Файл: Бюджетное учреждение высшего образования финансовый университет при правительстве российской федерации орловский филиал.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 25
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ
Кафедра «Экономика и менеджмент»
ДОМАШНЕЕ ТВОРЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
по дисциплине: «Аудит и контроль»
Вариант домашнего творческого задания «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда»
Студент: Волкова Олеся Игоревна
Форма обучения: очная
Курс: 3
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Профиль/направленность программы: Учет, анализ и аудит
Личное дело № 100.19/200032
Преподаватель: к.э.н., доцент Федорова Т.В.
Орёл 2023
Тема 16. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Различают следующие формы оплаты труда: повременная система оплаты труда, сдельная система оплаты труда.
В плане счетов для учета расчетов с персоналом по оплате труда предусмотрен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету предусмотрено выделение следующих субсчетов:
70/01 «Начисленная заработная плата»;
70/03 «Долги по заработной плате»;
70/04 «Заработная плата к выдаче»;
70/05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»;
70/06 «Суммы округлений по заработной плате».
Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
1. Аудит операций с расчетами с персоналом по оплате труда основан на сопоставимости данных действующего нормативного законодательства (таблица 1) и применения основных правоустанавливающих документов, применяемых в проверяемой организации.
Таблица 1 – Система нормативного регулирования операций с расчетами по оплате труда
| В бухгалтерском учете | В аудиторской деятельности | |
| 1 | 2 | 3 |
| Конституция Российской Федерации | Определение права граждан РФ на труд | МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий» МСА 230 «Аудиторская документация» МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» МСА 402 «Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации» МСА 500 «Аудиторские доказательства» МСА 520 «Аналитические процедуры» МСА 530 «Аудиторская выборка» МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации» МСА 610 «Использование работы внутренних аудиторов» МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора» |
| Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013г.) | Формирование правовой базы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организациях | |
| «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 06.12.2012г. №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) | Предоставление бухгалтерской отчетности | |
| Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2. | Определение списания затрат на оплату труда для целей налогообложения | |
| Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ | Регулирование вопросов трудового права | |
| Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 N 125-ФЗ | Регулирование методики исчисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |
| Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ | Регулирование правоотношений в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. | |
| План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н и Инструкции по его применению | Применение счетов бухгалтерского учета для отражения операций с расчетами с персоналом по оплате труда | |
Продолжение Таблицы 1
| Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" | Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций | МСА 700 «Формирование мнения и составление о финансовой отчетности» |
2. Алгоритм проведения аудита операций с расчетами по оплате труда
Шаг 1. Изучение учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения по учету операций с расчетами с персоналом по оплате труда. Изучение приложений: Рабочий план счетов в части учета операций по страховым взносам. Особенности организации синтетического и аналитического учета.
Шаг 2. Проверка первичной документации по начислению и выплате заработной платы. Контроль за правильность заполнения табеля учета рабочего времени.
Шаг 3. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы. Проверка обоснованности начисления различных доплат и компенсационных выплат. Контроль стимулирующих выплат, установка соответствия периода их начисления с внутренними нормативными документами.
Шаг 4. Проверка обоснованности, правомерности и полноты удержаний из заработной платы. Контроль правильности применения налоговых ставок, формирования налогооблагаемой базы и обоснованность предоставления налоговых вычетов. Проверка порядка соблюдения удержаний по исполнительным листам, полноты и своевременности проведения удержаний.
Шаг 5. Аудит отражения операций в синтетическом и аналитическом учете по общей и детальной методике:
а) общая методика: Ведомость и журнал-ордер по счету 70 сверяются с данными Главной книги и соответствующей статьи Бухгалтерского баланса (рисунок 1).
Рисунок 1 – Методика общей проверки расчетов с персоналом по оплате труда
б) Детальная методика проверки реальности сальдо по счетам учета расчетов с персоналом по оплате труда (рисунок 2).
Рисунок 2 – Методика детальной проверки реальности сальдо по счетам учета расчетов с персоналом по оплате труда
Шаг 6. Подтверждение достоверности данных по операциям с персоналом по оплате труда в бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерском балансе, в отчете о финансовых результатах и приложении к бухгалтерскому балансу.
Шаг 7. Оформление сведений для Отчета аудитора на основании заполнения рабочих документов
Шаг 8. Выражение мнение о достоверности операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
3. Выписка из учетной политики ООО «Максимум»
а) для целей бухгалтерского учета:
Предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.).
Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п.
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет является пассивным.
По Кредиту счета 70 отражаются суммы, начисленные работнику. По Дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.
б) для целей налогообложения:
1. Налог на доходы физических лиц.
1.1. Госюрбюро НО является налоговым агентом при выплате вознаграждений физическим лицам – работникам Госюрбюро НО.
1.2. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) определяется как сумма всех доходов налогоплательщика (работника, исполняющего обязанности по трудовому договору или физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера), полученных им как в денежной, так и в натуральной формах.
1.3. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
1.4. Налоговым периодом признается календарный год.
1.5. Уплата исчисленного и удержанного НДФЛ производится в день выплаты вознаграждения работникам Госюрбюро НО. Основанием для уплаты является ведомость перечисления НДФЛ, составленная ответственным сотрудником сектора труда и заработной платы финансового отдела Управления.
1.6. Отчетность по суммам исчисленного и удержанного НДФЛ предоставляется в налоговый орган по месту регистрации Госюрбюро НО.
в) выписка из Рабочего плана счетов ООО «Максимум»
Счет 20 «Основное производство»
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 41 «Товары»
Счет 44 «Расходы на продажу»
Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
4. План аудита операций по страховым взносам
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Проверяемая организация ООО «Максимум»
Период аудита с 12.09.2022 по 12.10.2022
Количество человек __ 2__
Руководитель аудиторской группы Волкова О. И.
Состав аудиторской группы Волкова О. И., Стрельцова Е.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Аудит оформления первичных документов | 12.09.22 - 15.09.22 | Волкова О. И. |
| 2 | Аудит системы начислений заработной платы | 15.09.22 - 20.02.2022 | Стрельцова Е. В. |
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА – продолжение
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы | 25.09.22 - 04.10.2022 | Волкова О. И. |
| 4 | Аудит соответствия показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | 05.10.22 - 10.10.2022 | Стрельцова Е. В. |
| 5 | Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды | 10.10.2022 – 12.10.2022 | Волкова О. И. |
Аудит операций расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на основании разработанной и утвержденной Программы аудита.
5. ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям | 12.09.2022 – 15.09.2022 | Волкова О. И. | Рабочий план счетов, график документооборота, Положение об оплате труда, Положение о премировании |
| 2. | Аудит системы начислений заработной платы | 12.09.2022 – 22.09.2022 | Волкова О. И. | Положение об оплате труда, Положение о премировании |
| 3. | Проверка обоснованности начислений на особые условия труда: — сверхурочные работы, работу в ночное время; -работа в выходные и праздничные дни; — выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; — работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями | 12.09.2022 – 13.09.2022 | Стрельцова Е. В. | Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки |