ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 63
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ситуацию регулирует IFRS 9.Предоставленный займ учитывается по амортизируемой стоимости (по модели эффективной ставки процента),так как бизнес-модель предполагает получение платежей исключительно в счет погашения:* основной суммы долга;* процентов по нему.Первоначальная оценка:по справедливой стоимости плюс затраты по приобретению == 6,000 х 1.05 / 1.07 = 5,888 тыс.$Разница между первоначальной стоимостью и предоставленной суммой относится на убытки (расходы) периода:Дебет Прибыли и Убытки = 6,000 – 5,888 = 112 т.$Займ амортизируется по ставке 7%. Проценты отражаются как инвестиционный доход.Кредит Прибыли и Убытки == 5,888 х 7% х 6 мес. / 12 = 206 тыс.$Балансовая стоимость Займа на 30.09.2017 года = 5,888 + 206 = 6,094 тыс.$В отчете о финансовом положении представляется в «Краткосрочных активах»Выписка из Отчетности на 30 сентября 2017г. $‘000ОСДПрибыли и убытки- Инвестиционный доход 206- Убыток от предоставления займа (112)ОФПКраткосрочные активы- Предоставленный займ 6,094Ситуацию регулирует IFRS 9.Инвестиция в акции учитывается как долевой финансовый инструмент через прочий совокупный доход(т.к. не предназначена для торговли)Первоначальная оценка:по справедливой стоимости плюс затраты по приобретению == 100 тыс.акций х 9$ + 20 = 920 тыс.$Балансовая стоимость Инвестиции на 30.09.2016 года (по справедливой стоимости) == 100 тыс.акций х 9.5$ = 950 тыс.$Прочий компонент капитала на 30.09.2016 г. == 950 – 920 = 30 тыс.$Изменение справедливой стоимости относится на прочий совокупный доход, не подлежащий реклассификации в Прибыли и Убытки.Балансовая стоимость Инвестиции на 30.09.2017 года (по справедливой стоимости) == 100 тыс.акций х 9.9$ = 990 тыс.$Прочий совокупный доход за 2017 год == 990 – 950 = 40 тыс.$
Прочий компонент капитала на 30.09.2017 г. == 30 + 40 = 70 тыс.$На дату выбытия (31.10.2017г.) финансовые активы оцениваются в соответствие с действующими МСФО и учетной политикой(по справедливой стоимости через прочий совокупный доход).Балансовая стоимость Инвестиции на 31.10.2017 года (по справедливой стоимости) == 100 тыс.акций х 10.1$ = 1,010 тыс.$Прочий совокупный доход за 2018 год == 1,010 - 990 = 20 тыс.$Прочий компонент капитала на 31.10.2018 г. == 70 + 20 = 90 тыс.$Результат выбытия финансового актива отражается в Прибылях и Убытках:Выручка от продажи 1,010Балансовая ст-ть выбытия (1,010)Расходы на продажу (15)Итого прибыли и убытки (15)Прочий компонент капитала переносится в Нераспределенную прибыль Собственного капитала в сумме 90 тыс.$Выписка из Отчетности на 30 сентября: 2017г. 2018г. $‘000 $‘000ОСДПрибыли и убытки - Продажа долевых инструментов --- (15)Прочий совокупный доход, не подлежащийреклассификации в Прибыли и Убытки- Изменение справедливой стоимости 40 20 долевых инструментовОФПДолгосрочные активы- Долевые финансовые активы 990 ---Собственный капитал- Нераспределенная прибыль --- 90- Прочие компоненты капитала 70 ---
Прочий компонент капитала на 30.09.2017 г. == 30 + 40 = 70 тыс.$На дату выбытия (31.10.2017г.) финансовые активы оцениваются в соответствие с действующими МСФО и учетной политикой(по справедливой стоимости через прочий совокупный доход).Балансовая стоимость Инвестиции на 31.10.2017 года (по справедливой стоимости) == 100 тыс.акций х 10.1$ = 1,010 тыс.$Прочий совокупный доход за 2018 год == 1,010 - 990 = 20 тыс.$Прочий компонент капитала на 31.10.2018 г. == 70 + 20 = 90 тыс.$Результат выбытия финансового актива отражается в Прибылях и Убытках:Выручка от продажи 1,010Балансовая ст-ть выбытия (1,010)Расходы на продажу (15)Итого прибыли и убытки (15)Прочий компонент капитала переносится в Нераспределенную прибыль Собственного капитала в сумме 90 тыс.$Выписка из Отчетности на 30 сентября: 2017г. 2018г. $‘000 $‘000ОСДПрибыли и убытки - Продажа долевых инструментов --- (15)Прочий совокупный доход, не подлежащийреклассификации в Прибыли и Убытки- Изменение справедливой стоимости 40 20 долевых инструментовОФПДолгосрочные активы- Долевые финансовые активы 990 ---Собственный капитал- Нераспределенная прибыль --- 90- Прочие компоненты капитала 70 ---