Файл: Оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта.docx

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА

И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Среднерусский институт управления – филиал

Факультет: «Экономика и менеджмент»

Кафедра: «Экономика и экономическая безопасность»

Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика»

Профиль: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта»

(на материалах ООО «АйТиБи»)

Автор работы: студент 4 курса очной формы обучения Аширов Б. А. Подпись ________________ Руководитель работы: Должность, звание: д.э.н., доцент Ф.И.О. Галкина Е.В. Оценка ________________ Подпись ________________ «____»_______________20__ г.

Орел, 2023 г.

Содержание

Введение

В современных тенденциях для успешного управления предприятием одним из важнейших условий является организация внутреннего контроля. Внутренний контроль – процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что учреждение обеспечивает: эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности; соблюдение законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета. Особенно важен внутренний контроль, если предприятие имеет сложную структуру, выраженную в наличии филиалов, подразделений, подведомственных учреждений.

---

Грамотно сформированная организация внутреннего контроля даёт возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и повысит факторы экономической безопасности. Ведение внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами отделов бухгалтерского учета и отчетности, экономического отдела, заместителем руководителя предприятия, ответственным за финансово-экономический блок, комиссией по внутреннему контролю.

Цель исследования – оценка системы внутреннего контроля ООО «АйТиБи» и разработка рекомендаций по разрешению выявленных проблем.

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

• 
  дать характеристику исследуемого объекта (организации)
  
• 
  рассмотреть систему внутреннего контроля и охарактеризовать ее элементы;
  
• 
  провести предварительную оценку системы внутреннего контроля организации;
  
• 
  определить процедуры подтверждающего тестирования системы внутреннего контроля;
  
• 
  дать оценку результатам тестирования системы внутреннего контроля.
  

Объектом исследования является система внутреннего контроля ООО «АйТиБи».

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты организации и функционирования системы внутреннего контроля

Теоретической основой являются учебные пособия по аудиту, внутреннему контролю, публикации в периодической печати по теме работы, нормативно-правовые акты в области организации внутреннего контроля.

Информационная база – учетная политика, бухгалтерская отчетность ООО «АйТиБи» за 2020-2022 гг.

1 Характеристика исследуемого объекта (организации)

ООО «АйТиБи» зарегистрирована 20 ноября 2015 г. регистратором Инспекция федеральной налоговой службы по г. Курску. Руководитель организации: управляющий - индивидуальный предприниматель Гавришко Александр Михайлович. Юридический адрес ООО «АйТиБи» - 305000, Курская область, г. Курск, ул. Ленина, зд. 60, этаж 9 помещ./офис 14,14а,14б,14в/910.

Согласно уставу (Приложение А) основным видом деятельности является консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, зарегистрировано 15 дополнительных видов деятельности, среди которых:

• 
  торговля оптовая неспециализированная;
  
• 
  деятельность курьерская;
  
• 
  разработка компьютерного программного обеспечения;
  
• 
  деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
  
• 
  деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая;
  
• 
  деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность;
  
• 
  деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов деятельность в области права;
  
• 
  деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию и т.д.
  

---

Организации присвоены ИНН 7727273910, ОГРН 5157746070961, ОКПО 46831427.

Имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Организация вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством Российской Федерации.

Строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

На рисунке 1 представлена организационная структура предприятия.



Рисунок 1 – Организационная структура ООО «АйТиБи»

Исходя из рисунка 2 видно, что управляет организацией директор, которому подчиняются все остальные сотрудники. В штатном расписании организации перечислены все должности, а так же представлена заработная плата каждого рабочего. ООО «АйТиБи» находится на полном хозяйственном расчете и ведет бухгалтерскую, статистическую отчетность, установленную действующим законодательством. По окончанию каждого года составляется годовой отчет организации.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АйТиБи» за 2020-2022 годы, рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности (Приложения Б и В) представлены в таблице 1.


Таблица 1 - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АйТиБи», тыс. руб.

