Файл: Теоретические основы аудита финансовых вложений. 1 Финансовые вложения как объект аудита.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 68
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
Введение
Глава 1 Теоретические основы аудита финансовых вложений
.1 Финансовые вложения как объект аудита
.2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений
Глава 2 Аудиторские процедуры аудита финансовых вложений
.1 Составление программы аудита финансовых вложений
.2 Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых вложений
.3 Проверка организации учета финансовых вложений
Глава 3.Оформление результатов аудиторской проверки
.1 Оценка полученных аудиторских доказательств
3.2 Формирование отчета аудитора по результатам аудита
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.
Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-
Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений -
Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений -
Дать краткую характеристику аудируемого предприятия -
Разработать план и программу аудита на предприятии. -
Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.
Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.
Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.
В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:
проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);
проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;
Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:
пересчет;
инвентаризация;
проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;
подтверждение;
проверка документов.
Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.
Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. Открытое акционерное общество «Гатика» создано по решению учредителей (решение №1 от 19 июня 1996 года) в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ОАО «Гатика» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.
Общество зарегистрировано по адресу: 119435, г. Москва, Саввинская наб., д. 25-27. Имеет филиалы и представительства в городах: Москва, Тюмень, Киев, Салехард, Минск, Тегеран, Пекин, а также в Московской области.
Основным видом хозяйственной деятельности ОАО «Гатика» является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.
Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Глава 1. Теоретические основы аудита финансовых вложений
.1 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений
аудит финансовый вложение
Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.
Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:
1. По назначению:
Приобретенные с целью получения дохода по ним
Приобретенные для целей перепродажи
2. В зависимости от срока, на который приобретены
Долгосрочные (более 1 года)
Краткосрочные
3. По связи с уставным капиталом
Финансовые вложения с целью образования уставного капитала
Вложения в долговые ценные бумаги
Виды финансовых вложений представлены в таблице 1.
Таблица 1.1
Виды финансовых вложений
| К финансовым вложениям относятся: | К финансовым вложениям не относятся: |
| государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя; вклады в уставные капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. | собственные акции, выкупленные у акционеров; векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги; вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. |
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
.2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н [20] (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2008 №116н, от 27.11.2008 №156н). Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением.
При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в размере фактических расходов организации, связанных с вложениями. Порядок оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в уставный капитал (покупка пая) другой организации оцениваются в размере, установленным учредительными и другими аналогичными документами.
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:
) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:
порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;
рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;
формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.
В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.
) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:
документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
документы приема-передачи ценных бумаг;
платежные поручения и выписки банка;
приходные и расходные кассовые ордера.
) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:
учредительные документы;
выписки из реестра акционеров;
выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;
сертификаты акций и другие ценные бумаги;
договоры займа;
договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).