тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

ВНИМАНИЕ! По ПБУ 6/01, применяемом до конца 2021 года, амортизацию начинали начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ОС, а прекращали – с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта. По ФСБУ 6/2020 «Основные средства», прменяемом с 2022 года, этот порядок становится факультативным: организация может его применять, если примет такое решение. По общему же правилу амортизация начинается с даты признания объекта в бухучете, а прекращается с момента его списания.

Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств

Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. Д.). При этом формируются записи:

Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. Д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

Продажа ОС

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

Дт 01 (выб) Кт 01 — списана первоначальная стоимость;

Дт 02 Кт 01 (выб) — списана амортизация;

Дт 62 Кт 01 (выб) — списана балансовая стоимость;

Дт 62 Кт 68 — начислен НДС;

Дт 62 Кт 60 — затраты, связанные с продажей ОС;

---

Дт 19 Кт 60 — отражен НДС, предъявленный подрядчиком;

Дт 62 Кт 91— признан доход.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

Пример отражения продажи ОС убытком от КонсультантПлюс:

Организация продает объект ОС по цене 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Затраты на доставку имущества до покупателя договором возложены на организацию. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите пример.

Ликвидация ОС

В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

Дт 01 (выб) Кт 01 — списана первоначальная стоимость;

Дт 02 Кт 01 (выб) — списана амортизация;

Дт 91 Кт 01 (выб) — списана балансовая стоимость ОС.

Итоги

Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. П. Выбытие ОС происходит посредством списания балансовой стоимости на прочие расходы организации.

II часть практическая 3 вариант

Задание 1

Актив		Пассив
Разделы и статьи	Сумма	Разделы и статьи	Сумма
Внеоборотные активы	2015000	3. Капитал и резервы	858000
Здание	741000	Прибыль отчетного года	288000
Не материальные активы	155000	Уставный капитал	500000
Здание цеха	682000	Резервный капитал	70000
Оборудование в основном производстве	303000	4. Долгосрочные обязательства	184000
Отложенные налоговые активы	134000	Долгосрочный кредит	184000
2. Оборотные активы	719000	5. Краткосрочные обязательства	1 692 000
Задолженность покупателей	70000	Незавершенное производство	42000
Животные на выращивании и откорме	35000	Задолженность перед поставщиками	154000
Канцелярские товары на складе	2000	Готовая продукция	265000
Касса	14000	Краткосрочные кредиты	546000
Товары отгруженные	11000	Строительные материалы	106000
		Задолженность по оплате труда	538000
		Запасные части	6000
		Задолженность по налогам	176000
		Расчетный счет	168000
		Задолженность перед страховой организацией	19000
		Задолженность перед поставщиком электроэнергии	256000
		Доходы будущих периодов	3000
Валюта баланса	2734000	Валюта баланса	2734000

---

Задание 2

ФОРМА ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ

Номер бухгалтерского счета	Сальдо на начало		Оборот по счету за период			Сальдо на конец
	Д	К		Д	К		Д	К
01	131500			131500
02	30200			30200
10	20000			12400	7600
20	55000	12400		50000	17400
43	62000			62000
50	3000			3000
51	83000	76000		129700	29300
60	32000			55000			86200	63200
62	90000	76000		14000
66	165000	60000		105000
68	18600	14700		3900
70	35000			62000			97000
80	60000	60000
84	57700	57700

---

Итого 398 500 398 500 416 300 416 300 417 000 417 000

№ п/п	Содержание операции за месяц	Сумма	Д	К
1 2 3 4 5 6 7 8	Приобретены финансовые вложения у поставщика Получена на склад готовая продукция из основного производства С расчетного счета перечислены налоги в бюджет С расчетного счета погашен краткосрочный кредит От покупателей поступили деньги на расчетный счет Со склада переданы материалы в основное производство С расчетного счета погашена задолженность поставщикам Начислена заработная плата работникам управления	86200 50000 14700 60000 76000 12400 55000 62000	58 53 68 66 51 20 60 26	60 20 51 51 62 10 51 70

Итого 416300

Синтетические счета бухгалтерского учета

Дт. Счет 01 Кр. Дт.

Счет 02 Кр. Свх. 131 500 Свх. 30 200 Об. Об. Об. Об. Сисх. 131 500 Сисх. 30 200 Дт.

Счет 10 Кр. Дт.

Счет 20 Кр. Свх. 20 000 Свх. 55 000 6 12 400 6 12 400 2 50 000 Об. Об. 12 400 Об. 12 400 Об. 50 000 Сисх. 7 600 Сисх. 17 400 Дт.

Счет 26 Кр. Дт. Счет 43 Кр. Свх. Свх. 16 000 8 62 000 2 50 000 Об. 62 000 Об. Об. 50 000 Об. Сисх. 62 000 Сисх. 66 000 Дт.

Счет 50 Кр. Дт.

Счет 51 Кр. Свх. 3 000 Свх. 83 000 5 76 000 3 14 700 4 60 000 7 55 000 Об. Об. Об. 76 000 Об. 129 700 Сисх. 3 000 Сисх. 29 300 Дт.

Счет 58 Кр. Дт. Счет 60 Кр. Свх. Свх. 32 000 1 86 200 7 55 000 1 86 200 Об. 86 200 Об. Об. 55 000 Об. 86 200 Сисх. 86 200 Сисх. 63 200 Дт.

Счет 62 Кр. Дт. Счет 66 Кр. Свх. 90 000 Свх. 165 000 5 76 000 4 60 000 Об. Об. 76 000 Об. 60 000 Об. Сисх. 14 000 Сисх. 105 000 Дт.

Счет 68 Кр. Дт.

Счет 70 Кр. Свх. 18 600 Свх. 35 000 3 14 700 8 62 000 Об. 14 700 Об. Об. Об. 62 000 Сисх. 3 900 Сисх. 97 000 Дт.

Счет 80 Кр. Дт. Счет 84 Кр. Свх. 60 000 Свх. 57 700 Об. Об. Об. Об. Сисх. 60 000 Сисх. 57 700 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА МЕСЯЦ Номер бухгалтерского счета

Сальдо на начало Оборот по счету за период Сальдо на конец Д К Д К Д К 01 131 500 131 500 02 30 200 30 200 10 20 000 12 400 7 600 20 55 000 12 400 50 000 17 400 26 62 000 62 000 43 16 000 50 000 66 000 50 3 000 3 000 51 83 000 76 000 129 700 29 300 58 86 200 86 200 60 32 000 55 000 86 200 63 200 62 90 000 76 000 14 000 66 165 000 60 000 105 000 68 18 600 14 700 3 900 70 35 000 62 000 97 000 80 60 000 60 000 84 57 700 57 700 ИТОГО: 398 500 398 500 416 300 416 300 417 000 417 00

---

Смотрите также файлы

• 10 сынып і нса.docx

• Курсовая работа экономика отрасли Качество продукции основная стратегическая цель предприятия.docx

• Практическое задание 1 Преподаватель Наговицкий Олег Викторович Задание Изучить и законспектировать основные положения Стратегии национальной безопасности Российской Федерации. Ответ.docx

• Решение Стандартный налоговый вычет на 1 и 2 ребенка 1400 руб.docx

• Исследование функций государства.docx