ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 16
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ситуацию регулирует IFRS 9.
Предоставленный займ учитывается по амортизируемой стоимости (по модели эффективной ставки процента),
так как бизнес-модель предполагает получение платежей исключительно в счет погашения:
* основной суммы долга;
* процентов по нему.
Первоначальная оценка:
по справедливой стоимости плюс затраты по приобретению =
= 6,000 х 1.05 / 1.07 = 5,888 тыс.$
Разница между первоначальной стоимостью и предоставленной суммой относится на убытки (расходы) периода:
Дебет Прибыли и Убытки = 6,000 – 5,888 = 112 т.$
Займ амортизируется по ставке 7%.
Проценты отражаются как инвестиционный доход.
Кредит Прибыли и Убытки =
= 5,888 х 7% х 6 мес. / 12 = 206 тыс.$
Балансовая стоимость Займа на 30.09.2017 года = 5,888 + 206 = 6,094 тыс.$
В отчете о финансовом положении представляется в «Краткосрочных активах»
Выписка из Отчетности на 30 сентября 2017г.
$‘000
ОСД
Прибыли и убытки
- Инвестиционный доход 206
- Убыток от предоставления займа (112)
ОФП
Краткосрочные активы
- Предоставленный займ 6,094
Ситуацию регулирует IFRS 9.
Инвестиция в акции учитывается как долевой финансовый инструмент через прочий совокупный доход
(т.к. не предназначена для торговли)
Первоначальная оценка:
по справедливой стоимости плюс затраты по приобретению =
= 100 тыс.акций х 9$ + 20 = 920 тыс.$
Балансовая стоимость Инвестиции на 30.09.2016 года (по справедливой стоимости) =
= 100 тыс.акций х 9.5$ = 950 тыс.$
Прочий компонент капитала на 30.09.2016 г. =
= 950 – 920 = 30 тыс.$
Изменение справедливой стоимости относится на прочий совокупный доход, не подлежащий реклассификации в Прибыли и Убытки.
Балансовая стоимость Инвестиции на 30.09.2017 года (по справедливой стоимости) =
= 100 тыс.акций х 9.9$ = 990 тыс.$
Прочий совокупный доход за 2017 год =
= 990 – 950 = 40 тыс.$
Прочий компонент капитала на 30.09.2017 г. =
= 30 + 40 = 70 тыс.$
На дату выбытия (31.10.2017г.) финансовые активы оцениваются в соответствие с действующими МСФО и учетной политикой
(по справедливой стоимости через прочий совокупный доход).
Балансовая стоимость Инвестиции на 31.10.2017 года (по справедливой стоимости) =
= 100 тыс.акций х 10.1$ = 1,010 тыс.$
Прочий совокупный доход за 2018 год =
= 1,010 - 990 = 20 тыс.$
Прочий компонент капитала на 31.10.2018 г. =
= 70 + 20 = 90 тыс.$
Результат выбытия финансового актива отражается в Прибылях и Убытках:
Выручка от продажи 1,010
Балансовая ст-ть выбытия (1,010)
Расходы на продажу (15)
Итого прибыли и убытки (15)
Прочий компонент капитала переносится в Нераспределенную прибыль Собственного капитала в сумме 90 тыс.$
Выписка из Отчетности на 30 сентября:
2017г. 2018г.
$‘000 $‘000
ОСД
Прибыли и убытки
- Продажа долевых инструментов --- (15)
Прочий совокупный доход, не подлежащий
реклассификации в Прибыли и Убытки
- Изменение справедливой стоимости 40 20
долевых инструментов
ОФП
Долгосрочные активы
- Долевые финансовые активы 990 ---
Собственный капитал
- Нераспределенная прибыль --- 90
- Прочие компоненты капитала 70 ---