Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ведется по видам работ.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по отношению к балансу является активно-пассивным: по дебету счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту – остаток и увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• 
  полученные материально-производственные ценности, включая основные средства;
  
• 
  выполненные работы по основной деятельности и во внеоборотные активы (строительство новых объектов, реконструкция и модернизация действующих и пр.);
  
• 
  выполнение услуг по предоставлению электроэнергии, воды, газа, пара и т. д.;
  
• 
  материально-производственные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
  
• 
  выполненные услуги по доставке приобретенных материально-производственных ценностей;
  
• 
  неотфактурованные поставки, т. е. при непоступлении от поставщиков и подрядчиков расчетных документов и т. д.
  

Главный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчетов не имеет и при организации аналитического учета, отпала необходимость подразделять поставщиков по основной деятельности (снабжение нефтепродуктами, запасными частями и другими оборотными средствами) и поставщиков по вложениям во внеоборотные активы (снабжение автомашинами, станками и другими основными средствами).

Однако в составе счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо предусмотреть субсчет «Расчеты по авансам выданным».

---

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 «Материалы», 41 «Товары») или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 23 «вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы и др.)

Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – это активно-пассивный счет, предназначенный для аккумулирования взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами.

Счет 62 дебетуется на суммы предъявленных расчетных документов в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а кредитуется на суммы полученной оплаты в дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Аналитический учет по счету 62 необходимо вести по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен быть организован так, чтобы была возможность получить данные о расчетах с такими контрагентами:

• 
  по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  
• 
  по не оплаченным в срок расчетным документам;
  
• 
  по авансам полученным;
  
• 
  по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  
• 
  по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  
• 
  по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
  

Для учета расчетов с бюджетом предназначен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  специальный счет, на котором учитывают всю информацию по налогам и сборам, которые уплачивает организация.

По дебету счета 68 указывают суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы НДС, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». По кредиту 68  начисленные или удержанные суммы налогов и сборов.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Для этого открываются отдельные субсчета:

68-1 – налог на добавленную стоимость;

68-2 – налог на прибыль;

---

68-3 – налог на доходы физических лиц;

68-4 – имущественный налог и т.д.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» является активно-пассивным и предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

• 
  счетами, на которых отражено начисление оплаты труда,  в части отчислений, производимых за счет организации;
  
• 
  счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  в части отчислений, производимых за счет работников организации.
  

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»  суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является пассивным и предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

---

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• 
  оплаты труда, причитающиеся работникам,  в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
  
• 
  оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год,  в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
  
• 
  начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм  в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  
• 
  начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.  в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
  

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

---

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетом 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств  на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

---

Смотрите также файлы

• Куеваарвавраврравварарвравврарававрпаварврварвырварврпввапвпапвапаввпаапваппаукорорпропорпрпоорпорпропропрпоропеекуке.docx

• Методические указания составьте Колесо жизненного баланса, следуя инструкции, которая включает в себя 7 последовательных шагов.doc

• Правила поведения в заграничных поездках.docx

• Краткая характеристика района строительства.docx

• Вапрввслрплплрлпрлраравравррваавраврваарввравраарвравраврвапавпвапвапвапвапвапапв.docx