ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 11
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Используя официальные данные ФНС России, соберите необходимые данные для заполнения таблицы, проведите анализ динамики и структуры поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации, выявите тенденции изменений, интерпретируйте полученные результаты. Какие из поступлений являются наиболее значимыми для пополнения консолидированного бюджета? Обоснуйте свой ответ.
Таблица 1 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. руб.
| | 2021 г. | 2022 г. | |||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | ||||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | федеральный бюд-жет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Всего | | | | | | | |
| из них: | | | | | | | |
| налог на прибыль организаций | | | | | | | |
| налог на доходы физических лиц | | | | | | | |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) | | | | | | | |
| из него НДС, реализуемый на территории РФ | | | | | | | |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | | | | | | | |
| налоги на имущество | | | | | | | |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | | | | | | |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | | | | | | |
Решение:
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Доходную часть консолидированного бюджета РФ составляют:
-
налог на добавленную стоимость; -
акцизы; -
налог на доходы физлиц; -
налог на имущество; -
налог на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; -
средства бюджетных целевых фондов; -
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; -
доходы от государственной собственности, в том числе доходы от продажи имущества.
В соответствии со статьей 160 БК РФ и на основании приказа Федеральной налоговой службы России (далее – ФНС) от 05.06.2018 № ММВ-7-8/373@ «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы» за ФНС закреплены полномочия главного администратора доходов федерального бюджета.
Информация о начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию на определенную дату содержится в ежемесячном отчете ФНС России 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Исходными данными для заполнения таблицы 1 послужили данные статистического отчета 1-НМ на 01.01.2021 и 01.01.2022 (таблица 2), опубликованные на официальном сайте службы. Также указанная информация публикуется на официальном сайте Министерства финансов РФ в разделе «Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации».
За двенадцать месяцев 2020 года в консолидированный бюджет РФ поступило 20 104 млрд. руб. налогов, что на 7 721 млрд. руб. меньше, чем за аналогичный период 2021 года. Следует отметить, что тем прироста поступлений в федеральный бюджет (49,8%) несколько выше, чем в консолидированный бюджет (38,4%) и бюджеты регионов (11,1%). Анализ динамики поступлений в разрезе налогов показал, что наибольший прирост поступлений обеспечил налог на прибыль организации (+51,4% к уровню 2020 года) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (в 2 раза больше в 2021 году по сравнению с 2020 годом). Очевидно, такие изменения в объемах поступлений тесно связаны с отменой в 2021 году послаблений, связанных с кризисными явлениями в экономике на фоне мировой пандемии. Наибольший прирост поступлений в федеральный бюджет обеспечило увеличение поступлений налогов за пользование недрами, которое, в свою очередь, связано со значительным ростом ставок НДПИ с 2021 года. Снижение поступлений наблюдается по акцизам на подакцизные товары (продукцию), производимые на территории РФ (минус 33,2% за 2021 год).
Таблица 2 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. руб.
| | 2020 г. | 2021 г. | Абсолютное изменение | Темп роста | ||||||||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | ||||||||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | ||||
| Всего | 20 104 | 10 685 | 9 419 | 27 825 | 16 006 | 10 460 | 7 721 | 5 322 | 1 041 | 138,4% | 149,8% | 111,1% | ||||
| из них: | | | | | | | | | | | | | ||||
| налог на прибыль организаций | 4 018 | 1 091 | 2 927 | 6 082 | 1 552 | 4 529 | 2 063 | 461 | 1 602 | 151,4% | 142,2% | 154,8% | ||||
| налог на доходы физических лиц | 4 252 | 0 | 4 252 | 4 883 | 91 | 4 792 | 631 | 91 | 540 | 114,8% | - | 112,7% | ||||
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) | 4 501 | 4 501 | 0 | 5 791 | 5 791 | 0 | 1 290 | 1 290 | 0 | 128,7% | 128,7% | - | ||||
| из него НДС, реализуемый на территории РФ | 4 269 | 4 269 | 0 | 5 479 | 5 479 | 0 | 1 211 | 1 211 | 0 | 128,4% | 128,4% | - | ||||
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | 1 833 | 1 035 | 798 | 1 225 | 275 | 950 | -608 | -760 | 152 | 66,8% | 26,6% | 119,1% | ||||
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| налоги на имущество | 1 358 | 0 | 1 358 | 1 445 | 0 | 1 445 | 87 | 0 | 87 | 106,4% | - | 106,4% |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 4 142 | 4 057 | 85 | 8 400 | 8 298 | 102 | 4 258 | 4 240 | 18 | 202,8% | 204,5% | 121,0% |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 3 954 | 3 873 | 81 | 7 338 | 7 240 | 98 | 3 384 | 3 368 | 17 | 185,6% | 187,0% | 121,0% |
Для наглядности представления структуры поступлений в консолидированный бюджет РФ и ее изменения представим данные в виде диаграммы (рис. 1 и 2). На рисунках наглядно виден рост доли доходов от налогов и сборов за пользование природными ресурсами (доля в структуре доходов бюджета увеличилась с 21% до 30%). Интересно, что практически двукратный рост поступлений НДПИ в относительном выражении обозначил прирост доли данного налога всего на 9%. Значительно сократилась доля акциза (минус 5%) и налога на доходы физических лиц (минус 3% за 2021 год).
Рисунок 1 - Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по итогам 2020 года
Рисунок 2 - Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по итогам 2021 года
На рисунке 2 видно, что больше половины поступлений в консолидированный бюджет РФ обеспечивают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (в большей степени НДПИ) и налог на прибыль. А в совокупности с НДФЛ эти налоги дают почти 73% от всех налоговых доходов бюджета. Объем поступления НДФЛ в 2021 году по сравнению с 2020 годом вырос на 631 млрд. руб., при этом доля доходов консолидированного бюджета, обеспеченная ростом поступления НДФЛ снизилась на 3,6%.
Формулируя общий вывод относительно динамики поступлений в консолидированный бюджет в 2020-2021 гг., следует отметить положительную динамику доходов консолидированного бюджета РФ в 2021 году по сравнению с 2020 годом, вместе с тем изменилась и структура таких доходов – на первое место по объему поступлению вышли налоги за использование природными ресурсами, на второе – налог на прибыль организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
-
Информационно-правовая система Консультант плюс - https://www.consultant.ru -
Министерство финансов Российской Федерации. Официальный сайт - https://minfin.gov.ru -
Федеральная налоговая служба. Официальный сайт - https://www.nalog.gov.ru/