ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 104
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Внутри банковский контроль.
При приемки денежно-расчетных документов ответ.исполнитель должен проверить документ, все ли заполнены реквизиты, соответствуют ли подписи и печать заявленным образцам, проверяет, есть ли средства на счете клиента, т.е. возможна ли оплата и после этого ответ.исполнитель подписывает документы и копии, убедившись, что они совпадают. На последнем экземпляре ставится личный штамп бухгалтера и возвращается клиенту. Если документы подлежат дополнительному контролю, то они передаются после подписи ответ.исполнителя контролеру. Контролер еще раз все тщательно проверяет, подписывает первый и второй экземпляр, проверив их соответствие и отдает на оплату. К документам подлежащим дополнительному контролю подлежат:
а) расчетно-денежные документы:
-
операции проводимые без поручения клиентов, например пеня, не взысканная вместе с основным платежом. -
ордера на перечисление остатков по субсчетам; -
ордера по возврату и переадресовке сумм.
б) платежные документы и записи в аналитическом учете
-
по сберегательным и депозитным счетам граждан и военнослужащих. -
штрафы, взысканные с клиентов за нарушение правил совершения расчетных операций. -
по счетам основных средств, МБП, дебиторов и кредиторов банка, сумм перечисленных по кор.счету до выяснения, хоз.расходов, расходов будущих периодов, операционных и разных доходов и расходов. -
по счетам кассового исполнения бюджета -
по ссудным счетам частных заемщиков, и депозитным счетам уполномоченных.
Ордера по счетам капиталов банка, иностранных операций, подкреплений и излишков касс, прибылей и убытков, долгов, списанных в убыток, закрытие депозитных и других счетов, исправительные ордера должны иметь контролирующую подпись главного бухгалтера. Ордера по иностранным операциям подписываются начальником валютного отдела. Ордера на прием и отсылку денег, хранящихся в денежном хранилище , а также по операциям с резервными фондами должны иметь кроме подписи исполнителя и главного бухгалтера, визы управляющего и зав.кассой.
Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерами контролируются контролером. Этот контроль выполняется для того, чтобы не допустить:
-
оплаты неправильно оформленных документов и чеков с подписями и печатью не соответствующих заверенным; -
чтобы чеки в кассу не попали без подписи операционного работника и контролера. -
чтобы не были допущены исправления и дописки в кассовые документы
Контроль ведется по кассовому журналу по приходу и расходу. По кассовым операциям квитанции о приеме денег выдаются только после фактического поступления денег в кассу. Приходный кассовый ордер составленный бухгалтером подписывается им, а если деньги приняты у работника банка, то ордер выписывается в двух экземплярах, один из которых используется как квитанция. Когда ордер возвращается из кассы с подписью кассира в бухгалтерию, бухгалтер проверяет достоверность его подписи и делает проводку.
У каждого контролера должны быть свои образцы подписей как должностных лиц банка, так и клиентов, они не должны пользоваться теми же образцами подписей, что и ответ.исполнители. В карточках образцов подписей клиентов указывается выдача чековой книжки ее номер.
Открытие счетов производится главным бухгалтером, с разрешения управляющего. Если меняются карточки с образцами подписей, то ответ.исполнитель вместе со старыми карточками представляет главному бухгалтеру, а тот после проверки подписывает их. Если счет закрывается или меняется название организации, то клиент обязан вернуть чековую книжку со всеми неиспользованными бланками чеков. Чековую книжку принимает главный бухгалтер, погашает все неиспользованные чеки, вырезая часть чека и потом передает работнику , который в программе «операционный день банка» закрывает счета.
Контролю так же подлежит учет и хранение всех печатей и штампов банка. Все они регистрируются в отдельной пронумерованной, прошнурованной и заверенной печатью книге, где должны быть все подписи принявших и сдавших эти печати. Главный бухгалтер осуществляет контроль за состоянием бухгалтерской работы, своевременностью составления баланса и всех отчетов, периодически проверяет своевременность и полноту списания и зачисления средств по счетам клиентов.
Последконтроль осуществляется также при помощи проверок отдельных участков работы. Такая проверка должна охватить все функции и обязанности работника, ведущего этот участок. Проводятся так же тематические проверки выполнения отдельных однородных обязанностей бухгалтеров и выполнения отдельных указаний Центрального банка. Результаты таких проверок оформляются краткой справкой и передаются на рассмотрение руководства. Управляющий в течение трех дней рассматривает справку с выявленными недостатками и принимает для их устранения. А главный бухгалтер и работник последконтроля контролируют устранение недостатков и проводят повторную проверку.
Расчеты между клиентами осуществляются безналичным путем. Клиент сам выбирает форму расчетов: платежные поручения, требования, аккредитивы.
Банки при расчетах с клиентами и проведении своих операций могут использовать как мемориальные ордера так и платежные поручения. Если банк платит, то мемориальные ордера заверяются подписью руководителя банка и главного бухгалтера, в отдельных случаях - подписи главного бухгалтера и бухгалтера ведущего этот счет. За законность совершаемых операций мемориальными ордерами отвечает руководитель и главный бухгалтер.
Все операции осуществляются с депозитных счетов до востребования клиентов. На этих счетах хранятся средства, зачисляются, списываются суммы, проводятся другие операции. Операции осуществляются как за счет собственных средств клиента, так и за счет кредита банка. Если на счете у клиента недостаточно средств, то предъявленные к нему требования удовлетворяются в порядке очередности, предусмотренной законодательством, по мере поступления средств на депозитный счет.
