Файл: 1 Теоретические и методические аспекты анализы прибыли и ее налогообложения.docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 45
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
реализованных налоговых платежей, потребительского осуществляемых за суммой счет доходов) объем над суммой уменьшенной издержек обращения [3].
выявить Балансовая прибыль суммой от торговой счет деятельности находится в издержек тесной взаимосвязи с суммы показателями товарооборота, ее доходов и издержек необходимый обращения. Система превышение этой взаимосвязи дохода позволяет выявить организации роль отдельных можно факторов в формировании Система прибыли от на реализации товаров.
С осуществляемых использованием этой суммы системы можно хозяйственной определить:
- объем находится реализации товаров, целевой обеспечивающий безубыточную дохода торговую деятельность, т.е. «точку Балансовая безубыточности» («порог рентабельности») платежей организации;
- плановую безубыточную сумму балансовой возможного прибыли от можно реализации товаров находится при заданных заданных плановых значениях основным объема товарооборота, счет доходов и издержек заданной обращения;
- необходимый собой объем товарооборота этой при заданной целевой сумме балансовой прибыли от реализации товаров — «предел безопасности» («запас финансовой прочности») торговой организации, т.е. размер возможного снижения объема товарооборота при неблагоприятной конъюнктуре потребительского рынка, который позволяет торговой организации осуществлять прибыльную деятельность.
1.3 Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль производственных организаций
Налог на прибыль закреплен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под экономическим содержанием налога на прибыль следует подразумевать основные составляющие налога, которые взаимозависимы между собой и образуют единую систему налогообложения налогом на прибыль.
Налог на прибыль – непосредственно налог, налогоплательщиками которого признаются организации. Так, из положений статьи 246 НК РФ цель следует, что освобождение налогоплательщиками налога сельскохозяйственный на прибыль специальные признаются российские Обязанность организации, иностранные
вмененный организации, осуществляющие НК деятельность в Российской режимов Федерации через крупных постоянное представительство всего или которые режимы получают доходы Обязанность от источников в единую Российской Федерации. но При этом в бюджет Налоговом кодексе доход Российской Федерации политики имеются отдельные организациям положения, предусматривающие этой освобождение организаций учетной от уплаты Под налога на налогоплательщиками прибыль. Прежде объекта всего, это всего возможность применения из организациями специальных других режимов налогообложения, к системы которым относятся: осуществляющие единый сельскохозяйственный единую налог, единый кодекса налог, связанный с ограничения применением упрощенной специальных системы налогообложения, цель единый налог положения на вмененный что доход. Но, постоянное применяя специальные составляющие режимы налогообложения, компаний организациям следует большой учитывать, что возможность при применении НК специальных режимов конъюнктуры налогообложения имеются статьи ограничения, превышение организациями которых повлечет к специальные уплате и пересчете уменьшает не только региональный налога на экономической прибыль, но и возможность других налогов, применяя от которых взаимозависимы имелось освобождение [7].
федеральный Налог на не прибыль в большой сельскохозяйственный мере зависит составляющие от экономической мере конъюнктуры и учетной режимов политики крупных экономическим компаний (по этой доходы причине в федеративных статьи государствах налог на на прибыль считается корпораций обычно или зачисляется в федеральный, а мере не региональный результат бюджет).
По сути, он уменьшает желаемый конечный результат любой хозяйственной деятельности - прибыль, саму цель предпринимательства.
Обязанность организации заплатить налог на прибыль возникает в том случае, когда есть объект налогообложения. Нет объекта - нет оснований для уплаты налога. Налог на прибыль считается одним из главных источников формирования бюджета государства [19].
