Файл: Теоретические основы аудита финансовых вложений. 1 Финансовые вложения как объект аудита.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 299
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СодержаниеВведениеГлава 1 Теоретические основы аудита финансовых вложений.1 Финансовые вложения как объект аудита.2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложенийГлава 2 Аудиторские процедуры аудита финансовых вложений.1 Составление программы аудита финансовых вложений.2 Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых вложений.3 Проверка организации учета финансовых вложенийГлава 3.Оформление результатов аудиторской проверки.1 Оценка полученных аудиторских доказательств3.2 Формирование отчета аудитора по результатам аудитаЗаключениеСписок литературыПриложенияВведениеВ процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:пересчет;инвентаризация;проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;подтверждение;проверка документов.Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. Открытое акционерное общество «Гатика» создано по решению учредителей (решение №1 от 19 июня 1996 года) в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ОАО «Гатика» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.Общество зарегистрировано по адресу: 119435, г. Москва, Саввинская наб., д. 25-27. Имеет филиалы и представительства в городах: Москва, Тюмень, Киев, Салехард, Минск, Тегеран, Пекин, а также в Московской области.
Основным видом хозяйственной деятельности ОАО «Гатика» является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Глава 1. Теоретические основы аудита финансовых вложений.1 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложенийаудит финансовый вложениеФинансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:1. По назначению: Приобретенные с целью получения дохода по ним Приобретенные для целей перепродажи2. В зависимости от срока, на который приобретены Долгосрочные (более 1 года) Краткосрочные3. По связи с уставным капиталом Финансовые вложения с целью образования уставного капитала Вложения в долговые ценные бумагиВиды финансовых вложений представлены в таблице 1.Таблица 1.1Виды финансовых вложений
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией..2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложенийПорядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н [20] (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2008 №116н, от 27.11.2008 №156н). Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением.
При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в размере фактических расходов организации, связанных с вложениями. Порядок оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в уставный капитал (покупка пая) другой организации оцениваются в размере, установленным учредительными и другими аналогичными документами.Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;документы приема-передачи ценных бумаг;платежные поручения и выписки банка;приходные и расходные кассовые ордера.) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:учредительные документы;выписки из реестра акционеров;выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;сертификаты акций и другие ценные бумаги;договоры займа;договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
-
Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений -
Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений -
Дать краткую характеристику аудируемого предприятия -
Разработать план и программу аудита на предприятии. -
Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.
Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:пересчет;инвентаризация;проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;подтверждение;проверка документов.Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. Открытое акционерное общество «Гатика» создано по решению учредителей (решение №1 от 19 июня 1996 года) в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ОАО «Гатика» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.Общество зарегистрировано по адресу: 119435, г. Москва, Саввинская наб., д. 25-27. Имеет филиалы и представительства в городах: Москва, Тюмень, Киев, Салехард, Минск, Тегеран, Пекин, а также в Московской области.
Основным видом хозяйственной деятельности ОАО «Гатика» является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Глава 1. Теоретические основы аудита финансовых вложений.1 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложенийаудит финансовый вложениеФинансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:1. По назначению: Приобретенные с целью получения дохода по ним Приобретенные для целей перепродажи2. В зависимости от срока, на который приобретены Долгосрочные (более 1 года) Краткосрочные3. По связи с уставным капиталом Финансовые вложения с целью образования уставного капитала Вложения в долговые ценные бумагиВиды финансовых вложений представлены в таблице 1.Таблица 1.1Виды финансовых вложений
| К финансовым вложениям относятся: | К финансовым вложениям не относятся: |
| государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя; вклады в уставные капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. | собственные акции, выкупленные у акционеров; векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги; вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. |
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией..2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложенийПорядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н [20] (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2008 №116н, от 27.11.2008 №156н). Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением.
При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в размере фактических расходов организации, связанных с вложениями. Порядок оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в уставный капитал (покупка пая) другой организации оцениваются в размере, установленным учредительными и другими аналогичными документами.Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;документы приема-передачи ценных бумаг;платежные поручения и выписки банка;приходные и расходные кассовые ордера.) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:учредительные документы;выписки из реестра акционеров;выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;сертификаты акций и другие ценные бумаги;договоры займа;договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).