Показатель	Предприятия малого и среднего бизнеса, работающие на общем режиме налогообложения	Предприятия малого и среднего бизнеса, работающие на специальном режиме налогообложения
1	Организация ведения налогового учета	ОСНО. Учет налогов ведется в нескольких направлениях. В частности, каждый квартал нужно сдавать отчет НДС и платить 18% в рамках этого же налога. Также платите: налог на прибыль (20% каждый месяц или квартал), на имущество компании (действует местный тариф, который не должен быть выше 2,2% и оплачивается раз в год), транспортный и земельный налог (если компания выступает владелицей земли и транспорта). Кроме того, налоговый учет ведется и с зарплаты работников (от 13% до 30% каждую зарплату, а также придется каждый год передавать справку 2-НДФЛ, а 6-НДФЛ каждый квартал). Помимо этого, нужно платить страховые взносы за работников.	УСН. Если выбрать эту систему, не придется платить НДС и налоги на прибыль. Зато актуальным является земельный/транспортный, а также единый налог 6%. Декларацию нужно передавать каждый год. Платится налог с зарплаты работников, а также страховые взносы на них (передается форма 4-ФСС в ФСС - Фонда социального страхования). ЕНВД. Как и в предыдущем случае, нужно заплатить единый налог по индивидуальной ставке, зато освободитесь от некоторых других. Хотя все ещё придется вести налоговый учет доходов, это освобождает от лишней бумажной волокиты. Будете платить только взносы за страховку, налог на зарплату сотрудников, а также на имущество, транспорт и землю.
2	Порядок ведения налогового учета	КУДиР на ОСНО формируется с начала налогового периода. Книгу учета ведет либо сам предприниматель, либо работник бухгалтерии, хранят ее в течение 4 лет. ИП предоставляют книгу учета вместе с отчетностью 3–НДФЛ. Таким образом КУДиР сдают в налоговую по месту регистрации до 30 апреля.	Налоговый учет «упрощенцы» обязаны вести в Книге учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу (ст. 346.24 НК РФ). На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов
3	Наличие учетной политики для целей налогообложения	УП для целей налогообложения чаще всего формируют налогоплательщики на ОСНО, потому что в их бухгалтерском и налоговом учете больше всего отличий, а сам налоговый учет имеет множество вариаций. Им нужно предусмотреть разделы по всем налогам, которые они платят. Это минимум три: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.	У спецрежимников учетная политика встречается реже.  Ведь порядок признания доходов и расходов строго регламентирован и выбирать не из чего. Но все меняется, если начать совмещать несколько налоговых режимов. В этом случае в УП надо предусмотреть раздельный учет операций, имущества и обязательств.
4	Порядок оформления регистров налогового учета	Каждый раздел КУДиР ИП ОСНО включает множество подпунктов, заполнение которых происходит в обязательном порядке. Титульный лист включает сведения о ИП: ФИО, ИНН, адрес, данные о налоговом органе по месту регистрации ИП, данные из свидетельства о постановке на учет, банковские реквизиты, а также подпись ИП, дата и другие данные. В разделе 1 отображаются все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном периоде. Здесь отражается сырье, полуфабрикаты и иные товарно-материальные ценности, приобретенные ИП для последующего извлечения финансовой выгоды. Причем расходы при изготовлении продукции списываются на затраты только в части реализованной продукции. Также они могут списываться по нормам, которые установлены законодательством РФ. В разделы 2 — 4 вносятся сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется, исходя из стоимости приобретения, затрат по доставке и ввода имущества в эксплуатацию. Амортизация списывается на расходы только в том размере, в котором начислена за налоговый период. Амортизационные отчисления производят только в отношении собственного имущества ИП, т.е. которое было приобретено за плату. Доход от реализации основных средств и нематериальных активов — это разница между стоимостью реализации имущества и остаточной ее стоимостью. Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость, она формируется за каждый месяц. В таблице отражается следующая информация: суммы исчисленной и выплаченной заработной платы; выплаты стимулирующего и компенсационного характера; стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме; выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам; прочие выплаты; исчисленный НДФЛ; иные удержания; дата выплаты; подпись в получении. В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняется отчетность 3-НДФЛ.	Операции отражаются в Книге по таким правилам: в хронологическом порядке; на русском языке, суммы — в рублях либо в рублях и копейках; на основе первичных документов; позиционным способом, то есть каждая операция — отдельной строкой; полно и непрерывно, то есть нужно отражать все показатели, которые требуются для расчета налога;
