Файл: Лекция 20 сентября 2022 года.docx

Лекция 1. 20 сентября 2022 года

Хозяйственный учет – это количественная характеристика фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) в целях контроля и активного воздействия на них.

Выделяют виды хозяйственного учета:

1) статистический – это сбор информации в соответствующих ведомостях, которые предоставляются в органы статистики, при обработке которых формируются анализ массовых социально-экономических явлений.

2) оперативный – характеризуется быстротой обеспечения информацией руководителей различных уровней для принятия эффективных кооперативных управленческих решений

3) бухгалтерский – формирование документированной систематизированной информации об объектах учета, которые предусмотрены в законе о бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете выделяется финансовый учет – это сбор, обработка и предоставление информации менеджерам различных уровней для принятия эффективных управленческих решений. Сплошное непрерывное отражение фактов хозяйственной жизни предприятия на основе документов, в основном, стоимостных измерителях.

Что обеспечивает ФУ? Правильное и полное и своевременное документирование ФХЖ, контроль за сохранностью всех видов ресурсов, анализ состояния финансовой и платежной дисциплины, своевременное составление всех видов отчётностей, предоставление оперативной информации, выявление и эффективное использование всех видов ресурсов

Необоротные активы: активы, многократно используемые в хозяйственной деятельности организации, они переносят свою стоимость на себестоимость продукции , путем начисления амортизации.

Основные средства представляют собой средства труда, которые непосредственно участвуют и обеспечивают процесс производства. Основные средства (ОС)

Нематериальные активы (НМА) – имущество организации, которое нельзя потрогать. Компьютерные программы с исключительным правом пользования (при условии наличия патента). По остальным характеристикам НМА аналогична ОС. Товарный знак, знак обслуживания, селекционное достижение, право на изобретение и тд, долгосрочные финансовые вложения.

Деловая репутация в стоимостной оценке имеет место исключительно в случае ее покупки или продажи как единого имущественного комплекса. Может быть и отрицательная деловая репутация, так и положительная.

Счет 10. Материально производственные запасы

---

, они полностью используются в процессе производства и единовременно переносят свою стоимость на себестоимость продукции.

Деньги на депозитах, ценные бумаги, предоставленные займы другим организациям срок до 1 года, НДС по приобретенным ценностям – все это счет 50-60

В пассиве отражается источники приобретения имущества организации, они подразделяются собственные (капитал) и заемные. Уставный (складный) капитал вкладывают собственники (учредители) в виде первоначального взноса, и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Добавочный капитал – счет 83 – образуется за счет переоценки основных средств организации, а так же за счет эмиссионного дохода

Нераспределенная прибыль – счет 84 – это прибыль организации за весь период ее деятельности

Целевое финансирование и поступление = 86 счет – деньги государства на целевые программы.

Актив

Пассив

Отражаются все виды имущества организации, включая денежные средства, все виды финансовых вложений Актив баланса состоит из двух больших групп. Внеоборотные активы (>12 месяцев) относятся активы многократно используемые в хозяйственной деятельности организации, они переносят свою стоимость на себестоимость путем начисления амортизации. К ним относится: основные средства (ОС, 01 в счете) представляют собой средства труда, которые непосредственно участвуют и обеспечивают процесс производства и обращения; нематериальные активы (НМА, 04 в счете) имущество организации, которое нельзя потрогать, например, компьютерные программы с исключительным правом пользования, те есть патент. По остальным характеристикам НМА аналогично ОС, так же к НМА относятся товарный знак, знак обслуживания, селекционное достижение, право на пользование, деловая репутация организации. Деловая репутация в стоимостной оценке имеет место исключительно в случае её покупки или продажи как единого имущественного комплекса. Может быть положительная деловая репутация: стоимость продажи выше стоимости имущества комплекса по балансу, или отрицательная деловая репутация (наоборот). Долгосрочные финансовые вложения: вклады, в уставные капиталы других финансовых организаций на срок > 12 месяцев (акции). Оборотные активы Материально производственные запасы (10 в счете) полностью используются в процессе производства и единовременно приносят свою стоимость на себестоимость продукции. Денежные средства, которые находятся в кассе организации на расчетных и валютных счетах (раздел V). Деньги на депозитах, ценные бумаги других организаций на срок <12 месяцев. Предоставленные займы другим организациям сроком <12 месяцев. Дебеторская задолженность НДС по обретенным ценностям

