Файл: Лекция 20 сентября 2022 года.docx

30+140=170

3. Определяем среднюю фактическую себестоимость единицы материала:

3570/170=21

4. Фактическая себестоимость израсходованного материала равна:

150*21=3150

5. Остаток на конец месяца составит:

20*21=420
Метод ФИФО занижает себестоимость и увеличивает финансовый результат, стоимость остатка материалов на складе является наибольшей. Метод средней себестоимости позволяет достичь золотой середины, так как он учитывает колебания цен и сглаживает их.

Распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), руб.

Показатели	Учетная цена материалов	ТЗР	Фактическая себестоимость материалов
1	2	3	4=2+3
Остаток материалов на начало  месяца	25 400	2388	27.788
Поступили материалы за месяц	74 600	7012	81.612
Итого	100 000	9400	109.400
% ТЗР	9,4
Отпуск материалов в производство	60 000	5640	65.640
Сальдо на конец месяца	100.000-60.000=40.000	3760	43.760

Семинар 15 декабря.

Задача 1.

Сумма заработной платы Ивановой И.С. – менеджера по продажам, сотрудница была принята на работу 4 октября 2020 года, опыт работы 5 лет, имеет одного ребенка трех лет, оклад составляет 45 тысяч рублей, зачислить зарплату за октябрь 2022 года.

1 = 1400, 2 = 1400, 3 = 3000

Так как у Ивановой есть один ребенок, Иванова имеет право на стандартизированный налоговый вычет в размере 1400 р на основании статьи 218 НК РФ. Этот вычет в налогооблагаемую базу по НДФЛ не входит.

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция Счетов
			Дебет	Кредит
1	Начислена сумма заработной платы исходя из оклада	45.000	26	70
2	Удержан НДФЛ с суммы заработной платы	5.668	70	68, субсчет НДФЛ
3	Уплачен НДФЛ в ФНС	5.668	68, субсчет НДФЛ	51
4	Начислены страховые взносы	13.590	26	69
5	Уплачены страховые взносы в соответствующие фонды	13.590	69	51
6	Выплачена сумма заработной платы	39.332	70	51

---

(45000-1400)*0,13=5668 = удержание НДФЛ с суммы заработной платы (дт 68)

При привлечении наемного труда каждая организация должна уплачивать страховые взносы ставки, по которым составляют – в ПФР 22%, в фонд социального страхования – 2,9, в фонд ОМС = 5,1%. Так же платятся страховые взносы за травматизм, организация входит в 1 класс профессионального риска – ставка 0,2%

45.000*30,2%=13590 (дт 69)

Определяем сумму заработной платы на руки:

45000-5668=39.332

Задача 2. Иванова А.С. в марте 2022 года удостоилась премии за достижение результатов по итогам 2021 года. Ей была начислена премия в размере 25% оклада (см. условия первой задачи), на основании пункта 3 подпункта 3.1 Положения об оплате труда, премировании и дополнительных выплатах для сотрудников ООО «Механик-А».

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция Счетов
			Дебет	Кредит
1	Начислена премия Ивановой А.С.	11.250	26	70
2	Удержан НДФЛ с суммы начисленной премии	1.280	70	68 субсчет НДФЛ
3	Уплачен НДФЛ в ФНС	1280	68 субсчет НДФЛ	51
4	Начислены страховые взносы	3397	26	69
5	Уплачены страховые взносы в соответствующие фонды	3397	69	51
6	Выплачена сумма премии	9970	70	51

45000*0,25=11250 – сумма премии

(11250-1400)*0,13=1280 - удержание НДФЛ

11250*302%=3397 = начисление страховых взносов

11250-1280=9970 = выплачена сумма премии

Задача 3.
В течение одного отчетного периода было реализована продукция на сумму 1,200.000 (С НДС), фактическая себестоимость = 600 тысяч рублей, сумма управленческих = 300 тысяч, сумма коммерческих расходов – 150 тысяч рублей.

---

Решение:

Дт 62 Кт 90.1 = 1.200.000 – отражено признание выручки от продажи готовой продукции

Дт 90.2 Кт 43 = 600.000 – отражение списание себестоимости проданной продукции

Дт 90.3 Кт 68 субсчет НДС = 200.000 – отражена сумма НДС с выручки

Дт 90.7 Кт 26 = 300.000 = отраженое списание управленческих расходов

Дт 90,6 КТ 44 = 150 тысяч рубелй – отражение списание коммерческих

Дт 99 Кт 90,9 = 50 тысяч рублей = выявлен и списан убыток

Лекция 6. Учет реализации готовой продукции и товаров.

