Файл: Совершенствование формирования себестоимости продукции промышленного предприятия.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.11.2023
Просмотров: 32
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таблица 7 − Затраты на единицу продукции
| Вид продукции | Уровень себестоимости, тыс. руб. | Объем производства, шт. | ||||||||||
| 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | ||||||||||
| Всего | В том числе | Всего | В том числе | Всего | В том числе | 2015 | 2016 | 2017 | ||||
| перем. | пост. | перем. | пост. | перем. | пост. | |||||||
| Деревянное изделие 1 | 114000 | 66000 | 48000 | 336500 | 174860 | 161640 | 769080 | 356660 | 412420 | 228 | 673 | 1508 |
| Деревянное изделие 2 | 20880 | 6790 | 14090 | 34500 | 11620 | 22880 | 31500 | 10260 | 21240 | 87 | 138 | 126 |
Таблица 8 − Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции
| Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Отклонения 2016/2015 гг. | Отклонения 2017/2016 гг. |
| Деревянное изделие 1 | |||||
| Объем выпуска продукции в текущих ценах, тыс. руб. | 136800 | 403800 | 980200 | +267000 | +576400 |
| Объем выпуска продукции в натуральных показателях, шт. | 228 | 673 | 1508 | +445 | +835 |
| Затраты на производство продукции, тыс. руб., в т. ч.: | 114000 | 336500 | 769080 | +222500 | +432580 |
| а) постоянные затраты, тыс. руб. | 48000 | 161640 | 412420 | +113640 | +250780 |
| б) переменные затраты, тыс. руб. | 66000 | 174860 | 356660 | +108860 | +181800 |
| Сумма переменных затрат на 1 изделие, руб./шт. | 289,47 | 259,82 | 236,51 | -29,65 | -23,31 |
| Себестоимость одного изделия, руб. | 500 | 500 | 510 | 0 | +10 |
| Деревянное изделие 2 | |||||
| Объем выпуска продукции в текущих ценах, тыс. руб. | 21750 | 35880 | 32760 | +14130 | -3120 |
| Объем выпуска продукции в натуральных показателях, шт. | 87 | 138 | 126 | +51 | -12 |
| Затраты на производство продукции, тыс. руб., в т. ч.: | 20880 | 34500 | 31500 | +13620 | -3000 |
| а) постоянные затраты, тыс. руб. | 14090 | 22880 | 21240 | +8790 | -1640 |
| б) переменные затраты, тыс. руб. | 6790 | 11620 | 10260 | +4830 | -1360 |
| Сумма переменных затрат на 1 изделие, руб./шт. | 78,05 | 84,20 | 81,43 | +6,15 | -2,77 |
| Себестоимость одного изделия, руб. | 240 | 250 | 250 | +10 | 0 |
Таблица 9 − Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
| Вид продукции | Объем производства продукции, шт. | Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс.руб. | Переменные затраты на единицу продукции, руб. | ||||||
| 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | 2016 | 2017 | |
| Деревянное изделие 1 | 228 | 673 | 1508 | 48000 | 161640 | 412420 | 289,47 | 259,82 | 236,51 |
| Деревянное изделие 2 | 87 | 138 | 126 | 14090 | 22880 | 21240 | 78,05 | 84,20 | 81,43 |
Таблица 10 – Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции
| Вид продукции | Себестоимость изделия, руб. | Изменение себестоимости, руб. | ||||||
| 2015 | усл1 | усл2 | 2017 | общее | В том числе за счет | |||
| объема выпуска | пост. | перем. | ||||||
| Деревянное изделие 1 | 500 | 321 | 563 | 510 | +10 | -179 | +242 | -53 |
| Деревянное изделие 2 | 240 | 190 | 247 | 250 | +10 | -50 | +57 | +3 |
1 2 3 4 5 6 7
Таблица 11 − Анализ себестоимости отдельных видов продукции по статьям затрат
| Статьи затрат | 2015 | 2016 | 2017 | Отклонения 2016/2015 гг. | Отклонения 2017/2016 гг. | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||||
