Содержание Введение …………………………………………………………………………2Теоретическая часть……………………………………………………………..3Практическая часть………………………………………………………………11Заключение………………………………………………………………………18Список литературы………………………………………………………………19ВведениеДля любой фирмы важны налаженные партнерские отношения. Сами по себе они такими не станут, работа над ними – важная часть управленческой стратегии предприятия. В ходе проведения переговоров происходят встречи представителей, собрания, приемы. Затраты на эти мероприятия составляют серьезную расходную статью.Налоговые органы очень внимательно относятся к проверке этого вида затрат, поэтому стоит тщательно контролировать их учет и правильно оформлять документально.Разберемся, какие именно траты могут быть отнесены к данному виду расходов, а какие списать на этот счет не получится, какие документы могут служить подтверждением и как правильно отразить эту статью в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим также современные законодательные изменения относительно представительских расходов и тенденции на ближайшее будущее.Теоретическая частьУчет представительских расходовПредставительские расходы – термин из Налогового кодекса. Их нормы приводятся в пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. Определение представительским расходам дается исходя из этих норм. Представительскими будут считаться траты на официальный прием, сопровождение и сервис для уполномоченных лиц других компаний, а также тех, кто намеревается присутствовать на заседании совета директоров, правления или других руководящих органов.Факторы, не имеющие значения для определения представительских расходов:

• 
  Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане. Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним расходы не относятся.
  
• 
  Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.
  
• 
  Статус участников. К участникам-контрагентам относят как физических, так и должностных лиц, ими могут быть не только представители руководства других фирм, но и клиенты.
  
• 
  Результат встречи. Не имеет значения также исход представительского мероприятия. Было ли принято положительное решение о сотрудничестве, заключены договора, или же участники разошлись ни с чем, средства на мероприятие были потрачены и могут быть признаны.
  
• 
  Количество участников также не определяет представительские расходы. Этот фактор может повлиять только на размер трат, но, если он не выходит за установленную норму, значения этот показатель не имеет.
  

---

В Налоговом Кодексе РФ обозначены особые категории расходов, которые с точки зрения налогообложения правомерно счесть представительским. К ним относятся следующие траты:

1. 
   Оплата организации официального мероприятия по приему гостей из других фирм. Таким мероприятием может быть:
   

• 
  завтрак;
  
• 
  обед;
  
• 
  выездное заседание.
  

2. 
   Буфетный сервис, сопровождающий указанное мероприятие по приему.
   
3. 
   Трансфер участников до места приема и обратно.
   
4. 
   Вознаграждение за труд внештатного переводчика, если он был приглашен присутствовать на мероприятии.
   

Неправомерно учитывать, как представительские расходы:

• 
  обеспечение отдыха и питания в санаториях, пансионатах, других развлекательных заведениях (за исключением ресторанов и баров);
  
• 
  средства на развлекательную программу для участников;
  
• 
  стоимость экскурсий;
  
• 
  деньги на цветы для гостей, памятные сувениры и т.п.;
  
• 
  финансы на оформление зала для мероприятия;
  
• 
  медицинские траты, если они потребовались;
  
• 
  проезд и проживание гостей;
  
• 
  оплата визовых услуг участников;
  
• 
  траты на корпоративные мероприятия (Новый год, 8 марта, юбилеи и пр.);
  
• 
  любое финансовое взаимодействие с руководством структурных подразделений и филиалов своей же фирмы (представительские расходы – по умолчанию только для «чужих»).
  

Понятие «официальный прием и обслуживание», через которые в НК дано определение представительских расходов, в свою очередь, не имеет однозначного толкования в законодательных документах. Поэтому их можно толковать с расширительным значением. Из-за этого нередко возникают ситуации, когда формально и по факту расходы могут оказаться представительскими, но в законодательном смысле налоговые органы считают иначе.Чтобы не возникло споров с налоговиками, решать которые возможно лишь в арбитражном суде, рекомендуется при определении расходов пользоваться критериями, обозначенными в Налоговом кодексе и предписаниях Министерства финансов РФ (в частности, Приказе Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26н):

• 
  Прием и обслуживание должны быть организованы с целью установления или поддержки сотрудничества, к обоюдной выгоде сторон.
  
• 
  Мероприятия должны быть строго официальными (так, банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет сочтен официальным, в отличие от делового завтрака или обеда). Официальность мероприятия может быть подтверждена программой вопросов, подлежащих обсуждению в его ходе.
  
• 
  Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения.
  
• 
  Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение.
  

---

В спорных случаях следует обратиться к арбитражной практике. В суде представительскими сочтут расходы, удовлетворяющие одному из двух условий:

• 
  прямо названы таковыми в соответствующем пункте Налогового кодекса РФ;
  
• 
  их разрешено включить в представительские отдельными нормативными актами налоговой службы или Министерства финансов РФ.
  

