Файл: 1. 2 Первичный, синтетический и аналитический учет денежных средств.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 28
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:11
– надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
– контролируется использование по целевому назначению;
– облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2.
Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.
В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п.
Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.).
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:
– наличным;
– безналичным.
Основной формой безналичных расчетов является платежное поручение.
Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях12.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика13.
Платежные поручения выписываются с использованием технических средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.
Последние экземпляры расчетных документов (с отметкой банка) главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке.
Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.
Таким образом, учетный процесс в отношении операций, связанных с денежными средствами, отличается повышенными требованиями к оперативности учета, уровню контроля и организации.
1 Бухгалтерский учет: Учебник/ Ю. И. Бахтурина, Т. В. Дедова, Н. Л. Денисов и др.; Под ред. Н. Г. Сапожниковой. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 310с.
2 Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии. // Финансовый бизнес. – 2014. – №5. – С.45
3 Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 220с
4 Воронова Е. Ю. Управленческий учет: учебник для академического бакалавриата / Е. Ю. Воронова. – 3-е изд., пер. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 128 с.
5 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2014. – 16 с.
6 Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 4. – с. 9
7 Камысовская С. В., Захарова Т. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учебное пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. – М.: ФОРУМ: ИНФРОА-М, 2019. – 32 с.
8 Романишин Л.Л. Финансы организации и принципы управления ими. // Вопросы управления предприятием. – 2015. – №2. – С.10
9 Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. В. Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега-Л», 2020. – 568 с.
10 Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ / В.В. Чувикова. – М.: Дашков и К, 2014. – 29 с.
11 Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / В. П. Астахов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 784 с.
12 Романишин Л.Л. Финансы организации и принципы управления ими. // Вопросы управления предприятием. – 2015. – №2. – С.12.
13 Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИД "ФБК-Пресс", 2014. – 216с.