ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 31.07.2021
Просмотров: 175
Скачиваний: 1
Зарегистрировано в Минюсте России 25 апреля 2006 г. N 7741
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2006 г. N 283-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ
(в ред. Указаний Банка России от 14.06.2007 N 1837-У,
от 14.11.2007 N 1907-У, от 01.09.2008 N 2061-У,
от 26.06.2009 N 2253-У, от 03.11.2009 N 2322-У,
от 20.04.2011 N 2612-У, от 14.12.2011 N 2751-У,
от 03.12.2012 N 2922-У)
На основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032;
2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101) и в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 3 марта 2006 года N 4)
настоящее Положение устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери и порядок осуществления Банком России надзора за его соблюдением.
Глава 1. Общие положения
1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:
ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года
N 5774 ("Вестник Банка России" от 7 мая 2004 года N 28) (далее - Положение Банка России N 254-П);
сделки, которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не
позднее второго рабочего дня после дня их заключения (наличные сделки);
платежи (предоплата) за услуги;
операции с Банком России;
операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по
классификации Экспортных Кредитных Агентств, участвующих в соглашении стран - членов Организации
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) "Об основных принципах предоставления и
использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку" (далее - страновые оценки), "0",
"1". Информация о страновых оценках публикуется на сайте Банка России в сети Интернет;
(в ред. Указания Банка России от 03.11.2009 N 2322-У)
денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с
одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;
вложения кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в
соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N
215-
П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник
Банка России" от 20 марта 2003 года N 15) (далее - Положение Банка России N 215-П);
вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;
абзац утратил силу с 1 января 2013 года. - Указание Банка России от 03.12.2012 N 2922-У;
вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа;
активы, учитываемые по текущей (справедливой) стоимости в соответствии с Положением Банка
России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670 ("Вестник Банка
России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62) (далее - Положение Банка России
N 385-
П);
(абзац введен Указанием Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, на которые распространяется
действие Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета
производных финансовых инструментов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской
Федерации 22 июля 2011 года N 21445 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43).
(абзац введен Указанием Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
1.2. Резерв на возможные потери (далее - резерв) формируется по:
балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых
активов, указанных в
настоящего Положения;
условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением Банка России N 385-П, которые
исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего
дня после дня их заключения;
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;
прочим потерям и обязательствам некредитного характера.
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического
содержания операций (сделок) над их юридической формой.
(п. 1.2 в ред. Указания Банка России от 14.06.2007 N 1837-У)
1.3. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва
понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих
обстоятельств:
неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по
совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств
лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной
организацией обязательством;
обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее
отраженными в бухгалтерском учете.
1.4. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва: остатки на балансовых
настоящего Положения; контрактные стоимости условных обязательств
кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах, в соответствии с
пункта 3.1
настоящего Положения;
расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с
настоящего Положения;
расчетные величины по прочим потерям и обязательствам некредитного характера, определенные в
соответствии с
настоящего Положения, за исключением требований (условных обязательств
кредитного характера) со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированных в соответствии с
настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного
характера) - классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий
качества:
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
I категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не
выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, и есть основания полагать, что контрагент полностью и
своевременно исполнит свои обязательства;
II категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков)
позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной
организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе
внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное
развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);
III категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков)
выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например,
констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);
IV категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков)
выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше)
либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении
контрагентом своих обязательств);
V категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента
расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных
обязательств.
Размер расчетного резерва, то есть резерва, понимаемого в соответствии с пунктом 1.6 Положения
Банка России N 254-П и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь кредитной
организации без учета факта наличия и качества обеспечения (далее - расчетный резерв), определяется в
соответствии с показателями следующей таблицы:
Классификация Размер расчетного резерва в процентах от
величины элемента расчетной базы
I категория качества 0
II категория качества от 1 - до 20%
III категория качества от 21 - до 50%
IV категория качества от 51 - до 100%
V категория качества 100%
Размер расчетного резерва, определенный в соответствии с требованиями настоящего пункта по
условным обязательствам кредитного характера, может быть скорректирован на сумму обеспечения в
порядке, установленном
пункта 3.1 настоящего Положения.
