Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 26
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2. Практические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2.1 Характеристика исследуемого предприятия
В данной курсовой работе будет рассматриваться предприятие ООО «Восход», видом деятельности которого является продажа обувной продукции.
| Полное наименование | Общество с ограниченной ответственностью «Восход» |
| Сокращенное название | ООО «Восход» |
| Юридический адрес | 145511, г. Москва, ул. Ленина 54, стр.1, этаж 1, офис 2 |
| Фактический адрес | 175747, г. Москва, ул. Первомайская 5, офис 4 |
| ОГРН | 8046298921640 |
| ИНН | 4904872394 |
| КПП | 490401001 |
| Генеральный директор | Кочетов Александр Степанович |
| Главный бухгалтер | Большаков Иван Николаевич |
| ОКАТО | 45280565 |
| Расчетный счет | 40745794900000001983 |
| Банк | «Сбербанк» |
| БИК | 044525225 |
| Кор. счет | 30101810400000000225 |
| Вид деятельности | Продажа обувной продукции |
2.2. Практические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Восход»
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Восход» за 2022 год ведется по следующей схеме:
Схема 1. Схема ведения бухгалтерского учета
На предприятии ООО «Восход» учитываются расходы по следующей таблице:
Таблица 1
Учета расходов по 44 счету «Учет коммерческих расходов» на предприятии ООО «Восход»» за 2022 год
| Схема расходов по счету 44 | ||
| Д-т | К-т | Статья расхода |
| 44 | 10 | Упаковка |
| 10 | Канцелярские товары | |
| 10 | ГСМ | |
| 10 | Инвентарь | |
| 10 | Запчасти | |
| 70 | Заработная плата работникам | |
| 69 | Социальные взносы | |
| 02 | Амортизация ОС | |
| 05 | Амортизация НМА | |
| 71 | Командировочные расходы | |
| 60 | Коммунальные платежи | |
| 60 | Реклама | |
| 60 | Услуги связи | |
| 60 | Транспортные расходы | |
| 60 | Интернет | |
| 60 | Маркетинговые услуги | |
| 68 | Транспортный налог | |
| 68 | Налог на имущество | |
На предприятии ООО «Восход» на 2022 год предоставляется спецификация товара.
Таблица 2
Спецификация товара ООО «Восход» на 2022 год.
| Наименование | Количество | Цена покупки | Цена продажи | Доход за ед. | Итого доход |
| Туфли | 8254 | 1572 | 2789 | 1217 | 10045118 |
| Сапоги | 7974 | 3145 | 5346 | 2201 | 17550774 |
| Ботинки | 7541 | 1754 | 3586 | 1832 | 13815112 |
| Босоножки | 7754 | 1256 | 3145 | 1889 | 14647306 |
| | | | | | 56058310 |
Представлено штатное расписание сотрудников ООО «Восход».
Таблица 3
Штатное расписание сотрудников ООО «Восход» за 2022 год
| Должность | Кол-во сотрудников | З/п 1 сот. | К начислению |
| Генеральный директор | 1 | 105235 | 105235 |
| Заместитель Генерального Директора | 3 | 97856 | 293568 |
| Главный бухгалтер | 1 | 84562 | 84562 |
| Заведующий складом | 1 | 78548 | 78548 |
| Менеджер | 4 | 52456 | 209824 |
| Секретарь | 1 | 49524 | 49524 |
| Начальник склада | 1 | 60467 | 60467 |
| Кладовщик | 2 | 55248 | 110496 |
| Грузчик | 11 | 31524 | 346764 |
| Итого | 25 | 615420 | 1338988 |
Составлен реестр остатков на начало периода ООО «Восход».
Таблица 4
Реестр остатков на начало периода (01.01.2022) предприятия ООО «Восход» за 2022 год
| Актив | Пассив | ||||
| № счета | Наименование счета | Сумма | № счета | Наименование счета | Сумма |
| 1 раздел | 3 раздел | ||||
| 01 | Основные средства | 5421589 | 80 | Уставный капитал | 4251364 |
| 04 | Нематериальные активы | 17852 | 82 | Резервный капитал | 1758459 |
| Итого по разделу 1 | 5439441 | 83 | Добавочный капитал | 4721431 | |
| | | | 84 | Нераспределенная прибыль | 2214653 |
| 2 раздел | | Итого по разделу 3 | 12945907 | ||
| 10 | Материалы | 612345 | | | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 845679 | 4 раздел | | |
| 41 | Товары | 4753642 | 67 | Долгосрочные кредиты банка | 1934576 |
| 50 | Касса | 18000 | Итого по разделу 4 | 1934576 | |
| 51 | Расчетный счет | 3269745 | | | |
| 58 | Финансовые вложения | 1958663 | 5 раздел | | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 2874516 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 903541 |
| Итого по разделу 2 | 14332590 | 66 | Краткосрочные кредиты | 1245687 | |
| | Итог по балансу | 19772031 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 645213 |
| | | | 69 | Расчеты с внебюджетными фондами | 401696 |
| | | | 70 | Расчеты по оплате труда | 1338988 |
| | | | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 10745 |
| | | | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 345678 |
| | | | | Итого по разделу 5 | 4891548 |
| | | | | Итог по балансу | 19772031 |
По данным реестра остатков на начало периода составлен журнал хозяйственных операций.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций ООО «Восход» за 2022 год
| № п/п | Содержание операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1 | Оплачено поставщику за упаковку | 60 | 51 | 1954761 |
| 2 | Получена упаковка | 10 | 60 | 1628968 |
| 3 | В т.ч. НДС | 19 | 60 | 325794 |
| 4 | Списаны расходы за упаковку | 44 | 10 | 1628968 |
| 5 | Оплачено поставщику за канцелярские товары | 60 | 51 | 257167 |
| 6 | Получены канц. Товары | 10 | 60 | 214306 |
| 7 | В т.ч. НДС | 19 | 60 | 42861 |
| 8 | Списаны расходы за канцелярские товары | 44 | 10 | 214306 |
| 9 | Оплачено за ГСМ поставщику | 60 | 51 | 152468 |
| 10 | Получено ГСМ от поставщика | 10 | 60 | 127057 |
| 11 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 25411 |
| 12 | ГСН списано на коммерческие расходы | 44 | 10 | 127057 |
| 13 | Оплачено поставщику за инвентарь | 60 | 51 | 355468 |
| 14 | Получен инвентарь | 10 | 60 | 296223 |
| 15 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 59245 |
| 16 | Списаны расходы за инвентарь | 44 | 10 | 296223 |
| 17 | Оплачено поставщику за запчасти | 60 | 51 | 1687459 |
| 18 | Получены запчасти | 10 | 60 | 1406216 |
| 19 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 281243 |
| 20 | Списаны расходы за запчасти | 44 | 10 | 1406216 |
| 21 | Начислена заработная плата сотрудникам | 44 | 70 | 16067856 |
| 22 | Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 2088821 |
| 23 | перечислен НДФЛ | 68 | 51 | 2088821 |
| 24 | Перечислена заработная плата сотрудникам | 70 | 51 | 13979035 |
| 25 | Начислены страховые взносы ПФР | 44 | 69.1 | 3534928 |
| 26 | Начислены страховые взносы ФСС | 44 | 69.2 | 465968 |
| 27 | Начислены страховые взносы ФОМС | 44 | 69.3 | 819461 |
| 28 | Начислены страховые взносы ФСС НС | 44 | 69.4 | 96407 |
| 29 | Перечислены страховые взносы ПФР | 69.1 | 51 | 3534928 |
| 30 | Перечислены страховые взносы ФСС | 69.2 | 51 | 465968 |
| 31 | Перечислены страховые взносы ФОМС | 69.3 | 51 | 819461 |
| 32 | Перечислены страховые взносы ФСС НС | 69.4 | 51 | 96407 |
| 33 | Начислена амортизация основных средств | 44 | 2 | 455413 |
| 34 | Начислена амортизация нематериальных активов | 44 | 5 | 1500 |
| 35 | Выдано из кассы на командировочные расходы | 71 | 50 | 12453 |
| 36 | Ж/д билеты отнесены на коммерческие расходы | 44 | 71 | 3400 |
| 37 | Проживание отнесено на коммерческие расходы | 44 | 71 | 3456 |
| 38 | Суточные отнесены на коммерческие расходы | 44 | 71 | 2156 |
| 39 | Осттаток неиспользованных сумм внесен в кассу | 50 | 71 | 3441 |
| 40 | Оплачено за коммунальные услуги | 60 | 51 | 175462 |
| 41 | Стоимость коммунальных услуг отнесена на расходы | 44 | 60 | 146218 |
| 42 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 29244 |
| 43 | Оплачена реклама | 60 | 51 | 59874 |
| 44 | Стоимость рекламы отнесена на расходы | 44 | 60 | 49895 |
| 45 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 9979 |
| 46 | Оплачено за услуги связи | 60 | 51 | 47852 |
| 47 | Стоимость услуг связи отнесена на расходы | 44 | 60 | 39877 |
| 48 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 7975 |
| 49 | Оплачены транспортные расходы | 60 | 51 | 525412 |
| 50 | Стоимость транспортных расходов отнесена на расходы | 44 | 60 | 437843 |
| 51 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 87569 |
| 52 | Оплачен интернет | 60 | 51 | 9548 |
| 53 | Стоимость интернета отнесена на расходы | 44 | 60 | 7957 |
| 54 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 1591 |
| 55 | Оплачены маркетинговые услуги | 60 | 51 | 62846 |
| 56 | Стоимость маркетинговых услуг отнесены на расходы | 44 | 60 | 52372 |
| 57 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 10474 |
| 58 | Начислен транспортный налог | 44 | 68 | 6528 |
| 59 | Перечислен транспортный налог | 68 | 51 | 6528 |
| 60 | Начислен налог на имущество | 90 | 68 | 114265 |
| 61 | Перечислен налог на имущество | 68 | 51 | 114265 |
| 62 | Закрытие коммерческих расходов | 90 | 44 | 25864004 |
| 63 | Оплачено поставщику за туфли | 60 | 51 | 15570346 |
| 64 | Получены туфли | 41 | 60 | 12975288 |
| 65 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 2595058 |
| 66 | Оплачено поставщику за сапоги | 60 | 51 | 30093876 |
| 67 | Получены сапоги | 41 | 60 | 25078230 |
| 68 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 5015646 |
| 69 | Оплачено поставщику за ботинки | 60 | 51 | 15872297 |
| 70 | Получены ботинки | 41 | 60 | 13226914 |
| 71 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 2645383 |
| 72 | Оплачено поставщику за босоножки | 60 | 51 | 11686829 |
| 73 | Получены босоножки | 41 | 60 | 9739024 |
| 74 | в т.ч. НДС | 19 | 60 | 1947805 |
| 75 | Поступила выручка | 51 | 62 | 117077766 |
| 76 | Отгружена покупателю | 62 | 90 | 117077766 |
| 77 | в т.ч. НДС | 90 | 68 | 19512961 |
| 78 | Списана стоимость туфель | 90 | 41 | 12975288 |
| 79 | Списана стоимость сапог | 90 | 41 | 25078230 |
| 80 | Списана стоимость ботинок | 90 | 41 | 13226914 |
| 81 | Списана стоимость босоножек | 90 | 41 | 9739024 |
| 82 | Определен финансовый результат | 90 | 99 | 10567080 |
| 83 | Начислена дебеторская задолженность покупателю | 62 | 91 | 45745 |
| 84 | Получена дебеторская задолженность от покупателя с истекшим сроком исковой давности | 51 | 62 | 45745 |
| 85 | Начислены штрафы за нарушение условий договора | 76 | 91 | 14752 |
| 86 | Получены штрафы | 51 | 76 | 14752 |
| 87 | Списаны расходы за РКО | 91 | 51 | 49785 |
| 88 | Закрытие счета 91 | 91 | 99 | 10712 |
| 89 | Произведен зачет НДС | 68 | 19 | 13085277 |
| 90 | Перечислен НДС | 68 | 51 | 6427684 |
| 91 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 2115558 |
| 92 | Реформирован баланс | 99 | 84 | 8462233 |
| 93 | Создан резервный капитал | 84 | 82 | 1692447 |
| 94 | Перечислен налог на прибыль | 68 | 51 | 2115558 |
| 95 | Погашена часть краткосрочных кредитов | 66 | 51 | 498275 |
| 96 | Погашена часть долгосрочного кредита | 67 | 51 | 386915 |