Файл: Оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта.docx

Так результаты трактуются следующим образом:

• 
  40– 70% – средний уровень эффективности;
  
• 
  менее 40% – низкий уровень эффективности;
  
• 
  более 70% – как высокий. ⁶
  

По результатам, полученным в ходе опроса, дадим оценку эффективности системы внутреннего контроля, выраженную в процентах:

27/45*100=60%

Таким образом, полученное значение попадает в диапазон 40-70%, значит, по результатам предварительной оценки внутреннего контроля уровень её эффективности можно определить как среднюю.

4 Процедуры подтверждающего тестирования системы внутреннего контроля

Проведем оценку текущего состояния внутреннего контроля ООО «АйТиБи» рассматривая каждый элемент системы внутреннего контроля предприятия.

В процессе исследования контрольной среды важно остановить внимание на таких составляющих как учётная политика и организационная структура.

Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии, реализуется в соответствии с нормами законодательства в сфере бухгалтерского учета, на основе которого приняты локальные регулирующие документы. Здесь основное значение имеет разработанная для целей бухгалтерского учета учетная политика. С точки зрения внутреннего контроля в рамках учетной политики отражены обязанности вовлеченных в этот процесс сотрудников, а также отражены особенности организации и проведения процедур внутреннего контроля. ⁷

В процессе документальной регистрации фактов хозяйственной деятельности на пре6приятии используются унифицированные формы первичных документов, утверждённых Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Кроме этого разработан рабочий план счетов, соответствующий требованиям Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Бухгалтерская отчётность ООО «АйТиБи» включает все установленные законодательством отчеты, которые имеют важное значение для оценки финансового состояния, так это: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Теперь остановим внимание на существующей организационной структуре ООО «АйТиБи», которая была отражена в 1 главе данной работы. По схеме видно, что у данного хозяйствующего субъекта нет отдельного отдела, который отвечает за проведение и организацию внутреннего контроля на предприятии, что не дает в полном объеме реализовать все преимущества данного процесса. Внутренний контроль в большинстве своём выполняется посредством проверки точности и своевременности составления форм финансовой отчетности, данные полномочия выполняет бухгалтерия.

---

Контрольная среда ООО «АйТиБи» включает в себя характеристики служебных обязанностей сотрудников. На основе служебных обязанностей разрабатываются правила распределения обязанностей и полномочий сотрудников, которые предполагают установление иерархии подчиненности. Эффективность среды контроля может быть обеспечена соблюдением этических норм сотрудниками, осуществляющими управленческие и контрольные функции. Таким образом, контрольная среда будет являться фундаментом построения остальных компонентов системы внутреннего контроля в ООО «АйТиБи».

Оценка рисков занимает также важное значение во всей системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта. В большинстве своем с целью систематизации выявленных в процессе анализа работы предприятия рисков строится карта рисков, в данной карте не просто перечислены имеющиеся проблемы на предприятии, а выработана соответствующая методика для реализации всей стратегии субъекта бизнеса.⁸ При этом важно сосредоточиться на аспекты обнаружения всех возможных рисков, связанных как прямо, так и косвенно с системой внутреннего контроля в ООО «АйТиБи».

На следующем этапе дадим оценку риска средств контроля (Таблица 4).
Таблица 4 - Оценка средств внутреннего контроля



Процедура оценки средств внутреннего контроля включает в себя такие основные процессы, как определение наличия в конкретной организации отдельной службы аудита, или отдельного специалиста, выполняющего данные трудовые обязанности, важное значение имеет уровень профессионализма сотрудников сфере внутреннего контроля на предприятии. Каждому показателей в процессе оценки дается оценка от 0 до 10 баллов. Затем рассчитывается риск средств контроля:

РСК = 1 - 62 / 90 = 0,3111.

С целью возможности реализовать в целом весь механизм функционирования системы внутреннего контроля субъекта хозяйствования, необходимо обязательное наличие соответствующих процедур внутреннего контроля.

С целью возможности существования процедур в рамках конкретного действующего предприятия необходимо, чтобы были:

• 
  процедуры и методы внутреннего контроля, направленные на достоверность и точность составления отчетности предприятия;
  
• 
  процедуры и методы, направленные на оценку в целом эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  

---

С целью проведения оценки эффективности действующей на предприятии системы внутреннего контроля, возможно, использовать разнообразные процедуры, рассмотрим особенности данных процедур в таблице 5.

Главной целью реализации всех процедур внутреннего контроля, указанных в таблице 5, является ликвидация возможности образования всяческих ошибок и разного рода нарушений.

Так, первая часть процедур реализуется посредством распределения полномочий между сотрудниками, документальной фиксации хозяйственных и финансовых операций. Вторая часть процедур направлена на определение согласованности составленных документов и требований законодательства, а также с объективностью используемого программного обеспечения. ⁹


Таблица 5 – Процедуры внутреннего контроля и их применение



Важно не забывать при оценке внутреннего контроля на предприятии об используемой информационной системе внутреннего контроля на предприятии ООО «АйТиБи». В данную информационную систему включаются такие составные элементы, как: применяемые технические средства, базы данных, оснащенность персонала и т.д. Особую роль в высоком уровне эффективности функционирования информационной системы имеет качество и своевременность информационных потоков предприятия. Важная роль в принятие различных решений в сфере управления на предприятии отводится отчетной документации и опросам и тестам, проводимым среди персонала и клиентов.

В 2010 году компания автоматизировала ведение учета посредством внедрения на предприятии программного обеспечения 1С:Предприятие 8.0, что позволило создать единую информационную систему, объединяющую в себе большое количество разнообразной информации. При этом качество информации, непосредственным образом оказывает воздействие на эффективность работу системы внутреннего контроля.

Оценка внутреннего контроля необходимо для определения того, насколько эффективно в целом функционирует данная система в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, для чего требуется на постоянной основе применять разнообразные контрольные процедуры и методы.¹⁰

5 Оценка результатов тестирования системы внутреннего контроля

Организация внутреннего контроля на предприятии должна быть направлена на повышение эффективности хозяйствования, достижение поставленных целей, а также окупаемость вложенных ресурсов. От того, насколько будет сложна организация службы внутреннего контроля, напрямую зависит от организационной структуры предприятия, численности управленческого персонала, разветвленности сети обособленных подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и других характеристик предприятия.

---

Немаловажный фактор, который должен учитываться при создании службы внутреннего контроля – это издержки, которые понесет хозяйствующий субъект при создании службы внутреннего контроля. В ООО «АйТиБи» создана система внутреннего контроля, при оценке которой выявлены существенные недостатки. Следовательно, нужно совершенствовать систему внутреннего контроля.

Для этого нужно ввести в действие организационную структуру отдел службы внутреннего финансового контроля.

На практике может быть несколько вариантов структуры самой службы внутреннего контроля. Может быть организовано отдельное структурное подразделение или выделено должностное лицо для выполнения процедур внутреннего контроля. Перечень функций и задач, возлагаемых на службу, определяется в локально-нормативном документе – например, в положении или внутренней процедуре. Также обязанности по осуществлению функций внутреннего контролера должны быть указаны в трудовых договорах и должностных инструкциях работников подразделения.¹¹

Преимущества внедрения службы внутреннего контроля представим в таблице 6.
Таблица 6 - Преимущества внедрения службы внутреннего контроля



Построение системы внутреннего контроля процесс трудоемкий и длительный, поэтому ощутимые позитивные результаты деятельности службы контроля требуют достаточно продолжительного времени (опыт показывает, что требуется 2,5-3 года) и затрат на разработку системы внутрифирменных стандартов.

Рассмотрим предложенных специалистов в службу внутреннего контроля в таблице 7.
Таблица 7 – Структура специалистов службы внутреннего контроля



Служба финансового контроля отвечает за оценку принятых мер по устранению нарушений, обнаруженных в ходе проверок, и по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности учреждений. Основными условиями независимости службы финансового контроля являются назначение и освобождение руководителя этой службы и ее сотрудников от занимаемых должностей, установление им размеров заработной платы и других выплат по решению руководителя службы внутриведомственного финансового контроля. Следует предусмотреть, что данная служба подчиняется непосредственно генеральному директору организации.

---

В качестве стандарта предлагается использовать Положение о внутреннем финансовом контроле, который определяет основные цели, задачи и принципы, система внутреннего финансового контроля, оформление результатов проверки и т.д.

Заключение

Основным видом деятельности ООО «АйТиБи» является консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Юридический адрес ООО «АйТиБи» - 305000, Курская область, г. Курск, ул. Ленина, зд. 60, этаж 9 помещ./офис 14,14а,14б,14в/910. Проведя анализ оценки основных экономических показателей можно сделать вывод, что общий объём основных средств изменился, рост составил 249 тыс. руб. В 2020 – 2022 гг. произошел значительный рост выручки - на 2310 тыс. руб. при росте себестоимости на 2048 тыс. руб. Чистая прибыль в 2020 – 2022 гг. возросла на 198 тыс. руб., что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

Изучая положения такого нормативно-правового акта, как Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, можно отметить, что каждому хозяйствующему субъекту необходимо на должном уровне организовывать и реализовывать механизм внутреннего контроля, что оказывает непосредственное влияние в целом на работу предприятия. Когда система внутреннего контроля, функционирующая на конкретном предприятии, работает на качественном и эффективном уровне, она позволяет благоприятным образом влиять на состояние и динамику активов предприятия, выявлять и предупреждать образование всевозможных ошибки в учетной и отчетной документации, вовремя и оперативно выполнять приказы руководящего состава субъекта экономики, обеспечивать полноту и своевременность подачи в контролирующие органы бухгалтерской отчетности.

При проведении процедуры оценки системы внутреннего контроля на предприятии важно из всех существующих способов выбрать наиболее оптимальный и эффективный. Их всей совокупности способов оценки системы внутреннего контроля был выбран, как наиболее оптимальный, опрос персонала. Суть данного метода состоит в том, что выбранным сотрудникам предоставляется определенный список вопрос, на которые необходимо отвечать да или нет. Полученное значение попадает в диапазон 40-70%, значит, по результатам предварительной оценки внутреннего контроля уровень её эффективности можно определить как средний.

Процедура оценку риска средств внутреннего контроля включает в себя такие основные процессы, как определение наличия в конкретной организации отдельной службы аудита, или отдельного специалиста, выполняющего данные трудовые обязанности, важное значение имеет уровень профессионализма сотрудников сфере внутреннего контроля на предприятии. Каждому показателей в процессе оценки дается оценка от 0 до 10 баллов. Риск средств контроля равен 0,3111.

---