1.5. При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое
положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им
договорных обязательств (за исключением элементов, указанных в
настоящего Положения).
Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки
влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других
данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой
(методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации,
отвечающими требованиям настоящего Положения.
Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации,
примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П.
Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их
расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и
сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные,
так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.
1.6. Элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых кредитная
организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере
расчетного резерва и о величине возможных потерь (далее - профессиональное суждение), определяются
кредитной организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники
получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие
источники, определяются кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна
приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для вынесения
профессионального суждения. При этом документ, содержащий профессиональное суждение по каждому
элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые легли в основу указанного суждения, а также
расчет резерва включаются в досье контрагента. Указанные документы составляются с периодичностью,
определенной требованиями подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения Банка России N 254-П. Отсутствие
информации о контрагенте должно рассматриваться кредитной организацией как один из факторов риска,
принимаемых во внимание при вынесении профессионального суждения.
1.7. Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого перед кредитной
организацией имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность,
классифицируются в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесена
задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с
требованиями Положения Банка России N 254-П (за исключением случаев, когда элементы расчетной базы
в соответствии с требованиями настоящего Положения классифицируются в категорию качества более
низкую, чем категория качества ссуды, ссудной и приравненной к ней задолженности, определенная в
соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П, и за исключением элементов расчетной
базы, резерв по которым формируется в соответствии с требованиями главы 5 настоящего Положения).
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
1.8. Кредитная организация отражает во внутренних документах политику (правила, процедуры,
методики) оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы расчетной базы резерва по
категориям качества, предусмотренным настоящим Положением, в том числе содержащую более
детальные процедуры оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также
портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и процедуры
формирования (регулирования) резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением, а также иные
положения в соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России N 254-П.
Внутренние документы кредитной организации, определяющие политику (правила, процедуры,
методики) оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также портфеля
однородных требований (условных обязательств кредитного характера), принимаемые уполномоченным
органом (уполномоченными органами) кредитной организации, должны соответствовать требованиям
настоящего Положения и иных нормативных актов Банка России по вопросам кредитной политики
кредитных организаций и методов ее реализации.
1.9. Кредитной организации следует раскрывать информацию о политике (правилах, процедурах,
методиках), которая применяется при классификации элементов расчетной базы и формировании резерва
по отдельным элементам расчетной базы, а также по портфелям однородных требований (условных
обязательств кредитного характера), в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями
нормативных актов Банка России.
1.10. Оценка риска по элементам расчетной базы резерва осуществляется на постоянной основе.
По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в
настоящего Положения,
оценка риска осуществляется с момента, когда кредитная организация должна отразить соответствующие
требования и обязательства на балансовых счетах и внебалансовых счетах, предусмотренных Положением
Банка России N 385-П.
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в
настоящего Положения, оценка
риска осуществляется с момента возникновения обязательств кредитной организации по соответствующим
финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах, предусмотренных
Положением Банка России N 385-П.
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
По элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов
(обстоятельств), перечисленных в
настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента
возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности понесения кредитной
организацией дополнительных расходов в будущем.
Кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения.
Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения должен содержаться
во внутренних документах кредитной организации.
(п. 1.10 в ред. Указания Банка России от 14.06.2007 N 1837-У)
1.11. Профессиональное суждение по элементам расчетной базы и формирование (регулирование)
резерва должно основываться на следующих принципах:
соответствие фактических действий по классификации (реклассификации) элементов расчетной базы
и формированию (регулированию) резерва требованиям настоящего Положения и указанных в
настоящего Положения внутренних документов кредитной организации;
комплексный и объективный анализ всей информации, принимаемой во внимание при классификации
(реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва;
своевременность классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования
(регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.