Показатель	2020 г.	2021	2022	Абс.отк. в тыс.руб. 2022 г. к 2020 г.	Темп роста в %, 2022 г. к 2020 г.
Основные средства	85	204	334	249	392,94
Среднесписочная численность работников	11	12	10	-1	90,91
Выручка	11094	16236	13404	2310	120,82
Себестоимость	10786	15912	12834	2048	118,99
Чистая прибыль отчетного периода	193	198	391	198	202,59

---

Проведя анализ оценки основных экономических показателей можно сделать вывод, что общий объём основных средств изменился, рост составил 249 тыс. руб. В 2020 – 2022 гг. произошел значительный рост выручки - на 2310 тыс. руб. , при росте себестоимости на 2048 тыс. руб. Чистая прибыль в 2020 – 2022 гг. возросла на 198 тыс. руб., что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

2 Система внутреннего контроля и характеристика ее элементов

Изучая положения такого нормативно-правового акта, как Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, можно отметить, что каждому хозяйствующему субъекту необходимо на должном уровне организовывать и реализовывать механизм внутреннего контроля, что оказывает непосредственное влияние в целом на работу предприятия. Так, в пункте 1 стать 19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ написано, что «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни».¹

Положения, отраженные в документе Министерства финансов Российской Федерации № ПЗ – 11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» содержат в себе перечень рекомендаций относительно особенностей организации и реализации субъектами бизнеса процедур внутреннего контроля в рамках предприятия. При этом в данном нормативно-правовом акте внутренний контроль определяется следующим образом: «Внутренний контроль - процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает: эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности; соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета».²

Элементы внутреннего контроля и их значение представим в таблице 2.
Таблица 2– Элементы внутреннего контроля и их значение



Когда система внутреннего контроля, функционирующая на конкретном предприятии, работает на качественном и эффективном уровне, она позволяет благоприятным образом влиять на состояние и динамику активов предприятия, выявлять и предупреждать образование всевозможных ошибок в учетной и отчетной документации, вовремя и оперативно выполнять приказы руководящего состава субъекта экономики, обеспечивать полноту и своевременность подачи в контролирующие органы бухгалтерской отчетности.

---

³



Рисунок 2 – Внутренние документы предприятия, регулирующие элементы внутреннего контроля
В случае, когда на предприятии система внутреннего контроля, функционирует в составе всех указанных в таблице элементов, она работает на высоком уровне эффективности и позволяет добиться оптимального финансового состояния хозяйствующего субъекта, занимая благоприятное место на рынке, где он работает, так как кроме этого улучшается и деловая репутация компании.⁴

С целью возможности применения данных элементов в практической деятельности хозяйствующего субъекта их необходимо в обязательном порядке пояснять в соответствующих локальных документах предприятия (Рисунок 2).

С целью определения уровня эффективности реализуемых процедур системы внутреннего контроля субъекта предпринимательской деятельности, необходимо на постоянной основе проводить всевозможные процедуры, контрольного значения, касающиеся непосредственным образом всего вместе и каждый по отдельности элемент системы внутреннего контроля предприятия.

3 Предварительная оценка системы внутреннего контроля организации

При проведении процедуры оценки системы внутреннего контроля на предприятии важно из всех существующих способов выбрать наиболее оптимальный и эффективный (Рисунок 3).

Рисунок 3 – Способы оценки системы внутреннего контроля
Из всей совокупности способов оценки системы внутреннего контроля был выбран, как наиболее оптимальный, опрос персонала. Суть данного метода состоит в том, что выбранным сотрудникам предоставляется определенный список вопрос, на которые необходимо отвечать да или нет.

Тест для проведения оценки эффективности системы внутреннего контроля ООО «АйТиБи» представим в таблице 3.

Таблица 3 – Тест для проведения оценки эффективности системы внутреннего контроля ООО «АйТиБи»



Вопросы при этом сгруппированы в тематические блоки, оценка проводится отдельно по каждому блока, а уже потом систематизируется в единое целое. При этом объединяются все выделенные вопросы в одно целое. ⁵ При построении вопроса необходимо соблюдать определенные условия:

• 
  вопросы по смысловому содержанию должны быть выстроены так, чтобы на них можно было ответить однозначно да или нет, то есть да подразумевает положительную оценку ситуации, соответственно нет – отрицательную;
  
• 
  перечень вопросов по каждому блоку должен быть обширным, чтобы максимально возможно раскрыть эффективность данной сферы внутреннего контроля, так в среднем в каждый блок должно входить 7-10 вопросов;
  
• 
  уровень эффективности каждого элемента системы внутреннего контроля определяют как деление суммы положительных ответов на общее число заданных персоналу предприятия вопросов. При этом определяя общий уровень эффективности, следуем такой же методике, то есть общее число положительных ответов сотрудников по всем блокам системы внутреннего контроля делим на все количество заданных вопросов;
  
• 
  заполнять опросные листы может как организатор оценки, так и лично сам сотрудник, опрос которого проводится. Важно только по результатам проверить достоверность ответов;
  
• 
  полученная оценка по результатам опроса позволит определить, насколько эффективно функционирует система внутреннего контроля на предприятии.
  

---