Согласно пункта 3 статьи 39 НК РФ реализация товаров (услуг) не является:

•Передача товаров, если это носит инвестиционный характера в уставные капиталы других организаций.

•Если осуществляется реорганизации организации.

•Операции с иностранной валютой.

Основным нормативным актом, регулирующим взаимоотношение сторон связаны:

- с купле продажей 30

- с оказанием услуг 39

- с 37

В соответствии со статьей 432 гражданского кодекса догов считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашения по всем существенным условиям договора (условия о предмете договора, а также существенные и необходимые характеристики поставляемого товара).

В результате продажи продукции организация получает доход от обычных видов деятельности, который согласно пункту 5 называется выручкой.

Выручка признается:

- организация имеет право на получение выручки

- сумма выручки может быть определена

- имеется уверенность в том, что произойдет увеличение экономических выгод организации

- право собственности перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком.

- расходы, которые были произведены в связи с этой операции могут быть определены (принцип соответствия доходов и расходов организации)

Признание выручки на момент перехода права собственности:

•Момент перехода права собственности покупателю на товар является обязательным при признании выручки.

При продаже материальных ценностей продукции товаров.

•При выполнение работ на момент приемки заказчиком их результата.

•Оказание услуг на момент фактического оказания услуги.

Готовая продукция считается переданной покупателю в момент отгрузки. Это момент перехода права собственности.

Согласно статьи 458 гражданского кодекса готовая продукция считается переданной:

---

- при вручение товара покупателю в месте нахождения продавца «Франко склад продавца»

- при вручению товара покупателю в месте нахождения покупателя «Франко склад покупателя»

- вручение товара перевозчику или иному лицу, указанного покупателем

Договором может быть предусмотрен иной порядок перехода права собственности.

Договор может предусматривать переход права собственности к покупателю:

- после полной оплаты

- в момент поступления на склад покупателю

- в момент пересечения границы российский Федерации

- при частичной оплате суммы договора

Реализация готовой продукции выражается по кредиту 90 в корреспонденции с счетом 61.

Размер выручки признается:

- в денежном выражение

- равной величине поступления денежных средств

- иного имущества

- и (или) дебиторской задолженности

Учет расходов на продажу

Расходы на продажу - это расходы, связанные с отгрузкой и продажей продукции.

1. Расходы на тары и упаковку

2. Расходы на хранение продукции

3. Расходы на рекламу (расходы на разработку и издание, распространения рекламных изделий (этикеток, упаковки)

4. Расходы на рекламные мероприятия

5. Расходы на световую и наружную рекламу

6. Транспортные расходы (расходы по отгрузки и выгрузки продукции, стоимость материалов, израсходованных на транспортные средства, стоимость транспортных по перевозке собственными силами или оказанными сторонними организациями, оплата экспедиции, оплата за временное хранение груза на станциях)

7. Комиссионные и посреднические, консультационные расходы и комиссионные сборы (выделяются статьи, которые отвечают на что и где потрачены деньги) счет 44

В соответствии с действующим законодательством состав коммерческих расходов, а значит и в цену по договору, включаются только те транспортные расходы, которые произведены до Франко места.

Франко склад поставщика (самовывоз):

- транспортные расходы оплачивает покупатель.

Франко вагон:

- расходы на транспортировку распределяют согласно условиям поставки.

Франко вагон станции назначения:

- расходы на транспортировку распределяют согласно условиям поставки.

Франко склад покупателя:

- транспортные расходы оплачивает поставщик

Основной первичный учебный документ, связанный с реализацией продукции - это накладная. 7 реквизитов

---

Документы, оформляемые на отпуск готовой продукции должны содержать обязательные реквизиты в статье 9 о бух учете.

Также накладная должна содержать дополнительные показатели:

- основные характеристики отгружаемой продукции (код продукции, сорт продукции, марка и т.д.)

- наименование структурного подразделения

- наименование покупателя

- основания для отпуска продукции

- основанием для оформления накладкой является распоряжение руководителя

- договор, заключенный с покупателем

- при передача товара от продавца к покупателю оформляется доверенность, выдаваемая покупателю

- товарно транспортная накладная (если транспортом отправили продукцию)

- сертификаты, инструкции, паспорта и т.д.

Дата указанная в товарно- сопроводительных является датой переходной риска случайной гибели и случайного повреждения товара.

Накладная должна выписываться в количестве достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывоза) готовой продукции

---