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Однако необходимо учитывать, что данное законодательное определение прибыли как экономической категории для целей налогообложения, является производным от конкретной категории налогоплательщика:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные нулю на величину Налоговым произведенных расходов, реализацией которые определяются в экономической соответствии с главой 25 календарного НК РФ;
2) установлены для иностранных является организаций, осуществляющих между деятельность в Российской законодательное Федерации через производным постоянные представительства, - налогоплательщиком полученные через постоянными эти постоянные Российской представительства доходы, соответствии уменьшенные на как величину произведенных целей этими постоянными является представительствами расходов, ставки которые определяются в необходимо соответствии с главой 25 этими НК РФ;
3) по для иных расходами иностранных организаций - из доходы, полученные конкретной от источников в товаров Российской Федерации и если определяемые в соответствии постоянными со статьей 309 Российской НК РФ .
российских Налоговая база – первый это денежное услуг выражение прибыли, произведенных подлежащей налогообложению. В полученные целях налогообложения прибыль следует выделять деятельность две категории величину доходов и расходов:
- база доходы и расходы, конкретной связанные с реализацией со товаров (работ, услуг);
- налога внереализационные доходы и осуществляющих расходы.
В случае законодательное если в отчетном (налоговом) соответствующего периоде налогоплательщиком целей получен убыток — разница отрицательная разница год между доходами и эти расходами, в данном налога отчетном (налоговом) периоде целей налоговая база выражение признается равной прибыль нулю [13].
Базовая доходов ставка налога на прибыль организаций — 20%, из которых в федеральный бюджет зачисляется 2%, а в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации — 18% .
Также установлены специальные ставки: 0%, 9%, 10%, 13%, 15%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль производится с учетом плановых доходов и расходов. Определяется по формуле:
НБ = ДР + ВД – Р – ВР (4)
где НБ - налоговая база по налогу на прибыль за период, облагаемая по ставке 20 процентов;
ДР - доходы от реализации за период;
ВД - внереализационные доходы за период;
Р - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, за период;
ВР - внереализационные расходы за период .
Состав доходов определяется ст. 248 НК РФ и включает две группы доходов:
Первая группа — доходы от реализации, которыми признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав, порядок определения и состав которых закреплены в ст. 249 НК РФ.
Вторая группа — внереализационные доходы. закреплены Они перечислены в перед ст. 250 НК признаются РФ и включают погашения поступления, не иного связанные с выручкой выручкой от реализации Датой товаров (работ, услуг), а на также имущественных погашения прав (прав на Кассовый имущество налогоплательщика).
применять Согласно НК начисленной РФ для закреплены целей налогообложения относятся прибыли организация признается вправе применять включают один из возникновения следующих двух также методов признания перехода доходов:
- Метод имели начисления: доходы из признаются в том передачу отчетном (налоговом) периоде, в Кассовый котором они не имели место, денежных независимо от ранее даты фактического на поступления денежных основных средств, иного производства имущества (работ, услуг). перехода
Датой реализации или товаров признается признается день перехода связанным права собственности материальные на товары; задолженности дата реализации Они работ соответствует или дате подписания расходам документа, подтверждающего из передачу результатов имущественных этих работ; организация датой реализации датой услуг является подписания день оказании нематериальных этих услуг. даты Порядок определения собственного дат возникновения организация внереализационных доходов амортизации при методе также начисления регулируется п. 4-8 определяется ст. 271 НК продукции РФ.
- Кассовый прочие метод: датой товары получения дохода (как иным от реализации, или так и внереализационного) — передачу признается день доходы поступления средств так на счета в не банках или в вправе кассу, день расходы поступления иного дата имущества (работ, услуг), а производства также день закреплены погашения задолженности по перед плательщиком перечислены иным способом.
Налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, группировка которых приведена в ст. 252 НК РФ.
1. К расходам, связанным с производством и реализацией продукции (товаров; работ; услуг), относятся:
1) материальные затраты;
2) затраты на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
4) прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:
- арендные платежи за арендуемое имущество;
- сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также по социальному страхованию от несчастных случаев на производство («налога на травматизм») и др.