Несмотря на законодательное требование документального подтверждения представительских расходов, не выработано единого стандарта или перечня таких бумаг. Можно сказать, что наличие официальных бумаг обязательно, но форма их не унифицирована. Этот вопрос решается учетной политикой самой организации.В качестве таких актов могут выступать:

• 
  приказ директора о проведении мероприятия по представительству – обязательно указать цель, дату, время и место организации приема, перечислить контрагентов, принимающих участие, а также привести имена ответственных и контролирующих лиц;
  
• 
  программа будущего мероприятия – не будет действительной без приказа, в ней основные этапы представительской встречи нужно привязать к конкретным датам и времени;
  
• 
  смета мероприятия – роспись расходов по конкретным статьям (транспортной, буфетной и др.), лучше создать ее на каждый этап отдельно, обязательно утвердить у руководства;
  
• 
  отчет о проведенном мероприятии – составляется ответственным лицом, указанным в приказе, в нем отражаются все те же позиции, что и в приказе, плюс конкретный достигнутый результат каждого этапа (особенно если в ходе мероприятия были заключены какие-либо официальные договоры, подписаны документы);
  
• 
  акт на списание данного вида расходов – несет информацию о точной сумме по всем видам представительских затрат (этот документ нужно заверить не только у руководителя, но и у главбуха);
  
• 
  платежные документы, которые подтверждают расходы: чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.
  

Форму приказа о проведении официального приема компания также разрабатывает самостоятельно.Документ включает в себя:

• 
  название компании, если документ составляется не на бланке;
  
• 
  название (оно может звучать, к примеру, как приказ о проведении делового обеда);
  
• 
  цель делового мероприятия;
  
• 
  формулировку «Приказываю...»;
  
• 
  размер представительских расходов;
  
• 
  список специалистов, ответственных за проведение делового ужина или обеда;
  
• 
  список задач, которые возлагаются на этих работников;
  
• 
  названия приложений при их наличии. В качестве приложений может выступать смета, программа мероприятия и так далее.
  

---

Приказ подписывает руководитель компании. С документами необходимо ознакомить под подпись сотрудников, ответственных за проведение мероприятия.Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат. Запрещено тратить в качестве представительских средства в размере свыше 4% от фонда оплаты труда на данный отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.Если компания использует метод начисления, то для расчета предельного размера представительских расходов необходимо учитывать начисленную сумму расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК).Если фирма определяет доходы и расходы кассовым методом, то траты на оплату труда учитывают в размере погашения задолженности перед сотрудниками по выплате зарплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК).Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов. Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.Высчитывать необходимую сумму ограничений по представительским расходам допустимо одним из 3 способов.1 способ – квартальный. При заполнении декларации налога на прибыль в конце каждого квартала производят учет представительских расходов, принимая во внимание фонд оплаты труда за этот квартал. Этот способ удобнее для фирм с кассовым методом определения доходов и расходов. При превышении представительских расходов в период квартала образуется отложенное налоговое обязательство, которое может быть сторнировано по итогам года.2 способ – годичный. Годовые бюджеты фирм обычно не слишком отличаются. Это позволяет при планировании следующего года сразу отвести примерные 4% от фонда оплаты труда прошлого года на представительские расходы, а затем разделить эту сумму на кварталы. Ненормативных затрат при этом способе не будет, но придется постоянно проводить корректировку запланированных и фактических показателей.3 способ – должностной. Фирма устанавливает, какие должностные лица могут быть ответственными за представительские мероприятия и какие максимальные суммы они могут на это истратить. Важно, чтобы расходы были осуществлены исключительно на заявленные цели. Необходима будет проверка на соответствие 4%-ному лимиту.

---

Представительские расходы вычитаются из сумм, составляющих чистую прибыль предприятия, тем самым уменьшая налоговую базу. При этом входной НДС также вычитается. Если в следующих отчетных периодах расходы укладываются в 4-процентный лимит, НДС с них также может быть принят к вычету.Если для налогового учета очень важно определение категории «представительские расходы», то в бухгалтерском учете они отдельно не выделяются. Они проводятся как затраты по обычным видам деятельности, а именно:

• 
  материальные затраты;
  
• 
  амортизационные;
  
• 
  связанные с оплатой труда и соцвыплатами;
  
• 
  прочие.
  

Логичнее всего отнести представительские расходы к категории «прочие». П. 8 ПБУ 10/99 говорит о том, что организация сама вправе формировать их перечень для целей учета. В зависимости от особенностей деятельности фирмы, эти расходы можно отразить как общехозяйственные или расходы на продажи. При этом может осуществляться корреспонденция со счетом учета расчетов или материальных ценностей.Датой признания представительских расходов может быть (пп. 16, 18 ПБУ 10/99):

• 
  дата утверждения авансового отчета, если товары и услуги для проведения официального приема были оплачены через подотчетное лицо;
  
• 
  дата утверждения отчета о представительских расходах.
  

Если официальный прием проводят с участием потенциальных или уже существующих клиентов и его цель – увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 «Расходы на продажу».В других случаях расходы могут быть учтены какуправленческие на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (пп. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).Понесенные траты отражают следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Учтены представительские расходы	44 (26)	60 (76)
Отражен НДС по представительским расходам	19	60 (76)
Принят к вычету НДС в части представительских расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли	68	19
Оплачены товары (работы, услуги), приобретенные в представительских целях	60 (76)	51 (71)

Практическая часть

---

Смотрите также файлы

• Кафедра фармацевтической химии фармакопейный анализ.docx

• Разработка автоматизированной справочной системы магазина компьютерных игр на python.docx

• Проблема социальноэкономических прав и свобод человека и гражданина заключается в том, что существует неравенство в обществе, которое препятствует полному осуществлению этих прав.docx

• Савенкова Виолетта Юрьевна Место работы рф, Орловская обл., Орел, мбоу гимназия 16 общая информация по уроку класс укажите класс, к которому относится урок.doc

• Исполнитель Анохина Кристина Сергеевна д3Б1н плучевская Эмилия Валерьевна.pptx