ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 20
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
О
ГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги, как одно из средств существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место.
Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы. Так, за счет налогов в настоящее время формируется более 90% консолидированного бюджета России, остальная часть приходится примерно поровну на неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов. Вместе тем налоги не только формируют финансовые средства государства - они используются для воздействия на структуру производства и потребления, состояние и направления развития науки, определяют приоритеты социальной политики, от которой в конечном итоге зависит эффективность общественного производства.
Цель исследования – изучение бухгалтерского и налогового учета налога на доходы физических лиц в ООО «Тайм-Мобиль».
Для достижения данной цели были поставлены задачи:
-
Изучить теоретические аспекты организации бухгалтерского и налогового учета налога на доходы физических лиц; -
Рассмотреть экономическую характеристику финансово-хозяйственной деятельности объекта наблюдения; -
Изучить документальное оформление, организацию синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда; -
Изучить бухгалтерский и налоговый учет налога на доходы физических лиц; -
Рассмотреть пути оптимизации налога на доходы физических лиц.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Сущность заработной платы, значение и задачи учета расчетов по плате труда. Виды и формы оплаты труда
Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников. Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
– в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
– своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
– собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
При разработке системы оплаты труда закладываются три базовых элемента, определяющих в своем сочетании все виды оплаты труда:
– тарифные ставки;
– нормирование труда;
– формы оплаты труда.
На производственных предприятиях различают два вида оплаты труда: основная и дополнительная.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за фактически отработанное время и выполненную работу по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.
К дополнительной относятся выплаты за непроработанное в организации время. Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении.
На производственных предприятиях применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная.
При повременной форме оплата производится за определенное количество отработанного времени, независимо от количества выполненных работ.
Повременная форма оплаты труда подразделяется на две подсистемы: простую повременную и повременно-премиальную.
Простая повременная система оплаты труда предусматривает выплату заработной платы в зависимости от количества отработанного времени и квалификации работника.
Повременно-премиальная система оплаты труда применяется с целью повышения материальной заинтересованности работников: в дополнение к ставке (окладу) выплачивается премия за своевременное и качественное выполнение работ.
Сдельная форма оплаты труда предусматривает оплату выполненных работ в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции по сдельным расценкам. Она подразделяется на следующие основные системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная и аккордная.
При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется в зависимости от количества выработанной продукции или выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации
При сдельно-премиальной системе рабочему, кроме заработка по прямым сдельным расценкам, выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных объемных и количественных показателей.
При сдельно-прогрессивной системе оплата труда рабочих в пределах установленной исходной базы (нормы) производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этого - по повышенным.
Косвенно-сдельная система служит для оплаты труда наладчиков технологического оборудования, слесарей" ремонтников, помощников мастеров и других вспомогательных рабочих. Такая оплата может быть организована по сдельным расценкам, увеличивающимся на процент выполнения норм выработки в среднем по обслуживаемому участку.
При аккордной системе величина оплаты устанавливается за весь объем работы, а не за каждое изделие или операцию. Эта система обычно сочетается с премированием за сокращение сроков выполнения аккордных заданий. Общая стоимость определяется на основе норм времени (выработки) и расценок.
1.2. Налог на доходы физических лиц: исторический аспект, нормативное регулирование и основные элементы налога
История становления налога на доходы физических лиц в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов.
Не облагались налогом наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам. Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу, состоящую из нескольких десятков разрядов, для каждого из которых устанавливался свой размер дохода и размер платежа. В пересчете на проценты ставки составляли от 7% до 12%. Для плательщиков с невысоким уровнем доходов были предусмотрены льготы при наличии иждивенцев свыше двух или по болезни. С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам.
НДФЛ введен главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2001 года.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:
– являющиеся налоговыми резидентами РФ;
– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, только доход от источников в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, полученных налогоплательщиком за налоговый период отдельно по доходам, облагаемым по разным ставкам
Доход может быть получен: в денежной форме; в натуральной форме – ст. 211 НК РФ; в виде материальной выгоды – ст. 212 НК РФ
По доходам, облагаемым по ставке 13%:
НБ = ∑ доходов - ∑ налоговых вычетов, при этом если сумма налоговых вычетов больше либо равна сумме доходов, то НБ = 0 и сумма налоговых вычетов на следующий налоговый период не переноситься.
Налоговым периодом признается календарный год.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:
– стандартных налоговых вычетов;
– социальных налоговых вычетов;
– имущественных налоговых вычетов;
– профессиональных налоговых вычетов.
Налоговые ставки:
13% основная ставка;
35% в отношении доходов:
– стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
– суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
9% в отношении доходов:
– от долевого участия, полученных в виде дивидендов;
– в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием
, эмитированным до 1 января 2007 года
– доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Способы исчисления НДФЛ:
-
Декларационный способ; -
Исчисление НДФЛ налоговым агентом.
1.3. Порядок учета и налогообложения доходов физических лиц в организациях
Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц - это предусмотренная законодательством по налогам и сборам процедура учета и предоставления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органом и налогоплательщикам.
Общий срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в предусмотренном порядке.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскивается за все время уклонения от уплаты налога.
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ТАЙМ МОБИЛЬ»
2.1. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности объекта наблюдения
Общество с ограниченной ответственностью «Тайм-Мобиль» зарегистрирован 20 июня 2006 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области. Юридический адрес ООО «Тайм-Мобиль» - 625019, Тюменская область, город Тюмень, улица Республики, 262.
Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями ООО "Тайм-Мобиль" являются 1 российское юридическое лицо и 1 физическое лицо: Зарембо Александр Дмитриевич (доля владения 2 250 тыс. руб.), и ООО "Автоград Инвест" (доля владения 750 тыс. руб.).
Уставный капитал составляет 3 000 тыс. руб.
В ООО «Тайм-Мобиль» числится 57 сотрудников на 2018 г.
Основным направлением деятельности является розничная торговля легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах. Также у компании зарегистрированы 9 дополнительных видов деятельности, в том числе: