ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА – продолжение

1	2	3	4	5
4.	Проверка правильности документирования и оплаты простоев	13.09.2022	Волкова О. И.	Табеля учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, акты с приложением списка работников
5.	Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака	14.09.2022	Волкова О. И.	Акты о браке, приказы руководителя, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
6.	Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	15.09.2022	Стрельцова Е. В.	Приказы руководителя, заявления работников, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
7.	Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет Фонда социального страхования	23.09.2022 – 29.09.2022	Стрельцова Е. В.	Заявление работника на выплату пособия, листки нетрудоспособности, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
8.	Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц	23.09.2022 – 29.09.2022	Волкова О. И.	Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА – продолжение

1	2	3	4	5
9.	Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам года	23.09.2022 – 29.09.2022	Волкова О. И.	Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, 96
10.	Проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц	23.09.2022 – 29.09.2022	Стрельцова Е. В.	Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговые органы
11.	Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц главе 23 НК РФ	23.09.2022 – 29.09.2022	Волкова О. И.	Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы
12.	Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	23.09.2022 – 29.09.2022	Стрельцова Е. В.	Исполнительные листы, расчетные ведомости, платежные ведомости
13.	Проверка правомерности включения в расходы организации выплат, начисленных персоналу организации для целей финансового и налогового учета	30.09.2022 – 05.10.2022	Волкова О. И.	Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, приказы
14.	Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	01.10.2022 – 12.10.2022	Волкова О. И.	Свод начислений и удержаний, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, налоговые декларации

---

Особое внимание уделяется изучению документального оформления операций с персоналом по оплате труда.

6. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

№ п/п	Основные вопросы, требующие ответа	ДА	НЕТ	ЗАТРУДНЯЮСЬ ОТВЕТИТЬ
1	2	3	4	5
1	Все ли работники организации получают зарплату переводом на банковский счет?
2	Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?
3	Во время отпуска бухгалтера по начислению оплаты труда производится ли его подмена?
4	Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?
5	Разработаны ли должностные инструкции работников, осуществляющих начисление оплаты труда?
6	Подаются ли списки уволенных в бухгалтерию?
7	Выписываются ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?
8	Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников?
9	Нумеруются ли расчетные и платежные ведомости?
10	Все ли ставки оплаты труда определяются руководителем?
11	Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда?
12	Подписывают ли ведомости лица, составившие их?
13	Сопоставляются ли начисления по оплате труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчисления во внебюджетные фонды?
14	У всех сотрудников заключены трудовые договоры?
15	Какая система оплаты труда применяется на предприятии?

---

7. Оформление первичных документов и их соответствие отраженным операциям (осуществляется выборочная проверка).

В ходе изучения порядка документального оформления были изучены на предмет достоверного документального оформления следующие первичные и расчетные документы:

1. 
   № Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";
   
2. 
   № Т-3 "Штатное расписание";
   
3. 
   № Т-7 "График отпусков";
   
4. 
   № Т-13 "Табель учета рабочего времени";
   
5. 
   № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;
   
6. 
   № Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей";
   
7. 
   Записка – расчет о предоставлении ежегодного очередного отпуска;
   
8. 
   Приказы о премировании работников;
   
9. 
   Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности;
   
10. 
    Приказы на выплату компенсации за питание сотрудников и другие.
    

По результатам изучения документального оформления операций по движению финансовых вложений на основании изученных документов необходимо заполнить Рабочий документ Ведомость установленных расхождений в первичных документах (таблица 2).
Таблица 2 – Ведомость установленных расхождений в первичных документах

Наименование аудируемого лица				ООО «Максимум»
Проверяемый период				2022 год
Ф.И.О. лица, составившего документ				Стрельцова Е. В.
Ф.И.О. лица, проверившего документ				Волкова О. В.
№ п\п	Первичный учетный документ	Сумма, руб.	Ведомость по счету		Выявленная ошибка
1	2	3	4		5
1	Приказ о приеме сотрудника на работу
2	Личная карточка работника
3	График отпусков
4	Штатное расписание
5	Табель учета рабочего времени
6	Платежная ведомость
7	Расчетная ведомость
8	Лицевой счет
9	Журнал регистрации платежных ведомостей
10	Приказ о направлении работника в командировку
Аудиторские процедуры: инспектирование, пересчет
Предпосылки: точность, полнота, своевременность признания

---

8. Отражается проверка операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда в синтетическом учете. С этой целью составляется рабочий документ Ведомость выявленных нарушений по отражению операций с расчетами с персоналом по оплате труда (таблица 3).