Отражаются источники приобретения имущества организации. Подразделяются на собственные и заемные. Собственные Уставный (складочный) капитал (80 в счете) вкладывают собственники (учредители) в виде первоначального взноса. Резервный капитал (82 в счете) часть капитала организации, сформированная за счет прибыли, полученной за отчетный период и зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а также выплаты дивидендов по привилегированным акциям (гарантированная фиксированная сумма). Добавочный капитал (83 в счете) образуется за счет переоценки основных средств организации, а также за счет эмиссионного дохода акционерных обществ. Нераспределенная прибыль (84 в счете) прибыль организации за весь период её деятельности. Целевые финансирования и поступления (86 в счете) деньги государства или бюджета на целевые программы. Заемные средства Кредиты банков (краткосрочные <12 мес, долгосрочные >12 мес). Займы полученные денежные средства от физ или юр лиц. Кредиторская задолженность, задолженность перед поставщиками. Обязательства: задолженность рабочим и служащим по зп, бюджету (налоги) и внебюджетным фондам.

---

Оборотные активы (оборотные средства):

• 
  Материально произво дственные запасы (счет 10) – они полностью используются в процессе производства и единовременно переносят свою стоимость
  
• 
  Денежные средства, которые находятся в кассе организации, на валютных и расчётных счетах и так далее
  
• 
  Деньги, хранящиеся во вложениях (все, что выше среднего процента по вкладу, тем больше риск)
  
• 
  Ценные бумаги других организаций (если оборотные активы, то приобретенные на срок менее 1 года)
  
• 
  Предоставленные займы другим организациям (сроком до 1 года)
  
• 
  Дебиторская задолженность
  
• 
  НДС по приобретенным ценностям
  

В пассивных активах отражаются источники приобретения имущества организации:

• 
  Собственные
  
  • 
    Уставный (складочный) капитал - вкладывают собственники (учредители), как первоначальный взнос
    
  • 
    Резервный капитал – часть капитала организации, сформированная за счет прибыли, полученной за отчетный период и зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а также выплаты дивидендов по привилегированным акциям
    
  • 
    Добавочный капитал – образуется за счет переоценки основных средств организации, а также за счет эмиссионного дохода открытых и публичных акционерных обществ
    
  • 
    Нераспределенная прибыль – прибыль организации за весь период ее деятельности
    
  • 
    Целевое финансирование и поступление – государственные деньги на целевые программы
    
• 
  Заемные
  
  • 
    Кредиты банков
    
    • 
      Долгосрочные – более 1 года
      
    • 
      Краткосрочные – до 1 года
      
  • 
    Займы – полученные суммы от физ и юр лиц
    
  • 
    Кредиторская задолженность – задолженность перед поставщиками
    
  • 
    Обязательства – это задолженности по заработной плате, бюджету, налогам и внебюджетным фондам
    
• 
  Объектами финансового учета являются конкретизированные хозяйственные средства, источники их формирования, хозяйственные процессы и результаты деятельности. По мимо перечисленных статьей активов баланса, объектами учета являются вложения во внеоборотные активы - это затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты в бухгалтерский учёт!
  
• 
  
  
• 
  К объектам финансового учета относятся затраты на производство, расходы по обычным видам деятельности (кроме расходов на продажу)
  
• 
  
  
• 
  1. Основное производство • затраты производства основной продукции организации. • полуфабрикаты собственного производства, отражаются в активе баланса. • вспомогательные производства и хозяйства. Затраты производств, которые являются вспомогательными и обеспечивают основное производство (автогараж, ремонтные мастерские). Затраты на вспомогательное производство через определённую базу распределения включается в себестоимость основной продукции. •Общепроизводственные расходы. Расходы по обслуживанию вспомогательных производств организации, которые распределяются между ними на себестоимость продукции, исходя из выбранной базы распределения, закреплённой в учетной политике. Общехозяйственный расход (управленческие расходы) расходы для нужд управления непосредственно не связаны с производственным. Это содержание на содержание административно управленческого персонала.
  
• 
  Готовая продукция - это актив баланса.
  
• 
  Торговая:
  
• 
  Товары, приобретённые торговой организацией для последующей продажи.
  