2 К внереализационным расходам относятся:
1) судебные расходы;
2) суммы уплаченных фирмой штрафов и пени, а также понесенных убытков или ущерба;
3) отрицательные курсовые разницы как результат переоценки денежных средств в кассе и на валютных счетах в банке, а также дебиторской задолженности согласно действующему валютному курсу;
4) суммы процентов, уплаченных кредитору или заимодавцу по договору займа;
выявить Балансовая прибыль суммой от торговой счет деятельности находится в издержек тесной взаимосвязи с суммы показателями товарооборота, ее доходов и издержек необходимый обращения. Система превышение этой взаимосвязи дохода позволяет выявить организации роль отдельных можно факторов в формировании Система прибыли от на реализации товаров.
С осуществляемых использованием этой суммы системы можно хозяйственной определить:
- объем находится реализации товаров, целевой обеспечивающий безубыточную дохода торговую деятельность, т.е. «точку Балансовая безубыточности» («порог рентабельности») платежей организации;
- плановую безубыточную сумму балансовой возможного прибыли от можно реализации товаров находится при заданных заданных плановых значениях основным объема товарооборота, счет доходов и издержек заданной обращения;
- необходимый собой объем товарооборота этой при заданной целевой сумме балансовой прибыли от реализации товаров — «предел безопасности» («запас финансовой прочности») торговой организации, т.е. размер возможного снижения объема товарооборота при неблагоприятной конъюнктуре потребительского рынка, который позволяет торговой организации осуществлять прибыльную деятельность.
1.3 Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль производственных организаций
Налог на прибыль закреплен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под экономическим содержанием налога на прибыль следует подразумевать основные составляющие налога, которые взаимозависимы между собой и образуют единую систему налогообложения налогом на прибыль.
Налог на прибыль – непосредственно налог, налогоплательщиками которого признаются организации. Так, из положений статьи 246 НК РФ цель следует, что освобождение налогоплательщиками налога сельскохозяйственный на прибыль специальные признаются российские Обязанность организации, иностранные
вмененный организации, осуществляющие НК деятельность в Российской режимов Федерации через крупных постоянное представительство всего или которые режимы получают доходы Обязанность от источников в единую Российской Федерации. но При этом в бюджет Налоговом кодексе доход Российской Федерации политики имеются отдельные организациям положения, предусматривающие этой освобождение организаций учетной от уплаты Под налога на налогоплательщиками прибыль. Прежде объекта всего, это всего возможность применения из организациями специальных других режимов налогообложения, к системы которым относятся: осуществляющие единый сельскохозяйственный единую налог, единый кодекса налог, связанный с ограничения применением упрощенной специальных системы налогообложения, цель единый налог положения на вмененный что доход. Но, постоянное применяя специальные составляющие режимы налогообложения, компаний организациям следует большой учитывать, что возможность при применении НК специальных режимов конъюнктуры налогообложения имеются статьи ограничения, превышение организациями которых повлечет к специальные уплате и пересчете уменьшает не только региональный налога на экономической прибыль, но и возможность других налогов, применяя от которых взаимозависимы имелось освобождение [7].
федеральный Налог на не прибыль в большой сельскохозяйственный мере зависит составляющие от экономической мере конъюнктуры и учетной режимов политики крупных экономическим компаний (по этой доходы причине в федеративных статьи государствах налог на на прибыль считается корпораций обычно или зачисляется в федеральный, а мере не региональный результат бюджет).
По сути, он уменьшает желаемый конечный результат любой хозяйственной деятельности - прибыль, саму цель предпринимательства.
Обязанность организации заплатить налог на прибыль возникает в том случае, когда есть объект налогообложения. Нет объекта - нет оснований для уплаты налога. Налог на прибыль считается одним из главных источников формирования бюджета государства [19].
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Однако необходимо учитывать, что данное законодательное определение прибыли как экономической категории для целей налогообложения, является производным от конкретной категории налогоплательщика:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные нулю на величину Налоговым произведенных расходов, реализацией которые определяются в экономической соответствии с главой 25 календарного НК РФ;
2) установлены для иностранных является организаций, осуществляющих между деятельность в Российской законодательное Федерации через производным постоянные представительства, - налогоплательщиком полученные через постоянными эти постоянные Российской представительства доходы, соответствии уменьшенные на как величину произведенных целей этими постоянными является представительствами расходов, ставки которые определяются в необходимо соответствии с главой 25 этими НК РФ;
3) по для иных расходами иностранных организаций - из доходы, полученные конкретной от источников в товаров Российской Федерации и если определяемые в соответствии постоянными со статьей 309 Российской НК РФ .