| Деревянное изделие 1 | ||||||||
| Сырье и материалы | 40980 | 108080 | 214700 | +67100 | 62,08 | +106620 | 49,66 | |
| Возвратные отходы | 1260 | 4840 | 9740 | +3580 | 73,97 | +4900 | 50,31 | |
| Электроэнергия | 5880 | 17040 | 42100 | +11160 | 65,49 | +25060 | 59,52 | |
| Заработная плата производства | 7000 | 17480 | 39500 | +10480 | 59,95 | +22020 | 55,75 | |
| Начисления на з/п спецконтингента (50%) | 3500 | 8740 | 19760 | +5240 | 59,95 | +11020 | 55,77 | |
| Общепроизводственные расходы | 30000 | 58800 | 162880 | +28800 | 48,98 | +104080 | 63,90 | |
| Производственная себестоимость | 86100 | 205300 | 469200 | +119200 | 58,06 | +263900 | 56,24 | |
| Административные расходы | 14500 | 94100 | 229780 | +79600 | 84,59 | +135680 | 59,05 | |
| Расходы на сбыт | 13400 | 37100 | 70100 | +23700 | 63,88 | +33000 | 47,08 | |
| Полная себестоимость | 114000 | 336500 | 769080 | +222500 | 66,12 | +432580 | 56,25 | |
| В том числе: переменные затраты, постоянные затраты. | 66000 48000 | 174860 161640 | 356660 412420 | +108860 +113640 | 62,26 70,30 | +181800 +250780 | 50,97 60,81 | |
| Деревянное изделие 2 | ||||||||
| Сырье и материалы | 1580 | 2250 | 1290 | +670 | 29,78 | -960 | 42,67 | |
| Возвратные отходы | 70 | 90 | 80 | +20 | 22,22 | -10 | 11,11 | |
| Электроэнергия | 900 | 3070 | 3930 | +2170 | 70,68 | +860 | 21,88 | |
| Заработная плата производства | 1760 | 2140 | 2320 | +380 | 17,76 | +180 | 7,76 | |
| Начисления на з/п спецконтингента (50%) | 880 | 1070 | 1160 | +190 | 17,76 | +90 | 7,76 | |
| Общепроизводственные расходы | 8050 | 8390 | 8280 | +340 | 4,05 | -110 | 1,31 | |
| Производственная себестоимость | 13100 | 16830 | 16900 | +3730 | 22,16 | +70 | 0,41 | |
| Административные расходы | 5160 | 13420 | 11800 | +8260 | 61,55 | -1620 | 12,07 | |
| Расходы на сбыт | 2620 | 4250 | 2800 | +1630 | 38,35 | -1450 | 34,12 | |
| Полная себестоимость | 20880 | 34500 | 31500 | +13620 | 39,48 | -3000 | 8,70 | |
| В том числе: переменные затраты, постоянные затраты. | 6790 14090 | 11620 22880 | 10260 21240 | +4830 +8790 | 41,57 38,42 | -1360 -1640 | 11,70 7,17 | |
Рисунок 9 – Себестоимость деревянного изделия 1 по статьям затрат
Рисунок 10 – Себестоимость деревянного изделия 2 по статьям затрат
Таблица 12 − Факторный анализ прямых материальных затрат на единицу продукции
| № п/п | Вид изделия и материала | Норма затрат на ед. продукции | Цена ед.изм., руб. | Материальные затраты на изделие, руб. | Изменение материальных затрат на изделие, руб. | |||||||||||
| 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | УМЗ УСЛ | 2017 | общее | В том числе за счет | ||||||
| нормы расх. | цены | |||||||||||||||
| Деревянное изделие 1 | ||||||||||||||||
| 1. | Электро-энергия, кВт/час: | 1,4 | 1,5 | 1,3 | 3,5956 | 3,5956 | 3,5956 | 5,03 | 4,67 | 4,67 | -0,36 | -0,36 | 0 | |||
| 2. | Основные материалы: | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | 202,25 | 259,80 | 164,28 | -37,97 | +57,55 | -95,52 | |||
| | техсырье, м3 | 0,170 | 0,160 | 0,230 | 1000 | 1000 | 600 | 170,00 | 230,00 | 138,00 | -32,00 | +60,00 | -92,00 | |||
| | гвозди 70, кг | 0,450 | 0,250 | 0,360 | 55,00 | 55,00 | 48,00 | 24,75 | 19,80 | 17,28 | -7,47 | -4,95 | -2,52 | |||
| | гвозди 60, кг | 0,150 | 0,150 | 0,200 | 50,00 | 50,00 | 45,00 | 7,50 | 10,00 | 9,00 | +1,50 | +2,50 | -1,00 | |||
