Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 445
Скачиваний: 10
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
кассовых операций
Организация ООО «Торговый дом»
Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период 01.01.20 – 31.12.20
Дата начала проверки 10.01.21
Дата окончания проверки 18.03.21
Таблица 1
| Вопрос | Да/ Нет | Примечание |
| Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом | Да | Указать, с применением какого программного продукта |
| Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам | Нет | Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки |
| Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера | Нет | Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки |
| Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером | Да | |
| Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером | Да | |
| Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера | Да | Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого одписываются приходные и расходные документы |
| Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены | Нет | Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты |
| Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале | Нет | Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций |
| Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе | Да | Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе |
| Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров | Нет | Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций |
| Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности | Да | Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций |
| Форма доверенности оформляется с указанием информации о аименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ | Да | Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности |
| Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах | Да | Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций |
| Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации | Нет | Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций |
| Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге | Да | Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки |
| Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего | Нет | Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки |
| Кассовая книга пронумерована с начала года | Нет | Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге |
| Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию | Да | - |
| Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период | Нет | Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период |
| Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации | Да | Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги |
ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ»
На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2.
Таблица 2 - Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов
| Первичный учетный документ | Наименование поставщика | Основание платежа | Сумма, руб. | Лимит расчета наличными денежными средствами, руб. | Превышение установленного лимита, руб. |
| Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2020 | ЗАО "ААА" | За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2020 | 3 961,07 | 60 000 | - |
| Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2020 | ООО "Стратегия" | Деревянные панели, накладная N 5 от 04.01.2020 | 59 940,00 | 60 000 | - |
| Приходный кассовый ордер N6 от 05.01.2020 | ООО "Стройком" | Краска, накладные N N 1-18 от 05.01.2020 | 58 275,00 | 60 000 | - |
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной
наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в таблице №3.
Таблица 3 - Проверка возврата неиспользованных авансов
| Дата | N приходного кассового ордера | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | В том числе налог на прибыль | НДС | От кого | Основание | |||||||
| Дебет | Кредит | | | | | | | |||||||
| 06.09.2007 | 860 | 50 | 62-2 | 378 | 18 | 60 | Шилова А.Ю. | За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале | ||||||
| 10.09.2007 | 863 | 50-1 | 62-2 | 189 | 9 | 30 | Ермаковой Е.В. | За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале | ||||||
| 10.09.2007 | 865 | 50-1 | 62-2 | 123,38 | 5,88 | 19,58 | Лавренова А.М. | Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг | ||||||
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.
| Дата | Фамилия кассира- операциониста | Показания счетчика на начало рабочего дня (смены) | Показания счетчика на конец рабочего дня (смены) | Сумма выручки, руб. | Сдано наличными, руб. | Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам, руб. |
| 03.01.2020 | Симонова А.А. | 5 770 632,40 | 5 774 454,40 | 3 822,00 | 3 822,00 | - |
| 04.01.2020 | Зайцева А.В. | 5 774 454,40 | 5 776 638,40 | 2 184,00 | 2 184,00 | - |
| 05.01.2020 | Зайцева А.В. | 5 776 638,40 | 5 779 677,10 | 3 038,70 | 3 038,70 | - |
| 06.01.2020 | Зайцева А.В. | 5 779 677,10 | 5 780 202,63 | 525,53 | 525,53 | - |
| 07.01.2020 | Симонова А.А. | 5 780 202,63 | 5 781 045,78 | 843,15 | 843,15 | - |
| 08.01.2020 | Симонова А.А. | 5 781 045,78 | 5 782 609,23 | 1 563,45 | 1 563,45 | - |
| 09.01.2020 | Зайцева А.В. | 5 782 609,23 | 5 784 693,48 | 2 084,25 | 2 084,25 | - |
| 10.01.2020 | Зайцева А.В. | 5 784 693,48 | 5 788 288,88 | 3 595,40 | 3 595,40 | - |
| 11.01.2020 | Симонова А.А. | 5 788 288,88 | 5 808 467,36 | 20 178,48 | 20 178,48 | - |
| 12.01.2020 | Симонова А.А. | 5 808 467,36 | 5 809 689,36 | 1 222,00 | 1 222,00 | - |
Таблица 4 - Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
-
касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег; -
обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк; -
все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
-
отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; -
выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; -
несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; -
арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета; -
неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".
За допущенное нарушение установлены штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.