• 
  • Торговая наценка
  
• 
  • Расходы на продажу
  
• 
  • Товары, отгружённые
  

---

Метод бухгалтерского учёта - совокупность всех приёмов и способов, с помощью которых в учете, отражается состояние и движение хозяйственных средств и источников их образования. Он включается в себя следующие приемы и методы:

• 
  • Документирование. Все ФХЖ проводимые в организации должны управляться первичными учётными документами. Она включает в себя обработку и движение всех видов документов до сдачи их в архив. Документация - это письменное свидетельство о совершённом ФХЖ или праве на его совершение! Документ служит не только основанием для отражения ФХЖ, но и способом первичного наблюдения, регистрации и так далее. Документация служит целям контроля! Что позволяет проводить проверки и обеспечивать сохранность имущества.
  
• 
  • Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре с помощью инвентаризационных подписей, где отражаются показатели бухгалтерского учёта в сравнение с фактическим количеством имущества.
  
• 
  • Оценка - это денежное выражение имущества, обязательств и ФХЖ. Это способ с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение, часто в основе лежит их фактическая себестоимость.
  
• 
  • Счета предназначены для группировки и текущего учета ФХЖ, отдельный счёт открывается на отдельные активы, обязательства, процессы, доходы и расходы, финансовые результаты.
  
• 
  • Двойная запись - способ регистрации ФХЖ состоит в том, что сумма одного и того ФХЖ записывается в дебит одного и кредит счетов. Корреспонденция счётов и проводка
  
• 
  • Калькуляция - это основа определения себестоимости единицы продукции, работ услуг. Включает в себя прямые затраты, которые на прямую относятся на конкретный вид продукции. Прямые затраты
  
• 
  
  
• 
  • Баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников неконкретный момент времени в денежном формате.
  
• 
  • Финансовая отчетность - баланс форма 1, отчёт о финансовых результатах форма 2, отчёт о движение денежных средств форма 3, приложение к бухгалтерскому балансу. Отчётность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определённую дату, а также финансовые результаты деятельности организации за отчётный период.
  
• 
  
  
• 
  Требования к отчетности:
  
• 
  • Достоверность, отчетность должна содержать достоверные данные об имущественном и финансовом положении организации.
  
• 
  • Целостность. Охватывает все без исключения ФХЖ. В том числе филиалах и представительствах.
  
• 
  • Сопоставимость. Это соблюдение постоянства в содержание и формах отчетности.
  
• 
  • Последовательность. Сравнение данных отчетного периода с предыдущим (базисным)
  
• 
  • Отчётный период. Квартальная, месячная, годовая.
  
• 
  • Оформление. Отчетность составляется в рублях и на русском языке и подписана руководителем организации и главным бухгалтером.
  

---

Семинар 22 сентября.

Система счетов, двойная запись

Счета бухгалтерского учета - это способ группировки, и текущего отражения и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формировании, а также хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности.

ДТ Название счета КТ



Активы и счета.

Счета бывают 3 видов:

1) Активные

ДТ Активный счет КТ

Остаток на начало периода: 1) увеличение	уменьшение
Оборот за период	Оборот за период
Остаток на конец периода

ДТ Счет 01 (основные средства) КТ

Остаток на начало периода 200 2) 100 4) 200 7) 300	3) 200 9) 100
Оборот за период 100+200+300=600	Оборот за период 200+100=300
Остаток на конец периода 200+600-300=500

01 04 07 08 09 10 11 – ПРИМЕР АКТИВНЫХ СЧЕТОВ

ДТ Пассивный счет КТ

Уменьшение	Остаток на начало периода Увеличение
Оборот за период	Оборот за период
	Остаток на конец периода

ДТ Счет 84 (нераспределённая прибыль) КТ

20) 300	Остаток на начало периода 100 15) 600
Оборот за период 300	Оборот за период 600
	Остаток на конец периода 100+600-300=400

ДТ Счет 76 (расчеты с разными дебеторами) КТ

Остаток на начало периода хоз. средств Увеличение хоз. средств Уменьшение источников хоз. средств	Остаток на начало источников хоз. средств Уменьшение хоз.средств Увеличение источников хоз средств
Оборот за период	Оборот за период
Остаток на конец периода хозяйственных средств	Остаток на конец периода источников хозяйственных периодов

---