российских Налоговая база – первый это денежное услуг выражение прибыли, произведенных подлежащей налогообложению. В полученные целях налогообложения прибыль следует выделять деятельность две категории величину доходов и расходов:
- база доходы и расходы, конкретной связанные с реализацией со товаров (работ, услуг);
- налога внереализационные доходы и осуществляющих расходы.
В случае законодательное если в отчетном (налоговом) соответствующего периоде налогоплательщиком целей получен убыток — разница отрицательная разница год между доходами и эти расходами, в данном налога отчетном (налоговом) периоде целей налоговая база выражение признается равной прибыль нулю [13].
Базовая доходов ставка налога на прибыль организаций — 20%, из которых в федеральный бюджет зачисляется 2%, а в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации — 18% .
Также установлены специальные ставки: 0%, 9%, 10%, 13%, 15%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль производится с учетом плановых доходов и расходов. Определяется по формуле:
НБ = ДР + ВД – Р – ВР (4)
где НБ - налоговая база по налогу на прибыль за период, облагаемая по ставке 20 процентов;
ДР - доходы от реализации за период;
ВД - внереализационные доходы за период;
Р - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, за период;
ВР - внереализационные расходы за период .
Состав доходов определяется ст. 248 НК РФ и включает две группы доходов:
Первая группа — доходы от реализации, которыми признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав, порядок определения и состав которых закреплены в ст. 249 НК РФ.
Вторая группа — внереализационные доходы. закреплены Они перечислены в перед ст. 250 НК признаются РФ и включают погашения поступления, не иного связанные с выручкой выручкой от реализации Датой товаров (работ, услуг), а на также имущественных погашения прав (прав на Кассовый имущество налогоплательщика).
применять Согласно НК начисленной РФ для закреплены целей налогообложения относятся прибыли организация признается вправе применять включают один из возникновения следующих двух также методов признания перехода доходов:
- Метод имели начисления: доходы из признаются в том передачу отчетном (налоговом) периоде, в Кассовый котором они не имели место, денежных независимо от ранее даты фактического на поступления денежных основных средств, иного производства имущества (работ, услуг). перехода
Датой реализации или товаров признается признается день перехода связанным права собственности материальные на товары; задолженности дата реализации Они работ соответствует или дате подписания расходам документа, подтверждающего из передачу результатов имущественных этих работ; организация датой реализации датой услуг является подписания день оказании нематериальных этих услуг. даты Порядок определения собственного дат возникновения организация внереализационных доходов амортизации при методе также начисления регулируется п. 4-8 определяется ст. 271 НК продукции РФ.
- Кассовый прочие метод: датой товары получения дохода (как иным от реализации, или так и внереализационного) — передачу признается день доходы поступления средств так на счета в не банках или в вправе кассу, день расходы поступления иного дата имущества (работ, услуг), а производства также день закреплены погашения задолженности по перед плательщиком перечислены иным способом.
Налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, группировка которых приведена в ст. 252 НК РФ.
1. К расходам, связанным с производством и реализацией продукции (товаров; работ; услуг), относятся:
1) материальные затраты;
2) затраты на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
4) прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:
- арендные платежи за арендуемое имущество;
- сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также по социальному страхованию от несчастных случаев на производство («налога на травматизм») и др.
2 К внереализационным расходам относятся:
1) судебные расходы;
2) суммы уплаченных фирмой штрафов и пени, а также понесенных убытков или ущерба;
3) отрицательные курсовые разницы как результат переоценки денежных средств в кассе и на валютных счетах в банке, а также дебиторской задолженности согласно действующему валютному курсу;
4) суммы процентов, уплаченных кредитору или заимодавцу по договору займа;