Исправления в денежно-расчетных документах не допускаются. Все операции совершаются на основании только первых экземпляров, подписанных должностными лицами, чьи подписи имеются в карточке с образцами подписей и заверены печатью. Зачисление средств осуществляется на основании электронных денежно-расчетных документов. Все документы после оплаты заверяются подписью бухгалтера и именным штампом, а также проставляется дата приема и отправки документа.
Если клиент производит оплату за товары, оказанные услуги и выполненные работы, то он приносит в банк платежное поручение. Если и клиент и получатель средств обслуживаются в одном банке, то платежное поручение оформляется в трех экземплярах, а если в разных то достаточно двух экземпляров: первый- в документы дня, второй - прилагается к выпискам, и третий, если есть, прикладывается к выпискам получателя средств. Платежное поручение должно быть соответствующим образом оформлено.
Оформление включает в себя следующее:
-
номер документа; дата документа; наименование и номер счета плательщика; наименование и код банка плательщика, а также код налогоплательщика. -
наименование и номер счета получателя; название и код банка получателя; сумму цифрами и прописью и назначение платежа. Дата поручения должна соответствовать дате проводки. В назначении платежа указывается за что и согласно каких документов производится оплата. Сумма НДС указывается отдельной строкой и если клиент освобожден от уплаты налога, то пишется «без НДС». После того как сумма будет отправлена ответисполнитель на второй экземпляр, который прилагается к выпискам клиента ставит именной штамп и дату отправки. Если клиенту вовремя не оплатили за отгруженный товар, выполненные работы или оказанные услуги то он приносит в банк платежное требование. Оно должно содержать реквизиты дату и номер договора; дату отгрузки и номера товарно-транспортных накладных. К требованию прикладываются товарно-транспортные накладные. Требование вместе с реестром клиент сдает в банк. Реестр составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем и глав.бухгалтером предприятия. Требование составляется в тех же количествах, что и платежные поручения: два - при межбанковских расчетах и три- при внутрибанковской проводке. Только при межбанковских расчетах оба экземпляра отправляются в банк плательщика, где один экземпляр остается в банке ожидать оплату, а другой вместе с документами передается клиенту. Плательщик должен акцептовать требование и после оплаты требования подшивается в документы дня и передается клиенту вместе с выписками. Платежные требования бывают с акцептом и без акцепта. Те требования которые оплачиваются с акцептом, помещаются в картотеку №1 и в течение трех рабочих дней клиент должен акцептовать его частично или полностью и обосновать свой отказ если он имеет место. Если в установленный срок клиент не представил письменного отказа от акцепта, то требование считается акцептованным. Если акцепт клиент представил вовремя, то требование с письменным отказом в тот же день изымается из К-1 и отправляется в банк без исполнения. При частичном отказе от акцепта оно оплачивается на сумму акцепта, а если нет денег на счете то приходуется на К-2. Однако и о частичном отказе сообщается банку, который отправил данное требование. Банк начисляет пеню по неоплаченным в срок платежным требованиям. Требования, на которых указано «Без акцепта» (к ним относятся коммунальные услуги: газ, вода, электричество и др.) оплачиваются ,если есть деньги на счете в этот же день, если нет, то помещаются в К-2. По неоплаченным в срок требованиям без акцепта также снимается пеня.
Если клиент выбирает аккредитивную форму расчетов, то это обязательство банка получателя об оплате банку поставщика против представленных документов об отгрузке. При аккредитивной форме расчетов платеж поставщику осуществляется либо за счет забронированных средств на счете клиента, либо за счет средств банка. При этом клиент приносит в банк заявление на аккредитив. после того как заключит договор с поставщиком. Заявление должно содержать: срок действия аккредитива; номер договора на основании которого открывается аккредитив; номер и дата заказа; наименование товара и услуг; вид документа на основании которго производятся выплаты. Аккредитив приходуется на внебалансовом счете 22602 «Депозиты клиентов по аккредитивам». Заявление представляется в банк в 2-х экземплярах. Один после оплаты подшивается в документы дня, другой отдается клиенту с выписками. Банк покупателя бронирует средства. Банк поставщика высылает банку покупателя дебетовое авизо, в котором сообщает на какой счет нужно производить зачисление, после чего банк покупателя перечисляет сумму на аккредитивный счет поставщика. Зачисление суммы на депозитный счет до востребования поставщика производится только после представления поставщиком в банк документов, подтверждающих выполнение всех условий аккредитива. Если хотя бы одно условие не будет выполнено зачисление на счет не производится. При зачислении средств на счет поставщика банк выписывает мемориальный ордер в 4-х экземплярах, два из которых вместе с подтверждающими документами отсылается в банк покупателя, третий - подшивается в документы дня, четвертый - с выпиской отдается клиенту. Одновременно идет списание с К-1 оплаченного аккредитива. В банке покупателя при получении мемориального ордера вместе с товарно-транспортными накладными (подтверждающими документами) один экземпляр отдается клиенту, а на основании второго делается списание суммы аккредитива со счета непредвиденных обстоятельств. При частичной оплате аккредитива оплаченные суммы частично списываются со счета непредвиденных обстоятельств.
Аккредитивы бывают покрытые и непокрытые. Покрытые - это когда банк перечисляет собственные средства клиента или банковские средства со счета представленного кредита. А непокрытый - когда исполняющий банк может списывать средства с открытого в этом банке корреспондентского счета банка-эмитента. Непокрытый - гарантированный. Такой аккредитив приходуется на отдельном счете непредвиденных обстоятельств. Покрытые и непокрытые аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика. В ТГО банка «Асака» используют при оплате аккредитивы в национальной валюте около 20 клиентов.