5	Носители информации для целей налогового учета	на бумажном носителе, в электронном виде.	на бумажном носителе, в электронном виде.
6	Состав отчетности для целей налогообложения	Налоговая отчетность включает декларации, справки и расчеты налогов. Налог на прибыль. Данные отражайте нарастающим итогом. НДС. Формируя декларацию, не забудьте учесть все возможные вычеты. Налог на имущество. По этому налогу сдавайте годовую декларацию. Если в ООО менее 100 работников, допускается сдача в бумажном виде. 6-НДФЛ. Если в течение квартала ООО выплачивало зарплату работникам или иные доходы, например, дивиденды учредителю, то оно обязано подать в налоговую 6-НДФЛ. В 2022 году 6-НДФЛ сдавайте ежеквартально, до последнего дня следующего месяца. Справки о доходах и суммах налога физлиц прикладывайте к 6-НДФЛ по итогам года. В 2022 году отчитываться по НДФЛ на бумаге имеют право только организации и ИП, у которых 10 человек или менее в течение налогового периода получало доходы. Остальные отчитываются электронно. Расчет по страховым взносам сдают в ФНС. Отчетность формируется ежеквартально нарастающим итогом и сдается до 30 числа следующего месяца. Сдавайте вне зависимости от того, есть у компании сотрудники или нет. Кроме них в ФНС подают ряд деклараций при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при добыче полезных ископаемых подается соответствующая декларация. Транспортная и земельная декларации с 2021 года отменены.	Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается: из декларации УСН; отчетности по НДФЛ и взносам; отчетов в ПФР и ФСС. Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам: на имущество от кадастровой стоимости; воду.
7	Сроки и порядок предоставления налоговой отчетности	Декларация по НДС - Ежеквартально До 25 числа, следующего за истекшим кварталом Декларация по налогу на прибыль -Ежеквартально До 28 числа, следующего за истекшим кварталом Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) -Ежеквартально До 30 числа, следующего за истекшим кварталом	Упрощенная система налогообложения Декларация по УСН - Ежегодно До 30 апреля следующего года Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) - Ежеквартально До 30 числа, следующего за истекшим кварталом
8	Использование данных налогового учета и отчетности для принятия управленческих решений при реализации стратегии развития предприятия	Сущность фискальной функции состоит в том, что благодаря правильной постановке и ведению налогового учета выполняется основное назначение налогов – пополнение доходной части бюджета для обеспечения возложенных на государство задач. Информационная функция налогового учета состоит в предоставлении информации как для самого налогоплательщика, так и для налоговых органов о правильности и полноте исчисления налогов, сборов и страховых взносов, а также о финансовом положении налогоплательщика. Путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. В этом заключается контрольная функция налогового учета. Вся суть налоговой отчетности состоит в том, что любое предприятие должно проинформировать контролирующие органы о том, какие доходы оно получило в отчетный период, какие расходы понесло, какие у него имеются налоговые льготы, а также основные источники получения прибыли. Эта информация представляется в ФНС в формате установленных форм деклараций. Она необходима для того, чтобы корректно рассчитать сумму обязательных налогов и сборов, подлежащую выплате юридическим лицом или ИП. Поэтому если не вести налоговый учет, т. е. не определять объект налогообложения, не исчислять налоговую базу, не руководствоваться предусмотренным налоговым законодательством порядком исчисления налогов, а также не соблюдать порядок и сроки уплаты налога, налогоплательщик не сможет выполнять свою главную обязанность – уплачивать законно установленные налоги

---

---

Смотрите также файлы

• Из ненужного нужное. Вторая жизнь пластиковой посуды Подготовила Панкратова Анастасия ученица 8 В.pptx

• Задача Организацией помещена в банк на два года сумма денежных средств в размере 50 000 руб под 11% годовых. Определите сумму, которой организация будет располагать после окончания срока депонирования ресурсов. Решение.doc

• Манты национальное узбекское блюдо.docx

• По дисциплине Астрономия.docx

• Лекция 6 Тема производительность труда как показатель использования трудового потенциала план.docx