| 3. | Стоимость отходов, (-) | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | 7,28 | 4,95 | 4,95 | -2,33 | -2,33 | 0 | |||
| | дрова, м3 | 0,056 | 0,060 | 0,038 | 112,57 | 112,57 | 112,57 | 6,30 | 4,27 | 4,27 | -2,03 | -2,03 | 0 | |||
| | опилки, м3 | 0,020 | 0,018 | 0,014 | 48,80 | 48,80 | 48,80 | 0,98 | 0,68 | 0,68 | -0,30 | -0,30 | 0 | |||
| | Итого: | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | 200 | 259,52 | 164 | -36,00 | +59,52 | -95,52 | |||
| Деревянное изделие 2 | ||||||||||||||||
| 1. | Электро-энергия, кВт/час: | 1,4 | 1,5 | 1,4 | 3,5956 | 3,5956 | 3,5956 | 5,03 | 5,03 | 5,03 | 0 | 0 | 0 | |||
| 2. | Основные материалы: | ‒ | ‒ | | ‒ | ‒ | | 24,94 | 33,07 | 37,87 | +12,93 | +8,13 | +4,8 | |||
| | техсырье, м3 | 0,018 | 0,025 | 0,024 | 1300 | 1300 | 1500 | 23,40 | 31,20 | 36,00 | +12,60 | +7,8 | +4,8 | |||
| | гвозди 70, кг | 0,028 | 0,036 | 0,034 | 55,00 | 55 | 55 | 1,54 | 1,87 | 1,87 | +0,33 | +0,33 | 0 | |||
| 3. | Стоимость отходов, (-) | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | ‒ | 1,97 | 1,90 | 1,90 | -0,07 | -0,07 | 0 | |||
| | дрова, м3 | 0,014 | 0,014 | 0,013 | 112,57 | 112,57 | 112,57 | 1,58 | 1,46 | 1,46 | -0,12 | -0,12 | 0 | |||
| | опилки, м3 | 0,008 | 0,006 | 0,009 | 48,80 | 48,80 | 48,80 | 0,39 | 0,44 | 0,44 | +0,05 | +0,05 | 0 | |||
| | Итого: | ‒ | ‒ | | ‒ | ‒ | ‒ | 28 | 36,20 | 41 | +13,00 | +8,2 | +4,8 | |||
Таблица 13 − Факторный анализ заработной платы (производственных операций) в расчете на единицу продукции
| Операции | Трудоемкость операции, ч. | Уровень оплаты за 1 чел./ч, руб. | Зарплата на единицу продукции, руб. | Отклонение ±, 2017/2015 гг. | |||||||||||
| 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | 2016 | 2017 | 2015 | УЗП УСЛ | 2017 | общее | В том числе за счет | |||||
| трудо емкос ти | уровня оплаты труда | ||||||||||||||
| Деревянное изделие 1 | |||||||||||||||
| Заготовитель-ные работы | 0,070 | 0,060 | 0,060 | 20,70 | 20,70 | 20,70 | 1,45 | 1,24 | 1,24 | -0,21 | -0,21 | 0 | |||
| Торцовка | 0,075 | 0,060 | 0,060 | 23,79 | 23,79 | 23,79 | 1,78 | 1,43 | 1,43 | -0,35 | -0,35 | 0 | |||
| Распиловка деталей | 0,090 | 0,075 | 0,075 | 23,79 | 23,79 | 23,79 | 2,14 | 1,78 | 1,78 | -0,36 | -0,36 | 0 | |||
| Распиловка леса кругляка на пилораме | 0,095 | 0,090 | 0,090 | 23,79 | 23,79 | 23,79 | 2,26 | 2,14 | 2,14 | -0,12 | -0,12 | 0 | |||
| Калибровка деталей | 0,080 | 0,070 | 0,070 | 23,79 | 23,79 | 23,79 | 1,90 | 1,66 | 1,66 | -0,24 | -0,24 | 0 | |||
| Сборка изделия | 0,842 | 0,685 | 0,685 | 23,79 | 23,79 | 23,79 | 20,02 | 16,30 | 16,30 | -3,72 | -3,72 | 0 | |||
| Погрузочные работы (вручную) | 0,070 | 0,070 | 0,070 | 20,70 | 20,70 | 20,70 | 1,45 | 1,45 | 1,45 | 0 | 0 | 0 | |||
| Итого:__1,32__1,11__1,11__23,48'>Итого: | 1,32 | 1,11 | 1,11 | 23,48 | 23,42 | 23,42 | 31 | 26 | 26 | -5,00 | -5,00 | 0 | |||
| Деревянное изделие 2 | |||||||||||||||
| Заготовитель-ные работы | 0,095 | 0,070 | 0,084 | 16,91 | 16,91 | 16,91 | 1,61 | 1,42 | 1,42 | -0,19 | -0,19 | 0 | |||
| Изготовление изделия | 0,824 | 0,658 | 0,740 | 19,44 | 19,44 | 19,44 | 16,02 | 14,38 | 14,38 | -1,64 | -1,64 | 0 | |||
| Погрузочные работы (вручную) | 0,140 | 0,120 | 0,130 | 16,91 | 16,91 | 16,91 | 2,37 | 2,20 | 2,20 | -0,17 | -0,17 | 0 | |||
| Итого: | 1,06 | 0,85 | 0,95 | 18,87 | 18,82 | 18,95 | 20 | 18 | 18 | -2,00 | -2,00 | 0 | |||