При отражении операций расчетов с персоналом по оплате труда необходимо особое внимание уделить следующим особенностям бухгалтерского учета:

• 
  правильность составления форм и систем оплаты труда;
  
• 
  ведется ли разграничение счета 70 на субсчета;
  
• 
  правильность учета удержаний из заработной платы.
  

Таблица 3 – Ведомость учета выявленных нарушений по отражению операций расчетов с персоналом по оплате труда на счетах бухгалтерского учета

№ п\п (основание)	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	По данным организации			По данным аудитора
			дебет	кредит	дебет		кредит
1	2	3	4	5	6		7
1. Табель учета рабочего времени, хозрасчетное задание, наряд на сдельную работу (указать операции по данным проводкам)	Начислена заработная плата	120000 24000 64000 37000 415000 92000	20 08 23 25 26 44	70 70 70 70 70 70
2. Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акт о выявленных расхождениях; акт с объяснениями или об отказе от дачи объяснений от сотрудника; приказ о взыскании суммы недостачи; табель учета рабочего времени; расчетный листок; регистр налогового учета на доходы физических лиц; лицевой счет сотрудника.	Взыскание сумм в погашение ущерба с материально-ответственного лица: а) стоимость испорченных товаров; б) сумма ущерба, подлежащего удержанию с работника; в) сумма начисленной работнику заработной платы; г) сумма налога на доходы физических лиц; д) из заработной платы работника удержаны суммы в возмещение причиненного им ущерба; е) перечисление заработной платы работнику с расчетного счета организации; ж) НДФЛ перечислен в бюджет.	5800 5800 38600 5018 5800 30782 5018	94 73 20 70 70 70 68	41 94 70 68 73 51 51
3. Исполнительный лист; табель учета рабочего времени; расчетный листок; регистр налогового учета на доходы физических лиц; лицевой счет сотрудника.	Удержание алиментов из заработной платы сотрудника (20%): а) сумма начисленной работнику заработной платы; б) сумма налога на доходы физических лиц; в) удержаны алименты в размере 20 % от зарплаты; г) перечисление заработной платы работнику с расчетного счета; д) НДФЛ перечислен в бюджет.	39000 5070 7800 27144 5070	20 70 77 70 68	70 68 70 51 51
4. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (первые 3 дня)	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	44000	25	70
5. Листок нетрудоспособности	а) рассчитана оплата по листку нетрудоспособности за счет ФСС б) сумма налога на доходы физических лиц; в) перечисление оплаты работнику с расчетного счета; г) НДФЛ перечислен в бюджет.	35200 4225 30975 4225	69 70 70 68	70 68 51 51
6.Приказ на утверждение отпуска	а) начислены отпускные б) сумма налога на доходы физических лиц; в) перечисление отпускных работнику с расчетного счета; г) НДФЛ перечислен в бюджет.	20000 2600 17400 2600	20 70 70 68	70 68 51 51
Аудиторские процедуры: инспектирование
Предпосылки: точность, полнота

---

Примечание: при заполнении таблицы 3 следует руководствоваться Рабочим планом счетов, утвержденного в приложении к Учетной политике организации. Посредством процедуры инспектирования и арифметического пересчета подтвердить правильность расчета налоговых платежей по операциям по страховым взносам за отчетный год.
9. На основании проведенных аудиторских процедур сделать выводы и отразить их (таблица 4).
Таблица 4 – Ведомость выявленных нарушений

Наименование аудируемого лица					ООО «Максимум»
Проверяемый период					12.09.2022 – 12.12.2022г.
Ф.И.О. лица, составившего документ					Волкова О. И.
Ф.И.О. лица, проверившего документ					Волкова О. И.
№ п/п	Описание нарушения				Влияние на показатели отчетности
	Краткое описание нарушений	Аудиторская процедура	Код -№ Рабочего документа (таблицы)	Влияние на показатели статьи отчетности		Сумма, руб.	Влияние на уровень существенности

На основании Таблицы 4 сделать краткие выводы о влияние фактов нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда и их влиянии на оценку статей бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с критерием существенности.

Полученные выводы используются для подготовки Отчета аудитора в целом по всем участкам учета. На основании приведенных фактов выдается Аудиторское заключение.

---

Смотрите также файлы

• Вы зашли под именем Митрофанова Анна Дмитриевна (Выход) анпоо "нспк".pdf

• Реферат Тема Суперкомпьютеры и их применение. Студент гр пр21 Павлов Иван Проверил Андреев. Д. В якутск2023.docx

• Отчет по учебной практике специальность 09. 02. 07 Информационные системы и программирование.docx

• Коммуникативная лингвистика.pptx

• Международный университет астана.docx