Файл: Отчет о преддипломной (наименование вида пп) практике ао Евразиатская энергетическая корпорация.docx
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 140
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2) производственный метод - основан на том, что амортизация является только результатом эксплуатации объекта, и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.
3) метод уменьшающегося остатка – при этом методе применяется твердая ставка, чаще всего берется удвоенная норма. Остаточная стоимость при подсчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена остаточной стоимостью актива.
Учет ОС на предприятии ведется в соответствии с МСФО 16 на счете 2410. Поступление ОС оформляется актом приема - передачи долгосрочных активов с приложенной технической документацией и передается в бухгалтерию.
Аналитический учет ОС ведется в бухгалтерии в инвентарных карточках,
которые открывают на каждый инвентарный объект. Заполненные карточки
регистрируют в описях инвентарных карточек. Списание ОС оформляется актом на списание долгосрочных активов. В Таблице 9 представлены основные хозяйственные операции по счету 2410.
Таблица 9 – Основные типовые хозяйственные операции по счету 2410.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Поступили ОС от поставщиков | 2410 | 3310 |
| Поступили ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | 2410 | 5110 |
| Оприходованы ОС безвозмездно от юр.лиц | 2410 | 6220 |
| Списывается балансовая стоимость ОС | 7410 | 2410 |
| Списывается накопленный износ ОС | 2420 | 2410 |
Нематериальные активы (НМА) - это активы, не имеющие физической натуральной формы, но наделенные определенной ценностью и приносящие субъекту дополнительный доход в течение длительного времени.
НМА поступают на предприятие путем вклада в уставный капитал, могут быть приобретены у др. организаций либо получены безвозмездно.
Стоимость НМА включается в себестоимость продукции частями при начислении амортизации НМА.
Классификация НМА:
1) НМА, связанные с производством (ноу-хау, организационные расходы, программное обеспечение, право на пользование земельными ресурсами)
2) НМА, связанные с коммерческой деятельностью (товарные знаки, знаки обслуживания)
3) НМА, связанные с правами пользования (патент, лицензии)
4) Прочие виды НМА (гуд-вилл, интеллектуальная собственность, авторские права и т.д.)
Аналитический учет НМА отражается в инвентарной карточке учета долгосрочных активов.
НМА подвержены амортизации.
Ниже, в Таблице 10 представлены хоз. операции по счету 2740.
Таблица 10 – Основные типовые хозяйственные операции по учету НМА.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приобретены НМА у юр. лица | 2730 | 3310 |
| Отражается НДС | 1420 | 3310 |
| С ТБС перечислен за НМА | 3310 | 1030 |
| Начислена амортизация НМА используемых: а) в процессе реализации б) в административных целях в) в процессе производства | 7110 7210 8415 | 2740 |
4 Учет кредиторской задолженности и обязательств
4.1 Аналитический учет расчетов по арендным обязательствам, процентов к выплате и прочей кредиторской задолженности
Аренда - предоставление арендодателем арендатору за плату имущества во временное пользование. Форму аренды определяет сущность сделки. Аренда квалифицируется на основании того, в какой степени риск и вознаграждение, связанные с правом пользования арендованным имуществом, переходят к арендатору или остаются у арендодателя.
Основные средства предприятия подразделяются: на собственные и арендованные. Собственные основные средства принадлежат предприятию, а арендованные находятся на предприятии на условиях аренды - текущей или долгосрочной.
При аренде основных средств взаимоотношения между арендаторами и арендодателем регулируются договором аренды (имущественного найма).
Бухгалтерский и налоговый учет арендных отношений осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 17 «Аренда».
Приемку арендованных основных средств осуществляет комиссия, составляется акт приемки-передачи, но на основных счетах арендатора эти средства не показываются, так как эти средства являются собственностью арендодателя, но для контроля за наличием этих средств они отражаются на забалансовых счетах. В балансе арендатора они не отражаются, но информация о них дается в пояснительной записке к балансу. У арендатора в учете отразится лишь оплата за аренду, как статья затрат или расходов.
Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует предприятие - арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия - арендатора предприятию - арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию - арендодателю. В Таблице 11 показаны хоз. операции по счету 3360.
Таблица 11 - Основные типовые хозяйственные операции по счету 3360.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начисление арендная плата за отчетный период | 7450/8410 | 3360 |
| Перечислена оплата за аренду с текущего счета | 3360 | 1030 |
Учет процентов к оплате ведется на счете 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:
-
1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета; -
1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»; -
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными из кассы.
Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов - юридическое или физическое лицо
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»,», 3380 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет учредителям иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта. На счете 3380 - «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недропользованию, и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.
4.2 Порядок учета расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу, НДС, индивидуальному налогу и другим налогам
Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом.
Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.
Порядок начисления и уплаты налоговых платежей и других обязательных платежей в бюджет регламентируется налоговым кодексом РК.
Кратко рассмотрим основные виды налогов и платежей:
1.Корпоративный подоходный налог (КПН)- это налог с дохода.
Ставка КПН-10 %.
Учет КПН ведется: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»
2. Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Плательщиками ИПН являются физические лица (резиденты и нерезиденты), имеющие доход. Плательщиками ИПН являются все работники организации. Ставки налога составляют 10% от налогооблагаемой суммы доходов физического лица, и 5% от доходов, полученных физическим лицом в виде дивидендов.
ИПН удерживается из заработной платы или дохода при получении дохода у источника выплаты. Оплата ИПН в бюджет производится ежемесячно с выплаченных доходов в срок до 25 числа следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты зарплаты или доходов. ИПН учитывается на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
3. Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, облагаемого оборота по реализации, добавленный в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, и суммами НДС по счетам за полученные товары (работы, услуги).
Налоговым периодом является календарный квартал.
Ставка НДС составляет 12% или, для некоторых категорий товаров, - 0%.
Всякий плательщик НДС обязан встать на учет в налоговом органе по месту жительства (регистрации юр. лица). При постановке на учет плательщик получает на руки Свидетельство о постановке на учет, которое является документом строгой отчетности. (При снятии с учета - свидетельство возвращается в налоговый орган, которым ранее было выдано).