценки риска необходимо учитывать и иные последствия налоговых рисков для компании (например, репутационные), что позволит выработать более сбалансированный подход к их оценке.Также целесообразно включить в состав налоговых рисков риск неэффективности налогообложения, что позволяет создать необходимую мотивацию для отслеживания налоговой эффективности принимаемых бизнес-решений в компании.Согласование принципов оценки рисков внутри компании позволяет более полно учесть интересы бизнеса и вовлечь органы корпоративного управления в принятие решений по ключевым налоговым вопросам.2. Детальная проработка методологии расчета основных налогов. Для уменьшения рисков неблагоприятной трактовки налогового законодательства целесообразно разработать детальную налоговую учетную политику, в которой необходимо прописать единый подход к спорным моментам налогообложения, например, способу ведения раздельного учета по НДС, выбору момента признания отдельных видов доходов и расходов и пр. Учетная политика может также служить инструментом планирования налоговой нагрузки при грамотном использовании компанией предоставленных налоговым законодательством вариантов налогообложения (например, таких как выбор линейного или нелинейного методов налоговой амортизации и использование амортизационной премии).
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»(ДГТУ)Факультет «Инновационный бизнес и менеджмент», «Отдел магистратуры»Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАДисциплина (модуль) «Налоговое планирование на предприятии»Направление подготовки /специальность 38.04.08 – Финансы и кредит Направленность (профиль) Корпоративные финансыНомер зачетной книжки 2111236 Номер варианта «10» Группа АМЗФК21Обучающийся ____________________ А.П. Кузин (подпись, дата)Контрольную работу проверил ____________________ доц. В.В. Мазий(подпись, дата)Ростов-на-Дону2023
| | Содержание | |
| | | |
| 1 | Способы уменьшения риска налоговых ошибок | 3 |
| 2 | Задача №1 | 12 |
| 3 | Задача №2 | 19 |
| | Перечень использованных информационных ресурсов | 20 |
- снижение рисков финансовых затруднений, а также налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.В практике предприятий и организаций наряду с понятием «налоговое планирование» применяются еще два: «налоговая минимизация» - максимальное снижение всех налогов, в том числе с помощью противозаконных схем, и «налоговая оптимизация» - мероприятия по снижению уровня налоговых обязательств компании только законными методами. Абсолютно четкой границы между минимизацией и оптимизацией на сегодня провести невозможно хотя бы в силу того, что все возможные варианты финансово-хозяйственной деятельности предприятий нашей экономики описать в одном своде законов невозможно, а потому интерпретация одного и того же положения бывает очень разной.В связи с этим планирование налогов - процесс крайне сложный и ответственный; им занимаются специалисты, хорошо ориентирующиеся в разных областях. При этом их главной целью является, конечно же, планомерное снижение налоговой нагрузки, которая может быть рассчитана несколькими методами.Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.1 Таким образом, понятие риска заложено уже на законодательном уровне в самом определении предпринимательской деятельности.В широком понимании риск - это возможность появления обстоятельств, обусловливающих неуверенность или невозможность получения ожидаемых результатов от реализации поставленной цели. То есть риск - это всегда неопределенность относительно результатов достижения цели.Налоги как инструмент перераспределения ресурсов в экономике сами по себе являются носителями риска для всех участников налоговых отношений. Причем баланс интересов государства и налогоплательщиков достигается именно благодаря наличию некоторых видов рисков. Поэтому полное исключение всех видов риска не может расцениваться как благо для социально-экономического развития страны в целом.
2Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.Налоговый менеджмент включает организацию надежного налогового учета и контроль за правильностью расчетов налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства российского законодательства. Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются следующие:1- отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;- ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;- неверные арифметические расчеты;- несвоевременное представление отчетной налоговой документации;- просрочка уплаты налогов.Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.Всякая технология предусматривает разработку документов и документооборота, технологических схем и карт, а также процедур их реализации. Основополагающими принципами технологии внутреннего контроля являются следующие:- решения по налогам принимаются с помощью определенных процедур, что позволяет исключить субъективизм в принятии налогового заключения;- все налоговые решения уже зафиксированы на этапе внедрения технологий, и никакой субъект, включая руководителя и главного бухгалтера, не может принять ни одного решения. При изменении ситуации налоговое заключение принимает группа экспертов (комиссия);- предприятие должно обозначить круг лиц, имеющих право выполнять определенные действия и процедуры в отношении налогов;- любая финансово-хозяйственная операция должна сопровождаться письменным документом определенного образца;- все бухгалтерские проводки и налоговые расчеты производятся лишь на основе таблицы типовых хозяйственных ситуаций (операций). В первичных документах и бухгалтерских проводках делается ссылка на номер операции в этой таблице;
- нетиповая ситуация требует оформления карты налоговых решений, которую заполняет только специальная экспертная комиссия по налогообложению.Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции, а также начисление пени.На практике для слежения за сроками уплаты налогов целесообразно применение налоговых календарей.Конечной целью налогового контроля является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов. В системном окружении налоги влияют друг на друга в связи с тем, что их налоговые базы могут пересекаться. Это положение должны постоянно иметь в виду руководители, которые принимают решения в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом возможных налоговых последствий. Поэтому с этой точки зрения необходимо говорить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, безусловно, должна осуществляться на предприятии в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.Управление налоговыми рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями. Эта зависимость наглядно представлена на рисунке 1.1Рисунок 1.1 – Информационные ситуации принятия налоговых решенийМожно рекомендовать предприятиям использовать следующие меры, способствующие снижению налогового риска:21. Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии:- организация работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений;- повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет;- регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства;- разработка мероприятий по снижению налогового риска при формировании учетной политики предприятия;- управление выполнением налоговых обязательств;- учет налогового риска при инвестировании;- создание резерва под обеспечение возможных штрафных санкций и пени в качестве меры самострахования;- применение способа переплаты;- мониторинг налоговых ошибок (периодическое их выявление и исправление).
2. Систематическая работа с налоговыми органами:- обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями;- снижение вероятности конфликтов с налоговой инспекцией;- проведение сверок по состоянию расчетов по налогам.3. Работа с контрагентами:- экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами;- раскрытие информации о состоянии налоговых расчетов в финансовой отчетности.Для успешного управления налоговыми рисками и устранения налоговой неэффективности необходим комплексный подход к построению системы управления налоговыми обязательствами в компании. Как показывает практика крупнейших российских и зарубежных компаний, подобная система должна базироваться на следующих основных принципах.11. Разработка единых критериев оценки налоговых рисков. Для обеспечения единообразия оценки налоговых рисков необходимо разработать и согласовать с заинтересованными лицами и органами корпоративного управления определение налогового риска и принципы его оценки с учетом всех факторов риска.Кроме финансовых аспектов риска (то есть суммы возможных доначислений налогов и штрафов) при определении принципов оценки риска необходимо учитывать и иные последствия налоговых рисков для компании (например, репутационные), что позволит выработать более сбалансированный подход к их оценке.Также целесообразно включить в состав налоговых рисков риск неэффективности налогообложения, что позволяет создать необходимую мотивацию для отслеживания налоговой эффективности принимаемых бизнес-решений в компании.Согласование принципов оценки рисков внутри компании позволяет более полно учесть интересы бизнеса и вовлечь органы корпоративного управления в принятие решений по ключевым налоговым вопросам.2. Детальная проработка методологии расчета основных налогов. Для уменьшения рисков неблагоприятной трактовки налогового законодательства целесообразно разработать детальную налоговую учетную политику, в которой необходимо прописать единый подход к спорным моментам налогообложения, например, способу ведения раздельного учета по НДС, выбору момента признания отдельных видов доходов и расходов и пр. Учетная политика может также служить инструментом планирования налоговой нагрузки при грамотном использовании компанией предоставленных налоговым законодательством вариантов налогообложения (например, таких как выбор линейного или нелинейного методов налоговой амортизации и использование амортизационной премии).