1.12. Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы в связи с изменением уровня
кредитного риска, изменением величины элементов расчетной базы (в том числе вызванным изменением
официального курса иностранной валюты, в которой номинированы элементы расчетной базы, по
отношению к рублю, установленного Банком России) осуществляется по состоянию на первое число
месяца, следующего за отчетным. Кредитная организация вправе предусмотреть в своих внутренних
документах необходимость уточнения размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных
обстоятельств на внутримесячную дату (внутримесячные даты). Уточнение размера резерва по элементам
расчетной базы осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в
соответствии с пунктом 9.3 Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных
нормативах банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004
года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833, 19 августа
2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740, 5 июля 2007 года N 9755, 10 декабря 2007 года N 10659, 14
апреля 2008 года N 11535, 30 июня 2008 года N 11907, 17 марта 2009 года N 13522, 23 марта 2009 года N
13572, 22 апреля 2009 года N 13807, 5 августа 2009 года N 14464 ("Вестник Банка России" от 11 февраля
2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005 года N 40, от
31 августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26, от 11 июля 2007 года N 39, от 17 декабря 2007 года N
69, от 30 апреля 2008 года N 19, от 9 июля 2008 года N 36, от 25 марта 2009 года N 20, от 1 апреля 2009
года N 21, от 29 апреля 2009 года N 25, от 12 августа 2009 года N 47) (далее - Инструкция Банка России N
110-
И), Банк России (территориальное учреждение Банка России) требует представления расчета
обязательных нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты).
(в ред. Указания Банка России от 03.11.2009 N 2322-У)
Если окончание отчетного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день,
уточнение размера ранее сформированного резерва по номинированным в иностранной валюте элементам
расчетной базы следует осуществлять по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю,
установленному Банком России на дату составления последнего ежедневного баланса в отчетном месяце
(включая выходной или нерабочий праздничный день, если за этот день также составлялся ежедневный
баланс кредитной организации).
(п. 1.12 в ред. Указания Банка России от 14.06.2007 N 1837-У)
1.13. В состав расчетной базы резерва могут быть включены иные, не названные в
настоящего Положения, элементы, в отношении которых у кредитной организации имеются основания для
вынесения суждения о возможности возникновения потерь, связанных, прежде всего, с неисполнением
контрагентом договорных обязательств.
КонсультантПлюс: примечание.
Указанием ЦБ РФ от 12.11.2009 N 2332-У утверждена новая форма отчетности 0409155.
1.14. Кредитная организация раскрывает информацию о сформированном резерве в составе
отчетности по формам 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации" и 0409155
"Сведения об условных обязательствах кредитного характера, срочных сделках и производных финансовых
инструментах", установленным Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный
банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16
декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22 декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N
21060, 16 декабря 2011 года N 22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года N 25499 ("Вестник
Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28 декабря 2010 года N 72, от
28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73, от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года
N 58).
(п. 1.14 в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
Глава 2. Определение расчетной базы резерва
по балансовым активам (вложения в ценные бумаги;
средства, размещенные на корреспондентских счетах
(субсчетах); требования кредитной организации
по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные
операции кредитной организации; прочее участие;
активы, переданные в доверительное управление;
имущество, не используемое для осуществления
банковской деятельности; денежные средства и чеки),
а также по требованиям к контрагенту
по возврату ценных бумаг
(в ред. Указания Банка России от 03.12.2012 N 2922-У)
2.1. Элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг,
отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 "Операции с
ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" главы А "Балансовые счета" Плана
счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России N 385-П, за
исключением вложений в паи паевых инвестиционных фондов, резерв на возможные потери по которым
формируется в соответствии с
настоящего Положения, в ценные бумаги, которые указаны
настоящего Положения, а также учтенных векселей, резерв по которым формируется в
соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П.
(в ред. Указаний Банка России от 14.06.2007 N 1837-У, от 20.04.2011 N 2612-У, от 03.12.2012 N 2922-У)
2.1.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы
(обстоятельства):
финансовое положение эмитента ценных бумаг;
степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;
степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;
состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие котировок по ранее
котировавшимся ценным бумагам);
(в ред. Указания Банка России от 14.11.2007 N 1907-У)
результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее
выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную