Файл: Теоретическая часть Учет представительских расходов.docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 19
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задание 1
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать в них сальдо на 1 декабря 2021г.
2. Отразить на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за декабрь 2021г., согласно журналу регистрации операций.
3. Подсчитать обороты по синтетическим и аналитическим счетам за декабрь и вывести сальдо на 31 декабря 2021 г.
4. Составить:
а.) оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь;
б.) оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь;
в.) баланс на 31 декабря 2021г.
Таблица 1. Остатки по счетам предприятия на 01 декабря 2021 г.
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| 1 "Основные средства" | 134000 | 2 "Амортизация ОС" | 66000 |
| 75 "Расчеты с учредителями" | 250000 | 60 "расчет с поставщиками" | 26640 |
| 10 "Материалы" | 72400 | 68 "Расчеты с бюджетом" | 45450 |
| 20 "Основное производство" | 50000 | 70 "расчеты по оплате труда" | 4680 |
| 19 "НДС" | 13000 | 80 "уставный капитал" | 400680 |
| 43 "готовая продукция" | 30000 | 66 "краткосрочные кредиты" | 84800 |
| 50 "Касса" | 16000 | 84 "Нераспределенная прибыль" | 122400 |
| 51 "Расчетный счет" | 103400 | | |
| 62 "Расчеты с покупателями" | 80000 | | |
| 71 "расчеты с подотчетными" | 1850 | | |
| ИТОГО | 750650 | ИТОГО | 750650 |
Таблица 2. Расшифровка остатка счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 декабря 2021г.
| № п/п | Фамилия, имя, отчество подотчетного лица | Должность | Сумма, руб. | Документальное подтверждение |
| 1 | Иванченко П.С. | Зав. хозяйством | 300 | Расх. кас. ордер № 15 от 29.11 2021г. |
| 2 | Петров И.Г. | Кладовщик | 400 | Расх. кас. ордер № 15 от 29.11. 2021 г. |
| 3 | Иванова Р.Д. | Зав. канцелярией | 1150 | Расх. кас. ордер № 15 от 29.11. 2021г. |
| | | Итого | 1850 | |
Таблица 3. Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни предприятия за декабрь 2021 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма, руб. |
| | Перечислена заработная плата на карточные счета сотрудников | 70 | 51 | 4680 |
| | Авансовый отчет зав. канцелярией Ивановой Р.Д., согласно отчету приобретены канцелярские товары | 10 | 71 | 900 |
| | Выделен НДС по приобретенным канцелярским товарам | 19 | 71 | 180 |
| | Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Ивановой Р.Д. в кассу | 50 | 71 | 70 |
| | Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы | 60 | 51 | 10 320 |
| | Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков | 51 | 62 | 20 000 |
| | Авансовый отчет кладовщика Петрова И.Г. согласно отчета приобретены запчасти | 10 | 71 | 500 |
| | Выделен НДС по приобретенным запчастям | 19 | 71 | 100 |
| | Возмещен из кассы Петрову И.Г. перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | 200 |
| | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 40 000 |
| | Удержан НДФЛ с заработной платы работников 40000*13% | 70 | 68 | 5 200 |
| | Произведены начисления в фонды ФОМС, ФСС, ПФ в размере 30% от начисленной заработной платы | 20 | 69 | 12000 |
| | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 6700 |
| | Отпущены и израсходованы на производство материалы | 20 | 10 | 12 000 |
| | Сдана на склад готовая продукция | 43 | 20 | 22 080 |
| | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам | 66 | 51 | 20 400 |
| | Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены хозтовары | 10 | 71 | 250 |
| | Выделен НДС по приобретенным хозтоварам | 19 | 71 | 50 |
| | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С. | 71 | 50 | 1150 |
| | Реализована готовая продукция: | 62 | 90.1 | 38400 |
| | Начислен НДС бюджету | 90.3 | 68 | 6400 |
| | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43 | 27 100 |
| | Выявляется и списывается прибыль от продаж | 90.9 | 99 | 4900 |
| | Принят к оплате счет за поступившие материалы (общая сумма 3600 руб.) | 10 | 60 | 3 000 |
| | Выделен НДС, предъявленный поставщиком материалов | 19 | 60 | 600 |
| | Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным ценностям (п.3, 8, 18, 25) | 68 | 19 | 930 |
| | Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы | 60 | 51 | 3600 |
| | Начислен налог на прибыль по ставке 4900*20% | 99 | 68 | 980 |
| | Перечислен налог на прибыль | 68 | 51 | 980 |
| | Закрытие счета 90.1 | 90.1 | 90.9 | 38400 |
| | Закрытие счета 90.2 | 90.9 | 90.2 | 27100 |
| | Закрытие счета 90.3 | 90.9 | 90.3 | 6400 |
| | Списание нераспределённой прибыли | 99 | 84 | 3920 |
| | Итого | | | 319490 |
Счета синтетического учета
Таблица 4. Оборотная ведомость предприятия за декабрь 2021 г.
Таблица 5. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2021 г.
| ФИО | Сальдо на 1.12. | Выдано под отчет | Израсходовано | Сальдо на 31.12. | |||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||||
| Иванченко | 300 | - | 1150 | | | 300 | 1150 | | |||
| Петров | 400 | - | 200 | | | 600 | | | |||
| Иванова | 1150 | - | | | | 1150 | | | |||
| ИТОГО | 1850 | - | 1350 | | | 2050 | 1150 | | |||
Заключение
Далеко не все расходы, связанные с деловыми встречами и переговорами, можно учесть при расчете налога на прибыль как представительские. Мнения судов и налоговых инспекторов по вопросу квалификации тех или иных затрат расходятся.
Налоговым законодательством установлен четкий перечень расходов, классифицируемых как представительские. Данный перечень, в частности, включает расходы:
-
на проведение официального приема или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа; -
транспортное обеспечение доставки указанных лиц к месту проведения мероприятия и обратно; -
буфетное обслуживание во время переговоров; -
оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий
При этом не относятся к представительским затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Все представительские расходы нормируются. Сумма принимаемых расходов не может превышать норматив, равный четырем процентам от расходов на оплату труда. Однако прежде чем рассчитывать норматив, необходимо принять решение, можно ли классифицировать конкретный вид расхода как представительский.
Список литературы
-
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344. -
Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c. -
Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — 538 c. -
Елисеева Е.Н. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях: Учебное пособие / Е.Н. Елисеева, Е.И. Таюрская. — М.: КноРус, 2018. — 252 c. -
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2019. — 512 c. -
Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. — М.: Магистр, 2018. — 368 c. -
Теплая Н.В. Теоретические основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для СПО. — М.: Директмедиа Паблишинг, 2020. — 444 c.